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    淺析企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略

    2016-11-15 19:37:31白雪蕾
    商場(chǎng)現(xiàn)代化 2016年25期
    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款管理策略企業(yè)

    摘 要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步,企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)為了使自身銷售渠道更加穩(wěn)定,也為了使企業(yè)拓展企業(yè)商品銷路,進(jìn)一步占領(lǐng)市場(chǎng),大多都采取了賒銷的形式銷售商品。賒銷,雖然能使得企業(yè)的收入得到一定程度的增長(zhǎng),也可以在一定程度上降低倉儲(chǔ)費(fèi)用和管理費(fèi)用,但也會(huì)使企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)面臨更多更大的風(fēng)險(xiǎn),如:壞賬風(fēng)險(xiǎn)增大,應(yīng)收賬款回收率降低等。賒銷而形成的應(yīng)收賬款管理問題突顯,致使企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)使用效率降低,應(yīng)采取相關(guān)措施對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)的、系統(tǒng)的管理?;诖?,本文在分析應(yīng)收賬款管理不善而形成的一系列不良影響的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)探討了企業(yè)應(yīng)收賬款的管理策略。

    關(guān)鍵詞:企業(yè);應(yīng)收賬款;管理策略

    一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善帶來的不良影響

    1.降低了企業(yè)的流動(dòng)資金使用效率

    依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則,銷售行為一旦符合收入確認(rèn)條件,應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入,因此,一般銷售情況下企業(yè)從發(fā)出商品--開具銷售發(fā)票--貨款回收確認(rèn)收入,銷售行為產(chǎn)生的貨款與貨款的回收在一定程度上基本一致。然而,企業(yè)采取賒銷的形式銷售商品,收入暫計(jì)入應(yīng)收賬款欄目中,貨款的回收與銷售行為不同步,計(jì)入應(yīng)收賬款的欄目的資金企業(yè)同樣會(huì)產(chǎn)生銷售費(fèi)用,也同樣需要足額支付銷售稅金以及企業(yè)所得稅等,此外,如果應(yīng)收賬款在本年度內(nèi)沒及時(shí)收回,或形成跨年度銷售收入,則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)墊付股東年度分紅。由此可見,應(yīng)收賬款在一定程度上占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金,降低了企業(yè)流動(dòng)資金的使用效率。久而久之,必將使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等正常的經(jīng)營行為受到嚴(yán)重的影響。

    2.賬面利潤與實(shí)際現(xiàn)金流不對(duì)等,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本

    目前我國企業(yè)大都采用的依照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算,權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制度。因此,企業(yè)如果采取賒銷的形式銷售商品,賬面銷售金額全部計(jì)入當(dāng)期收入。然而在這種情況下,賬面收入的增加卻并沒有形成實(shí)際的現(xiàn)金流,致使賬面利潤與實(shí)際現(xiàn)金流不對(duì)等,在一定程度上夸大了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營成果,進(jìn)一步增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

    3.加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出

    賒銷而形成的短時(shí)間內(nèi)賬面利潤的增長(zhǎng),實(shí)際上并沒有為企業(yè)帶來現(xiàn)金流入的增長(zhǎng)。但企業(yè)繳納的各種稅金以及利潤分配卻是以企業(yè)的收入為基礎(chǔ),應(yīng)收賬款占據(jù)了收入中大量的資金,企業(yè)就需要墊付因應(yīng)收賬款而形成的各種稅金以及費(fèi)用,應(yīng)收賬款金額越大,企業(yè)墊付的金額越多,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

    二、應(yīng)收賬款有效管理的措施

    1.加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理

    賒銷的形成本就是建立在信用的基礎(chǔ)上,而信用存在著較大的不確定性,必然導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大。為使企業(yè)能高效率的收回貨款,降低壞賬率,提升流動(dòng)自己的使用效率,企業(yè)必須慎重選擇進(jìn)行賒銷的對(duì)象,應(yīng)選擇長(zhǎng)時(shí)間以來業(yè)內(nèi)信譽(yù)良好的企業(yè)進(jìn)行賒銷。然而企業(yè)要選擇具有良好信用的企業(yè),必須加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理,制定出科學(xué)、合理的信用政策,以防范企業(yè)面臨的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為,企業(yè)要加強(qiáng)信用政策的管理,應(yīng)重點(diǎn)從以下三個(gè)方面著手:

    (1)企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的信用標(biāo)準(zhǔn),將制定的信用標(biāo)準(zhǔn)作為客戶信用交易的先決條件。筆者認(rèn)為在實(shí)際制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中應(yīng)結(jié)合三個(gè)基本因素對(duì)進(jìn)行參考,包括:同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)自身承擔(dān)客戶違約風(fēng)險(xiǎn)的能力以及交易對(duì)象的資信程度。在實(shí)際銷售過程中,是否給予交易對(duì)象優(yōu)惠或評(píng)價(jià)交易對(duì)象是否滿足信用交易的條件也應(yīng)結(jié)合交易客戶實(shí)際情況而定。

    (2)應(yīng)制定科學(xué)、系統(tǒng)的、具體的信用條件。這一情況,主要是針對(duì)企業(yè)在已經(jīng)做出決定給予交易對(duì)象使用信用交易的情況,應(yīng)制定科學(xué)、系統(tǒng)的、具體的信用條件主要指限定信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。其中折扣期限應(yīng)參考折扣后自身的損失與當(dāng)時(shí)銀行同期貸款款利息情況而制定。

    (3)企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境以及企業(yè)自身面臨的狀況制定科學(xué)的收款政策,綜合的考慮到選用的收款政策帶來的壞賬損失以及收款成本等。

    2.加大對(duì)企業(yè)資信狀況的調(diào)查與回饋力度

    企業(yè)對(duì)交易對(duì)象的資信狀況調(diào)查結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)是否決定給予交易對(duì)象優(yōu)惠或是否進(jìn)行信用交易。因此,在企業(yè)實(shí)際賒銷過程中,應(yīng)加大對(duì)企業(yè)資信狀況的調(diào)查與回饋力度,讓企業(yè)掌握交易對(duì)象的實(shí)際資信情況,以作出正確的銷售決策。通常情況下,交易對(duì)象的資信狀況體現(xiàn)在五個(gè)方面,包括:品德、能力、資本、抵押(擔(dān)保)和條件。在實(shí)際調(diào)查企業(yè)資信狀況的過程中,可以通過對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、信用評(píng)級(jí)報(bào)告或國家有關(guān)機(jī)構(gòu)核查報(bào)告等進(jìn)行綜合分析,以取得調(diào)查結(jié)果,并對(duì)企業(yè)的實(shí)際資信狀況作出合理判斷。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析,主要對(duì)能反映企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性以及企業(yè)償付能力的相關(guān)指標(biāo)展開綜合性分析,取得評(píng)價(jià)企業(yè)的資本和還款能力。而通過信用評(píng)級(jí)報(bào)告或國家有關(guān)機(jī)構(gòu)核查報(bào)告的分析,主要是從這些報(bào)告所反映的情況來考核企業(yè)的歷史交易中所展現(xiàn)的品德和資信綜合狀況。通過分析,企業(yè)得出評(píng)價(jià)結(jié)果,并對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行建檔,包括企業(yè)的基本信息資料,以及企業(yè)當(dāng)下財(cái)務(wù)狀況以及往來資信表現(xiàn)等。此外,客戶的資信狀況并非一層不變,企業(yè)應(yīng)定時(shí)的對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行審核,實(shí)現(xiàn)客戶資信的動(dòng)態(tài)管理。

    3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

    應(yīng)收賬款日常管理工作,是降低企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。做好應(yīng)收賬款日常管理,使企業(yè)自身能隨時(shí)掌握客戶的資產(chǎn)實(shí)際情況以及資本、能力等情況。當(dāng)客戶出現(xiàn)預(yù)計(jì)之外的情況,企業(yè)也能及時(shí)采取相關(guān)措施,有效降低企業(yè)的面臨的損失。筆者認(rèn)為,要做好企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理工作,應(yīng)重點(diǎn)從以下三個(gè)方面入手。

    (1)建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬管理細(xì)則,設(shè)置科學(xué)合理的應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬的管理應(yīng)做到信息詳細(xì)、及時(shí)、完整,并在明細(xì)分類賬中著重體現(xiàn)現(xiàn)金折扣、銷售折讓與退回以及壞賬等重要因素。使企業(yè)能較為全面的掌控自身的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀以及客戶的資本、能力等信息,助力于企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理。

    (2)建立專門的賒銷或信用部門,該部門主要對(duì)信用客戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)以及評(píng)價(jià),以確定信用客戶的資信狀況以及償付能力。同時(shí),負(fù)債企業(yè)應(yīng)收賬款的催收工作,以提升企業(yè)企業(yè)的賒銷貨款的回收效率,降低壞賬率。此外,在建立這些部門的過程中,也應(yīng)做到部門崗位權(quán)責(zé)分離,相互牽制。

    (3)企業(yè)還應(yīng)建立健全壞賬核銷制度,當(dāng)企業(yè)發(fā)生壞賬,應(yīng)及時(shí)采取科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)壞賬進(jìn)行核銷處理。包括兩種方法:直接核銷法、備抵法。在實(shí)際處理壞賬的過程中,備抵法更符合謹(jǐn)慎性原則,因此受到眾多企業(yè)的青睞。另外,除了壞賬核銷制度,還應(yīng)建立健全企業(yè)壞賬準(zhǔn)備制度,對(duì)企業(yè)面臨的壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先評(píng)估,以幫助企業(yè)能在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康發(fā)展。

    4.強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理工作

    (1)針對(duì)應(yīng)收賬款明確具體的管理人員和部門。國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理大都是由銷售部門負(fù)責(zé)后期管理或者具體賬款具體負(fù)責(zé)的銷售人員負(fù)責(zé)。這樣做的好處是銷售部門及銷售人員對(duì)應(yīng)收賬款具體情況熟悉有利于應(yīng)收賬款的有效管理。應(yīng)收賬款同時(shí)又是企業(yè)財(cái)務(wù)重要的組成部分,銷售部門或銷售人員管理存在從財(cái)務(wù)管理角度而言不合適的地方但是完全交由財(cái)務(wù)部門管理也欠妥。財(cái)務(wù)人員雖然熟悉財(cái)務(wù)管理,但是對(duì)于應(yīng)收賬款的實(shí)際情況卻并不了解不利于應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)應(yīng)該組織一個(gè)具體的部門復(fù)雜應(yīng)收賬款的管理兼顧銷售部門和財(cái)務(wù)部門的優(yōu)勢(shì)。

    (2)建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度。部分訂單頻繁瑣碎應(yīng)收賬款賬期較長(zhǎng)的企業(yè),其應(yīng)收賬款發(fā)生錯(cuò)誤的幾率較高。對(duì)于這樣的企業(yè)必須要制定可行的對(duì)賬制度并嚴(yán)格執(zhí)行。做到每一筆應(yīng)收賬款都清晰明了,即便發(fā)生錯(cuò)誤也能有據(jù)可查及時(shí)糾正。

    (3)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度的分析。企業(yè)應(yīng)收賬款主要有三類:第一類也是最為普遍的一類,將賒賬看作無息貸款和今后合作的談判籌碼。第二類是由于自身企業(yè)資金周轉(zhuǎn)存在短期問題,希望通過賒賬來緩解其資金壓力。第三類是因?yàn)殇N售產(chǎn)品或者服務(wù)這一商業(yè)活動(dòng)還沒有完全結(jié)束產(chǎn)生的應(yīng)收賬款必然貨物發(fā)出但買家還沒有收到貨物或者提供服務(wù)還沒有走完服務(wù)流程。以上三種是應(yīng)收賬款的主要形式,第一類應(yīng)收賬款由于購買方故意的賒賬和拖欠導(dǎo)致應(yīng)收賬款這一類客戶要重點(diǎn)管理盡量減少賒賬和督促還款。第二類客戶大多是一時(shí)資金困難,且賒賬時(shí)都有擔(dān)?;蛘叩盅嘿~款到期如對(duì)方企業(yè)沒有出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題收款問題不大。第二類客戶要著重監(jiān)管其財(cái)務(wù)狀況。第三類情況則不算是賒賬行為也不是企業(yè)信用問題只是商業(yè)活動(dòng)中必然的一環(huán),但是還款日期未能及時(shí)還款則要立刻將其歸入一類或者二類客戶做好應(yīng)收賬款監(jiān)督。

    5.建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度

    應(yīng)收賬款,其賬齡越長(zhǎng)對(duì)企業(yè)造成的財(cái)務(wù)壓力越大收回賬款的概率越小出現(xiàn)壞賬的概率越大最終給企業(yè)造成損失的概率就越大。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理中非常重要的一項(xiàng)就是建立好應(yīng)收賬款賬齡分析表。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí),對(duì)于在信用期內(nèi)的賬款和超期賬款的比例做好統(tǒng)計(jì)。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡盡量控制在完全范圍內(nèi),對(duì)逾期賬款加強(qiáng)催收措施減少壞賬死賬的比例。對(duì)死賬壞賬也要提前做好應(yīng)對(duì)預(yù)案,以免對(duì)企業(yè)造成更嚴(yán)重的損失。

    6.建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度

    (1)責(zé)任分離與崗位替換。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)重要的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目,對(duì)企業(yè)的利益至關(guān)重要。首先責(zé)任分離有利于相關(guān)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確無誤,輪班制能保證出勤率。同時(shí)極大的降低了舞弊幾率這對(duì)財(cái)務(wù)安全有著重要意義。

    (2)壞賬核銷憑證完備。對(duì)于壞賬死賬最終的核銷,要做好監(jiān)管做好憑證完備同時(shí)核銷程序嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于永久性壞賬即死賬,需要得到確切的債務(wù)人死亡或者破產(chǎn)消息核實(shí)之后才能最終確定。對(duì)于預(yù)計(jì)難以收回的壞賬,則專人負(fù)責(zé)后期監(jiān)管催收定期核查防止作弊行為發(fā)生。

    7.開展嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部審計(jì)

    應(yīng)收賬款由于其沒有實(shí)物形式,且涉及到欠款企業(yè)加之部分賬款賬齡過長(zhǎng),這為負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的人員留下了舞弊空間。為了防止內(nèi)部人員舞弊行為,必須要做好內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款涉及細(xì)節(jié)進(jìn)行審查。首先,對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生的內(nèi)部控制流程以及制度是否可行規(guī)范是否被相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行到位。其次,對(duì)于應(yīng)收賬款后期管理過程中出現(xiàn)的增減變動(dòng)是否符合內(nèi)部規(guī)定符合相關(guān)法律法規(guī)以及對(duì)于壞賬死賬的最終確認(rèn)處理規(guī)定和流程是否可行合理負(fù)責(zé)人員是否有舞弊行為。最后,審核企業(yè)是否建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬和收貨款制度。建立嚴(yán)格的制度才能讓繁瑣復(fù)雜的應(yīng)收賬款管理變得條理清晰處理問題才能有據(jù)可查。最終保障應(yīng)收賬款的資金安全,從而保障企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

    參考文獻(xiàn):

    [1]張翠紅.試談商業(yè)信用條件下企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2007(09).

    [2]馬春林,吳沖鋒.加強(qiáng)信用管理優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理,2000(11).

    [3]金星.B企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策研究[D].大連理工大學(xué),2014.

    [4]耿麗.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考[J].審計(jì)月刊,2009(10).

    [5]車宗義.應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制[J].科技咨詢導(dǎo)報(bào),2007(27).

    作者簡(jiǎn)介:白雪蕾(1994.01- ),女,民族:土家族,籍貫:重慶,學(xué)歷,本科在讀,學(xué)校:長(zhǎng)江師范學(xué)院,研究方向:財(cái)務(wù)管理(會(huì)計(jì))

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