中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融與稅收政策

沙超然

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中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融與稅收政策

沙超然

2015年中國(guó)人民銀行等十部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》，明確要求要落實(shí)和完善有關(guān)財(cái)稅政策，要結(jié)合金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征増值稅改革，統(tǒng)籌完善互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策。2016年4月8日出臺(tái)了關(guān)于跨境電商監(jiān)管的新的稅收政策?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的迅速發(fā)展，因其商業(yè)模式的逐漸完善與營(yíng)利性的逐步增強(qiáng)。稅制改革一方面使得互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)更加規(guī)范化，促使創(chuàng)新發(fā)展同時(shí)為消費(fèi)者提供安全的平臺(tái)；另一方面，稅制改革保證了國(guó)家的稅收收入，有利于國(guó)家更好的有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化。

互聯(lián)網(wǎng)金融；稅收政策；稅制發(fā)展

一、互聯(lián)網(wǎng)金融

(一)互聯(lián)網(wǎng)金融的界定

互聯(lián)網(wǎng)金融是借力互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和移動(dòng)通信技術(shù)從而實(shí)現(xiàn)資金融通、支付，還有信息中介功能新興的金融模式。比較典型的是互聯(lián)網(wǎng)支付、P2P的網(wǎng)絡(luò)借貸、眾籌融資，還有一些金融創(chuàng)新的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)。普遍的互聯(lián)網(wǎng)金融包括金融的互聯(lián)網(wǎng)化，是金融機(jī)構(gòu)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)達(dá)成各種各樣的業(yè)務(wù)。

而筆者認(rèn)為的互聯(lián)網(wǎng)金融并不是單純的“通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的金融”，而是“基于互聯(lián)網(wǎng)思維的金融”，技術(shù)是一個(gè)必要條件?；ヂ?lián)網(wǎng)的定義是高于計(jì)算機(jī)技術(shù)本身的，包含交互、關(guān)聯(lián)、網(wǎng)絡(luò)。核心是參與者，是人類而不是技術(shù)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是一種創(chuàng)新的參與形式，而不是傳統(tǒng)金融技術(shù)的升級(jí)?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展讓一切成為可能。特別是搜索引擎技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)安全數(shù)據(jù)產(chǎn)生和搜索引擎技術(shù)，是互聯(lián)網(wǎng)金融的強(qiáng)大后盾。電子商務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)、第三方支付、搜索引擎等形成了龐大的數(shù)據(jù)量。云計(jì)算和行為分析理論使大數(shù)據(jù)挖掘成為可能。數(shù)據(jù)安全技術(shù)使隱私保護(hù)和交易支付順利進(jìn)行。而搜索引擎使個(gè)體更加容易獲取信息。

(二)互聯(lián)網(wǎng)金融的現(xiàn)況

針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)？

第一、法律定位不明確，可能會(huì)越界觸碰法律的底線;第二、尤為明顯的風(fēng)險(xiǎn)是一部分互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的資金是由第三方托管制度決定的，存在資金安全隱患;第三、內(nèi)控制度不健全，可能會(huì)引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。(下圖是其中一種經(jīng)營(yíng)模式)

擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保交易的P2P運(yùn)作及盈利模式

(三)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展

互聯(lián)網(wǎng)的主流是高效共享、平等自由、信任尊重，是點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、網(wǎng)格化的共享互聯(lián)，從而形成信息交互，優(yōu)劣互補(bǔ)，資源共享，從數(shù)據(jù)信息中挖掘閃光點(diǎn)。而我們獲取信息的渠道，從傳統(tǒng)的公眾媒體轉(zhuǎn)向自媒體時(shí)代。我們的成分都在變成生產(chǎn)者和分享者。

而互聯(lián)網(wǎng)金融將對(duì)金融行業(yè)產(chǎn)生以下影響：

1、將單一的渠道轉(zhuǎn)化為平臺(tái)，提升直接融資范圍?；ヂ?lián)網(wǎng)金融拓寬了融資范圍，使客戶能夠主動(dòng)選擇金融服務(wù)，互聯(lián)網(wǎng)金融新型業(yè)態(tài)的發(fā)展也由傳統(tǒng)的孤立渠道搖身一變成為互聯(lián)網(wǎng)式的渠道。

2、“客戶是上帝”的服務(wù)宗旨，極大的促進(jìn)了金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)。金融服務(wù)的多渠道整合使得客戶能夠自由的選擇在何時(shí)何地獲得怎樣的金融產(chǎn)品和服務(wù)，金融嵌入人們眾多的生活場(chǎng)景中，最常見的例子，微信紅包，微信支付在你的生活中隨處可見，現(xiàn)在出門不帶錢包也有安全感了。

3、互聯(lián)網(wǎng)金融加強(qiáng)了對(duì)小眾城市和農(nóng)村地區(qū)的覆蓋。傳統(tǒng)金融服務(wù)的主要服務(wù)是發(fā)達(dá)地區(qū)而在三四線城市仍然是空白。余額寶數(shù)據(jù)顯示，截止到2013年年，三四線城市有40%的余額寶帳戶，四線城市增勢(shì)最猛，拉薩以14.5%的占比成為全國(guó)手機(jī)支付占比最高的城市，第二名和第三名分別是西藏和四川。

4、互聯(lián)網(wǎng)金融很大程度上支持了小微企業(yè)的融資需求，優(yōu)化資源配置。傳統(tǒng)信貸模式使銀行對(duì)小微企業(yè)的信貸成本大幅度提高，而且小微企業(yè)規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差?；ヂ?lián)網(wǎng)金融能夠?qū)⒛繕?biāo)客戶群落在難以獲得傳統(tǒng)金融企業(yè)的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶上，不僅提供了融資新渠道，還能改善融資服務(wù)體系，何樂(lè)而不為呢。

展現(xiàn)優(yōu)勢(shì)，渠道資源優(yōu)勢(shì)是新興互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不具備的。新興互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)還停留在利用傳統(tǒng)商業(yè)銀行有漏洞的業(yè)務(wù)。因?yàn)槭盏酵饨绮豢煽赜绊懀瑳](méi)有辦法預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)；人們還是對(duì)新興事物持有觀望態(tài)度；傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)本身自帶屬性缺陷。商業(yè)銀行保持傳統(tǒng)業(yè)務(wù)穩(wěn)扎穩(wěn)打的基礎(chǔ)上，加大創(chuàng)新力度，發(fā)展新業(yè)務(wù)，必能在新領(lǐng)域大有作為。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融稅制

互聯(lián)網(wǎng)金融稅制現(xiàn)狀。互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種金融創(chuàng)新，做大程度的是現(xiàn)行制度另辟蹊徑，互聯(lián)網(wǎng)金融和現(xiàn)行的稅收理論、征管制度、政策方面都帶來(lái)了沖擊。主要表現(xiàn)有：

(一)沖擊稅收公平與效率原則

稅收公平原則是指具有相等納稅能力者應(yīng)負(fù)擔(dān)相等的稅收，不同納稅能力者應(yīng)負(fù)擔(dān)不同的稅收?；ヂ?lián)網(wǎng)金融涉及廣、參與者的多元化，使應(yīng)納稅所得不僅在性質(zhì)、金額、類別等要素上缺少明確的界定，由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)應(yīng)稅所得也難溯其源，難以實(shí)現(xiàn)稅收公平原則。

稅收效率原則要求政府，征稅不能阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還要有可能提高稅收的征管效率，最大限度的減少征管成本。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，金融創(chuàng)新對(duì)稅收效率有一定的牽絆：1、如果按照對(duì)傳統(tǒng)金融產(chǎn)品的征管方式進(jìn)行嚴(yán)格征管，又形成對(duì)金融發(fā)展設(shè)置障礙的被動(dòng)局面。聯(lián)網(wǎng)金融作為新興產(chǎn)業(yè)，其中許多業(yè)務(wù)在現(xiàn)行稅法中沒(méi)有明確的界定，有一些業(yè)務(wù)模式依照現(xiàn)行稅法很難找到征稅依據(jù)。2、與傳統(tǒng)的金融工具不同，互聯(lián)網(wǎng)金融需要納稅人的資產(chǎn)和負(fù)債。收入和成本等界限模糊，有一定的時(shí)效性問(wèn)題，進(jìn)而造成避稅或稅收籌劃問(wèn)題。

(二)互聯(lián)網(wǎng)金融稅制問(wèn)題

互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)是基于網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行業(yè)務(wù)與產(chǎn)品流動(dòng)，交易過(guò)程是虛擬化的，方式多樣。從稅務(wù)登記的角度，虛擬無(wú)形的互聯(lián)網(wǎng)難確定稅收管轄權(quán)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的發(fā)展挑戰(zhàn)了稅收征管的發(fā)展和難度。

(三)互聯(lián)網(wǎng)金融稅制解決方案

1、開發(fā)稅務(wù)登記新系統(tǒng)

由于互聯(lián)網(wǎng)金融具有特殊性，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握最新的科學(xué)技術(shù)手段，加強(qiáng)認(rèn)知能力，努力研發(fā)適配的互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)登記系統(tǒng)，確保稅收監(jiān)管落實(shí)，推進(jìn)網(wǎng)上交易信用體系的建立。首先，要求業(yè)務(wù)雙方在登陸互聯(lián)網(wǎng)金敲企業(yè)網(wǎng)站時(shí)，必須在注冊(cè)登記、申報(bào)身份信息后才可進(jìn)入主巧進(jìn)行交易。

2、創(chuàng)新科學(xué)管理手段

“票控稅”是現(xiàn)行稅收征管機(jī)制的重要基礎(chǔ)，創(chuàng)新發(fā)票的使用和管理辦法，對(duì)于完善互聯(lián)網(wǎng)金諫稅收征管有著重要的意義和價(jià)值。電子平臺(tái)中數(shù)字化、無(wú)紙化的憑證會(huì)因電子平臺(tái)的監(jiān)管漏洞被篡改。為了加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融交易的稅收征管，可考慮使用互聯(lián)網(wǎng)金融交易的專用發(fā)票。

3、構(gòu)建新型監(jiān)管模式

對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)行業(yè)監(jiān)管為契機(jī)，促進(jìn)我國(guó)財(cái)稅、銀行、證券等管理部口的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，建立健全統(tǒng)一而多元的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理模式，進(jìn)行制度創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)各主管部口之間的信息共享，建立多執(zhí)法主體的聯(lián)合監(jiān)管模式，才能維護(hù)和促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展。針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融這一創(chuàng)新金融方式，稅收征管法律將發(fā)揮其他金融市場(chǎng)監(jiān)管法律所不具備的作用和意義。(作者單位：云南財(cái)經(jīng)大學(xué))

沙超然(1992.04-)，女，回族，黑龍江人，學(xué)生，碩士，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，研究方向：稅務(wù)。