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    “營改增”政策對地鐵施工企業(yè)的影響及改善措施

    2016-11-09 20:33:34楊盈
    科技與創(chuàng)新 2016年19期
    關(guān)鍵詞:營業(yè)稅稅負(fù)營改增

    楊盈

    摘 要:“營改增”是我國“十二五”期間稅制改革的重要任務(wù),“營改增”指的是將之前應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)稅改為增值稅。地鐵施工企業(yè)作為交通運(yùn)輸業(yè)的一部分,也受到了“營改增”政策的影響。因此,地鐵施工企業(yè)應(yīng)積極面對“營改增”政策帶來的影響,抓住發(fā)展機(jī)遇,未雨綢繆,采取相應(yīng)的應(yīng)對措施,以促進(jìn)“營改增”背景下地鐵施工企業(yè)自身的發(fā)展。

    關(guān)鍵詞:營改增;地鐵施工企業(yè);企業(yè)稅負(fù);企業(yè)財務(wù)

    中圖分類號:F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A DOI:10.15913/j.cnki.kjycx.2016.19.028

    2012-01-01,以上海作為首個“營改增”試點(diǎn)地區(qū)拉開了“營改增”改革的序幕;2012-08-01,“營改增”試點(diǎn)市由上海擴(kuò)大為北京等10個省市;2013-08,“營改增”試點(diǎn)逐漸覆蓋全國,交通運(yùn)輸業(yè)在本次“營改增”范圍內(nèi)?!盃I改增”是繼2009年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型以后我國貨物和勞務(wù)稅收制度的又一次重大改革,也是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。然而,“營改增”為地鐵施工企業(yè)帶來的影響不僅有正面的,也有負(fù)面的。因此,地鐵施工企業(yè)應(yīng)關(guān)注“營改增”政策,提前制訂應(yīng)對措施。

    1 “營改增”及其意義

    “營改增”作為一項(xiàng)我國稅收體制改革的重大舉措,將之前應(yīng)稅項(xiàng)目繳納的營業(yè)稅改為增值稅(根據(jù)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅),“營改增”有效降低了重復(fù)納稅。此次“營改增”改革涉及交通運(yùn)輸業(yè)。

    “營改增”通過增值稅代替營業(yè)稅的改革,實(shí)現(xiàn)了國家結(jié)構(gòu)性減稅,通過大力推動服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極作用,主要體現(xiàn)在以下幾方面:①“營改增”政策有利于財稅體制的建立健全和科學(xué)發(fā)展,避免重復(fù)征稅;②“營改增”政策有利于社會分工合理化,促進(jìn)各產(chǎn)業(yè)的融合;③“營改增”政策有利于減輕企業(yè)的稅收壓力,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展;④“營改增”政策有利于優(yōu)化我國的投資、出口和消費(fèi)結(jié)構(gòu),促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

    2 “營改增”政策對地鐵施工企業(yè)的影響

    2.1 對企業(yè)稅負(fù)的積極影響

    地鐵施工企業(yè)的經(jīng)營成本主要包括人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和租賃費(fèi)。“營改增”政策中地鐵施工企業(yè)的增值稅率為11%,從一般納稅人處取得的材料可按照17%的進(jìn)項(xiàng)稅稅率抵扣,屬于有形動產(chǎn)租賃的機(jī)械租賃費(fèi)也可按17%的稅率抵扣。至于地鐵施工企業(yè)的間接費(fèi)用,只要是能夠取得增值稅發(fā)票,無論是否為成本支出,都應(yīng)予以抵扣。這將大大減輕地鐵施工企業(yè)的稅負(fù)。

    2.2 對企業(yè)財務(wù)的積極影響

    忽略城建稅和印花稅等小稅種,只考慮營業(yè)稅(價內(nèi)稅)或增值稅(價外稅),“營改增”政策對收入的影響主要是通過從收入中將銷項(xiàng)稅分離出來,利潤表中的含稅收入變?yōu)椴缓愂杖?,收入總額有所減少?!盃I改增”改革后,雖然營業(yè)收入額下降了,但利潤總額和凈利潤都有所增加??偠灾盃I改增”政策對進(jìn)項(xiàng)稅額較多的企業(yè)是有利的。

    2.3 對企業(yè)稅負(fù)和財務(wù)的負(fù)面影響

    地鐵施工企業(yè)施工所用的沙石等二、三類材料的采購渠道一般為個體或私營小企業(yè),無法獲得可用于抵扣的增值稅發(fā)票,或僅能獲得稅務(wù)局代開的用于抵扣3%進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票。根據(jù)國家的增值稅政策的相關(guān)規(guī)定,地鐵施工企業(yè)從砂石供應(yīng)企業(yè)購進(jìn)的原料,只能按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此外,施工過程中原材料的丟失、毀損還會減少抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,增值稅可能高于實(shí)際營業(yè)稅,導(dǎo)致地鐵施工企業(yè)利潤總額降低。

    2.4 對企業(yè)經(jīng)營模式的影響

    地鐵施工企業(yè)一般采用勞務(wù)分包的經(jīng)營模式。在“營改增”改革之前,分包單位一般將自帶的機(jī)械設(shè)備的成本納入勞務(wù)成本。“營改增”政策實(shí)施后,只有購置或租賃機(jī)械設(shè)備才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,勞務(wù)成本不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這對地鐵施工企業(yè)的分包經(jīng)營模式產(chǎn)生較大的影響。稅改后,還改變了對內(nèi)分包的營業(yè)稅由總包單位代扣代繳的模式,增值稅僅能用分包單位開具的增值稅專用發(fā)票作為其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證由總包單位抵扣。

    3 地鐵施工企業(yè)應(yīng)對“營改增”的措施

    “營改增”改革后,納稅方式由先前根據(jù)企業(yè)的營業(yè)額按一定比例征收營業(yè)稅,改變?yōu)榘凑债a(chǎn)品或服務(wù)(應(yīng)稅勞務(wù))流轉(zhuǎn)過程中的增值部分征收增值稅?!盃I改增”這項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策加快我國財稅體制改革,通過營業(yè)稅改增值稅,能夠有效減少重復(fù)納稅,降低地鐵施工企業(yè)的稅負(fù)和經(jīng)營成本。

    3.1 關(guān)注政策,抓住機(jī)遇迎接挑戰(zhàn)

    “營改增”改革將對地鐵施工企業(yè)的經(jīng)營模式、組織架構(gòu)、核算模式等各個方面都產(chǎn)生影響。因而,地鐵施工企業(yè)應(yīng)及時了解“營改增”相關(guān)政策的動態(tài),思考新政策可能會對企業(yè)造成的影響。長周期的地鐵工程項(xiàng)目應(yīng)該未雨綢繆,考慮到大批量的庫存原料交納增值稅的局面是否會發(fā)生無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增加企業(yè)稅負(fù)的情況。因此,企業(yè)應(yīng)該關(guān)注“營改增”政策,事先制訂解決方案,爭取在“營改增”改革的大浪潮中實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

    3.2 規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理,健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

    鐵路施工企業(yè)應(yīng)借鑒“營改增”試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),逐步規(guī)范和完善企業(yè)的經(jīng)營管理。結(jié)合“營改增”可能對地鐵施工企業(yè)的造成的影響以及企業(yè)自身的實(shí)際狀況,對企業(yè)的經(jīng)營模式、管理模式、組織架構(gòu)、會計核算模式、總分包管理、投標(biāo)報價、合同管理、物資設(shè)備管理、計價的方式等方面進(jìn)行進(jìn)一步完善,使企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范化。分析企業(yè)在“營改增”中可能面臨的稅負(fù)加重等各種風(fēng)險,建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,防患于未然。

    3.3 鼓勵企業(yè)全員全面參與“營改增”

    自“營改增”實(shí)施以來,除了試點(diǎn)地區(qū)的增加,“營改增”的行業(yè)范圍也逐漸擴(kuò)大,目前已包括交通運(yùn)輸業(yè)。“營改增”著眼于整個交通運(yùn)輸業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條實(shí)行結(jié)構(gòu)性減負(fù),減少了重復(fù)納稅。基于此,地鐵施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī),各個管理層級都應(yīng)加大“營改增”宣傳力度,通過采取積極的溝通和宣傳方式,推進(jìn)“營改增”在整個企業(yè)經(jīng)營、施工環(huán)節(jié)全面實(shí)施;同時,鼓勵企業(yè)全員參與“營改增”,有利于企業(yè)改革的規(guī)范化、全面化。

    4 結(jié)束語

    “營改增”是國家針對整個產(chǎn)業(yè)鏈而推出的結(jié)構(gòu)性減稅政策,有利于促進(jìn)我國的財稅體制改革。但是,“營改增”政策對于地鐵施工企業(yè)而言,好壞摻雜,機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。根據(jù)國家出臺的相關(guān)政策,加強(qiáng)自身的生產(chǎn)經(jīng)營管理,是地鐵施工企業(yè)減輕自身稅負(fù)壓力,提高利潤和競爭力的根本。

    參考文獻(xiàn)

    [1]黃文頌.“營改增”對軌道交通行業(yè)的影響及對策[J].公用事業(yè)財會,2015(01):38-40.

    [2]陳政.“營改增”稅制對鐵路施工企業(yè)的影響分析[J].會計之友,2014(22):125-127.

    [3]王曉潔.營改增對地鐵行業(yè)的影響及問題應(yīng)對[J].公用事業(yè)財會,2015(02):25-28.

    〔編輯:劉曉芳〕

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