深化財政稅收體制改革的對策

陶小敏

摘 要：近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅收工作也得到了重視。稅收是我國財政戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容，是國家對市場經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段，可以有效地配置社會資源，調(diào)節(jié)財政收支平衡。文章首先分析了我國財政稅收體制改革取得的成就，然后分析了當前我國財政稅收體制中存在的問題，進而提出了深化財政稅收體制改革的對策。

關(guān)鍵詞：稅收;體制改革;問題;對策

中圖分類號： F811.2 ? ? ?文獻標識碼： A ? ? ?文章編號： 1673-1069（2016）30-40-2

0 ?引言

財政稅收作為我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，在社會的發(fā)展過程中發(fā)揮了重要的作用。雖然我國的財政稅收體制改革后取得了一定的成效，但是在改革的過程中依然存在很多問題，文章會重點針對財政稅收中存在的問題進行探討并提出相關(guān)的解決對策，使財政稅收體制發(fā)揮更大的作用。

1 ?我國財政稅收體制改革取得的成就

1.1 在稅制轉(zhuǎn)型方面的成就

在財政稅收體制改革方面，稅收能夠?qū)⑺枚惪钸M行歸納、統(tǒng)一，在堅持公正、公平原則的基礎(chǔ)上對所得稅收繳方法進行改進，充分體現(xiàn)了與時俱進的作風，不僅為企業(yè)創(chuàng)造了良好的稅收環(huán)境還促進了企業(yè)之間的良性競爭，使企業(yè)進行了合理的資源配置。

1.2 在增值稅改革方面取得的成就

目前我國從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的主要標志是建立起了新型流轉(zhuǎn)稅制度，這項制度主要包含增值稅、營業(yè)稅、消費稅，其中增值稅、消費稅是增值稅的有效補充。增值稅地出現(xiàn)在很大程度避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，促進了我國財政收入的增長和國民GDP的增長，同時也促使我國很多企業(yè)實現(xiàn)了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。2016年國家將營業(yè)稅作為增值稅的有效補充，不僅擴大了增值稅的內(nèi)容，還使其發(fā)揮了越來越大的作用，有效地促進了增值稅改革的進行。

2 ?當前我國財政稅收體制中存在的問題

2.1 財政收入的規(guī)模偏大

與國際財政稅收統(tǒng)計口徑不同的是我國財政稅收統(tǒng)計口徑較小、總體規(guī)模較大，這就使得大量的非稅收入存在于財政收入在稅收收入之外。據(jù)調(diào)查顯示，近些年來我國的財政收入的增長速度已經(jīng)遠遠超出了當前的經(jīng)濟發(fā)展速度，這充分說明了我國居民的收入得到了增長，同時也對我國國民收入的分配結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了很多不利的影響。因此，為了使經(jīng)濟發(fā)展同居民的收入達到一個平衡點，有必要縮小我國財政收入的規(guī)模。

2.2 稅收體制存在局限性

首先，稅收體制不健全。我國目前的稅收制度還只是停留在簡單的層面上，只是對一些基礎(chǔ)的稅收方向進行了規(guī)定，對于促進社會穩(wěn)定、科學技術(shù)發(fā)展及社會分配的稅種沒有進行詳細規(guī)定，導(dǎo)致部分稅收流失，影響財政收支平衡。另外，國家在增值稅和所得稅設(shè)置方面也欠缺合理性，影響了財政稅收收入，不利于經(jīng)濟的發(fā)展;其次，中央和地方稅收界限不明確，之間沒有建立明確的稅收體制，影響了稅收效率。

2.3 財政預(yù)算體制不完善

為了確保我國財政稅收體制改革的高效進行，除了要完善稅收制度外還要加強財政預(yù)算管理體制改革，解決一些由于預(yù)算管理工作不到位而產(chǎn)生的問題。在我國預(yù)算管理體制覆蓋的范圍小，在管理方面存在一定的缺陷，很多地方的預(yù)算管理體制沒有與中央的財政預(yù)算管理體制銜接起來，導(dǎo)致地方財政預(yù)算管理體制不能很好地發(fā)揮其作用，同時很多地方政府沒有建立有效的預(yù)算制約機制與預(yù)算監(jiān)督機制，使得很多地方的財政預(yù)算出現(xiàn)了不透明的現(xiàn)象，導(dǎo)致地方財政出現(xiàn)資金挪用和資金浪費的現(xiàn)象。所以，我國政府要完善財政預(yù)算審批制度，加強財政預(yù)算監(jiān)督審核制度，盡量在財政預(yù)算執(zhí)行的過程中做到科學合理的規(guī)劃，促進我國財政稅收改革的正常進行。

3 ?深化財政稅收體制改革的對策

3.1 優(yōu)化財政稅收結(jié)構(gòu)

為了使我國的財政稅收與居民收入達到一個平衡點，需要優(yōu)化財政稅收結(jié)構(gòu)，健全財政稅收體制，發(fā)揮財政稅收在國民經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展中的作用。當前我國財政稅收結(jié)構(gòu)不夠合理，我們要對稅收結(jié)構(gòu)進行適當調(diào)節(jié)，可以提高財產(chǎn)所得稅的征收比重，降低流轉(zhuǎn)稅的征收比重，減少一些重復(fù)稅種，將各個稅種的范圍和職能明確出來，比如可以適當提升個人所得稅的標準，對于一些中低收入的人群要減少他們的負擔，提高高收入人群的稅收比例。在資源稅方面，可以通過拓寬資源稅的稅收范圍及提高稅收水平來制約資源的過度浪費等。通過對稅收結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，有效地縮小了居民之間的貧富差距，促進了我國市場經(jīng)濟的正常發(fā)展，也向和諧小康社會目標的實現(xiàn)邁進了一步。

3.2 改革現(xiàn)有的財政稅收管理體制

我國現(xiàn)有的財政稅收體制存在一些問題，影響了我國經(jīng)濟的發(fā)展。財政稅收體制中存在的主要問題是由于稅收管理體制不健全，分權(quán)管理和集權(quán)管理模式并存，影響了稅收作用的發(fā)揮。面對這種情況，我國政府首先要建立起完善的稅收管理體制，合理處理分權(quán)管理與集權(quán)管理模式，改變過去輕管理重稅收收入的現(xiàn)象。另外還要減少稅收過程中人為因素的影響，提升法律的權(quán)威性，在稅收管理過程中強化稅收法律制度的作用，從而形成一種規(guī)范、完善的管理制度，促進我國財政稅收管理體制改革的有效進行。

3.3 健全財政預(yù)算的管理體制

財政預(yù)算體制是深化財政稅收體制改革中的重要內(nèi)容之一，但是在財政預(yù)算體制的推行中存在許多問題。為了更好地解決這一問題，需要建立一個專門的預(yù)算管理機制，來保證預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行可以得到科學的、嚴密的運作。在進行預(yù)算監(jiān)督體制方面，需要政府合理規(guī)劃短期的預(yù)算工作與長期的預(yù)算工作，實施復(fù)式預(yù)算管理體制在健全復(fù)式預(yù)算管理體制方面，要進一步完善國家預(yù)算管理范圍，將經(jīng)常性財政預(yù)算與資本性財政預(yù)算都納入到預(yù)算管理中，同時要將國有資產(chǎn)的管理與社會保障預(yù)算歸納到預(yù)算的管理范圍中。為了更好地保障預(yù)算體制的實施，要成立預(yù)算管理部門與預(yù)算監(jiān)督部門等機構(gòu)，加強對地方政府的財政預(yù)算的監(jiān)督管理，建立群眾監(jiān)督體系，發(fā)揮人民群眾的力量，為群眾提供監(jiān)督舉報途徑，包括開通網(wǎng)上監(jiān)督舉報窗口，設(shè)立群眾舉報部門，重視群眾監(jiān)督的作用，要求地方政府將財政預(yù)算中非核心、必要的預(yù)算內(nèi)容進行公示，實現(xiàn)政府財政預(yù)算的透明化、公開化以及公共化政府需要做好財政預(yù)算的審批工作，對于需要進行財政撥款的項目，要做好相應(yīng)的審查工作，對于預(yù)算項目中涉及的大資金投入項目，要成立專門的審核小組，嚴格把控財政預(yù)算的審核工作。

3.4 平衡中央和地方政府的財政分權(quán)關(guān)系

上文提到存在于我國當前財政稅收中的一個主要問題是集權(quán)管理現(xiàn)象嚴重，所以，相關(guān)部門要平衡中央和地方政府的財政稅收權(quán)利，中央政府要做到適度放權(quán)，配合各級地方政府財政工作的正常進行。同時中央政府要加強對地方政府的監(jiān)督和約束作用，保證地方政府對財政稅收收入的合理分配和使用，避免地方政府的財政支付責任與財政收入不相符現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保各項財政稅收收入得到充分、合理的利用，從而促進財政稅收的有效進行。

3.5 完善轉(zhuǎn)移支付體系

深化財政稅收體制改革需要健全并完善政府轉(zhuǎn)移支付體制，政府需要將轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)與比例進行不斷的完善，將一般性轉(zhuǎn)移支付占據(jù)中央財政轉(zhuǎn)移支付的比重進行合理的提高，完善增值稅與稅收返還制度，全面保證政府平穩(wěn)地進行財政資金的轉(zhuǎn)移與支付。政府在開展財政資金的轉(zhuǎn)移與支付工作時，要根據(jù)當?shù)貙嶋H經(jīng)濟發(fā)展水平、社會發(fā)展程度、人均收入水平以及地方的人均特點等，制定科學、合理的財政資金轉(zhuǎn)移支付方案，協(xié)調(diào)好資金分配的比例。

4 ?結(jié)語

總之，財政稅收是一項比較系統(tǒng)且復(fù)雜的工作，稅收在我國經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展過程中發(fā)揮著非常重要的作用。但是當前在我國財政稅收過程中出現(xiàn)了一些問題，為了適應(yīng)時代發(fā)展的趨勢，必須要對財政稅收制度進行改革，解決當前存在于稅收體制過程中的不良現(xiàn)狀，這就需要不斷深化稅收體制改革，優(yōu)化財政稅收結(jié)構(gòu);改革現(xiàn)有的財政稅收管理體制;健全財政預(yù)算管理體制;平衡中央和地方政府的財政分權(quán)關(guān)系;完善轉(zhuǎn)移支付體系，為我國財政稅收體制改革做出貢獻。

參 考 文 獻

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[2] 于秀錦.對深化財政稅收體制改革的思考[J].中國商論，2016，16：128-129.

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