省級電網內部交易協(xié)同平臺研究

●羅琳琳

省級電網內部交易協(xié)同平臺研究

●羅琳琳

一、省級電網公司組織架構及內部交易特征

(一)省級電網公司組織架構特征

1.主營業(yè)務單一，組織架構明晰。經過“廠網分家”、“輔業(yè)分離”等多次電力體制改革，省級電網企業(yè)的產權架構、經營業(yè)務類型等均較為明確，單位類型、主營業(yè)務類型相對單一，主要經營業(yè)務是從發(fā)電廠購入電能并通過輸送配送至千家萬戶。

2.資產占比大，內部交易繁多。電網企業(yè)的上述輸配電過程需緊密圍繞輸配電資產開展，一方面輸配電線路、變電設備等電網企業(yè)的主要資產不具備可移動性，另一方面電網經營過程中還需考慮電網負載均衡性、供電可靠性，因此電網企業(yè)形成以省為單位開展統(tǒng)籌調度，根據地域開展日常經營的特征。由于電網企業(yè)地域性特征，各省級電網公司在地域經營范圍內按照政府行政區(qū)域，設置大量分公司（即地市級供電局）開展經營活動。

(二)省級電網公司內部交易業(yè)務類型

1.業(yè)財聯(lián)動業(yè)務。從信息系統(tǒng)建設角度來看，業(yè)財聯(lián)動業(yè)務是指業(yè)務信息與財務信息通過信息技術手段無縫連接集成，業(yè)務信息主要反映業(yè)務事權審批、物資流動及狀態(tài)變化等相關信息，財務管理系統(tǒng)根據業(yè)務管理系統(tǒng)推送信息記錄價值變動情況。

對省級電網公司來說，總分公司之間業(yè)財聯(lián)動業(yè)務主要有：內部資金往來、內部資產物資調撥。

2.賬務劃轉業(yè)務。賬務劃轉業(yè)務， 是指在總分公司之間內部業(yè)務中，除資金、實物資產之外的賬務數(shù)據劃轉業(yè)務，該類業(yè)務不是因為業(yè)務信息變化導致，沒有發(fā)生實物價值或位置變動，純屬總分公司因地域分離產生的核算需要。如分公司月末將主營業(yè)務利潤或虧損、其他業(yè)務利潤或虧損、投資收益等項目的列轉至省公司總部。

（三）省級電網公司母公司范圍合并會計報表業(yè)務特征

1.資產負債表項目。電網企業(yè)通常設置“內部往來”核算經營性往來，設置“上級撥入資金”和“撥付所屬資金”兩個科目核算資本性往來，并按照往來屬性分明細科目進行核算。 在編制母公司資產負債表時，需要上下級單位往來對應科目（含明細科目）的發(fā)生額、余額一致，并將上述內部交易、往來科目互抵至0。

2.利潤表項目。省級電網企業(yè)的內部交易主要為購售電交易，雙方分別確認主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。在編制母公司利潤報表時，需要將收入與成本核對一致后進行抵銷。

3.現(xiàn)金流量表項目。為便于全省統(tǒng)籌資金使用、加強資金管理，省公司對地市供電局采取收支兩條線、銀行賬戶“零余額”管理產生的資金歸集現(xiàn)金流量，需要在編制母公司報表時進行抵銷。

二、省級電網公司建立內部交易協(xié)同平臺的必要性

目前，集團內各省級電網公司尚未建立內部交易協(xié)同平臺，在編制母公司報表時，人工對需抵銷的項目進行統(tǒng)計，采用“表抵法”進行編制?！氨淼址ā敝辉跁嬈谀┻M行抵銷報表編制，無法實時體現(xiàn)公司真實經營狀況。

構建省級電網公司內部交易協(xié)同平臺，總分公司之間購售電交易等內部業(yè)務實現(xiàn)雙方即時確認，省公司能夠快速準掌握下屬分支機構交易情況，在編制合并報表時不需要再進行事后的交易核對和交易報表填報。同時，省公司本部與分公司之間的賬務劃轉、資金往來、權益撥付等信息實現(xiàn)協(xié)同，提高核算信息的時效性和準確性。

三、省級電網公司內部交易協(xié)同平臺基本框架

（一）省級電網公司內部交易協(xié)同平臺定義

內部交易協(xié)同平臺是財務管理信息系統(tǒng)的一部分，通過信息化手段實現(xiàn)內部交易業(yè)務的協(xié)同，促使交易雙方會計憑證的同步、自動生成和抵銷憑證的自動生成。

（二）省級電網公司內部交易協(xié)同平臺基本框架

電網公司財務管理信息系統(tǒng)是分專業(yè)線條進行模塊化建設和管理，因此省級電網公司內部交易協(xié)同平臺在系統(tǒng)功能框架方面應隸屬于核算管理模塊（可定義為“協(xié)同管理子模塊”），并與賬務處理模塊緊密耦合，實現(xiàn)協(xié)同賬務數(shù)據的推送及抵銷賬的自動生成。

協(xié)同管理子模塊應具備基礎設置功能、內部交易協(xié)同功能和合并抵銷功能三個功能模塊?；A設置功能應與財務管理信息系統(tǒng)主數(shù)據平臺集成，共享內部往來單位庫信息共享，實現(xiàn)協(xié)同單據配置、協(xié)同業(yè)務單據流轉、抵銷體系和抵銷模板設置等功能；內部交易協(xié)同和合并抵銷兩個模塊實現(xiàn)具體業(yè)務單據流轉和數(shù)據處理功能。

四、 內部交易業(yè)務協(xié)同抵銷設計

根據上述省級電網公司內部交易業(yè)務，可看出省級電網總分公司的內部交易具有交易雙方確認的時點及金額一致的業(yè)務特性，可通過單據協(xié)同實現(xiàn)合并抵銷。協(xié)同單據由具體業(yè)務模塊或在核算模塊發(fā)起。

（一）內部交易協(xié)同方式

根據內部交易會計憑證生成時點的不同，內部交易協(xié)同有兩種處理方式，一是接收方確認發(fā)起方的協(xié)同單據，且接收方協(xié)同單據審批完畢后，交易雙方可自動生成憑證；一是接收方確認發(fā)起方的協(xié)同單據，且協(xié)同單據流轉生成接收方憑證后，發(fā)起方憑證方可自動生成。

1.雙方憑證可同時生成。這種協(xié)同方式的優(yōu)點是協(xié)同時效性強、協(xié)同效率高，協(xié)同雙方憑證生成的時點靈活性強；缺點是協(xié)同嚴謹性稍有欠缺，雙方憑證生成時點不同步，協(xié)同差錯處理面臨情形多，處理規(guī)范性差。

2.接收方憑證須先生成。這種協(xié)同方式的優(yōu)點是協(xié)同嚴謹性強，協(xié)同差錯處理方式簡易；缺點是協(xié)同時效性差，協(xié)同發(fā)起方憑證生成的時點被動。

省公司可以根據管理需求及具體業(yè)務特征分別選用上述兩種協(xié)同處理方式。

（二）內部交易業(yè)務協(xié)同抵銷處理

結合前述省級電網總分公司內部交易業(yè)務類型及協(xié)同平臺設計，下面就具體業(yè)務逐項進行協(xié)同抵銷分析：

1. 業(yè)財聯(lián)動業(yè)務協(xié)同抵銷處理：

（1）資產物資調撥。資產物資調撥需在資產管理系統(tǒng)進行審批并生成物資調撥單及對應的出入庫單據，財務管理系統(tǒng)集成資產管理系統(tǒng)物資相關信息，接收物資調撥單及出入庫單據，進行賬務處理并依托該調撥單據進行協(xié)同，不需要在協(xié)同平臺上增設協(xié)同單據。

（2）資金歸集與劃撥。省級電網公司一般采用集團化運作的模式，對下屬各供電局采取“收支兩條線”、“資金零余額管理”等方式開展資金管理。對此類業(yè)務，省公司本部和分公司雙方依據銀行單據確認入賬，不需通過協(xié)同平臺確認，可通過資金模塊進行對賬。這些現(xiàn)金流量應當在現(xiàn)金流量表中進行抵銷，現(xiàn)金流量表項目采用表抵法抵銷。

2.賬務劃轉業(yè)務協(xié)同抵銷處理：

（1）購售電交易。電網企業(yè)為提高議價權及統(tǒng)一管理需要，絕大部分購電交易集中在省公司開展，出于內部管理需求并反映各分公司實際輸配電成本。省公司本部與分公司之間內部購售電交易為虛擬交易，省公司本部將購電成本通過列賬方式分配給各分公司，不涉及現(xiàn)金流。

可通過協(xié)同平臺設置一張“購售電交易協(xié)同單”，由省公司發(fā)起協(xié)同，分公司確認后自動生成雙方憑證，同時系統(tǒng)自動生成收入成本抵銷憑證。

（2）賬務劃轉。如上所述，電網企業(yè)通常設置“內部往來”、“上級撥入資金”和“撥付所屬資金”三個科目分別核算總分公司經營性及資本性往來。

可通過協(xié)同平臺設置一張“賬務劃轉協(xié)同單”，單據格式與“總分公司內部購售電協(xié)同單”相似，由省公司本部或分公司一方發(fā)起后，通過協(xié)同平臺經另一方確認后入賬。

省公司本部、分公司雙方都通過“內部往來”科目進行核算，所以“內部往來”只涉及協(xié)同，不涉及抵銷?！皳芨端鶎儋Y金”及“上級撥入資金”科目協(xié)同與“內部往來”科目一樣，但期末這兩個科目需由系統(tǒng)在匯總層次自動抵銷。

五、結語

基于對省級電網公司內部交易業(yè)務的梳理并構建適用程度較高的協(xié)同平臺，確保了內部交易業(yè)務處理的一致性，提升了業(yè)務處理、賬務核對和編制母公司口徑合并報表的時效性和準確性，促使電網公司合并會計報表編制工作向智能化、自動化轉變，確保會計信息質量的有效提升。

（作者單位：桂林供電局）