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    “營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)的影響及其應(yīng)對(duì)措施探討

    2016-11-07 02:00:38錢(qián)紅梅
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年20期
    關(guān)鍵詞:運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)改增

    文/錢(qián)紅梅

    “營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)的影響及其應(yīng)對(duì)措施探討

    文/錢(qián)紅梅

    營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,就是所謂的“營(yíng)改增”。原有的營(yíng)業(yè)稅對(duì)于征稅對(duì)象界限模糊化,而增值隨則避免了這種現(xiàn)象的存在,而且還避免了重復(fù)征稅問(wèn)題的存在。對(duì)于鐵路運(yùn)輸業(yè)而言,營(yíng)改增起到了一定的積極作用的同時(shí),也出現(xiàn)了負(fù)面影響,較為明顯的就是稅控系統(tǒng)缺乏協(xié)調(diào)性。本論文針對(duì)營(yíng)改增“對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)的影響及其應(yīng)對(duì)措施”展開(kāi)研究。

    “營(yíng)改增”;鐵路運(yùn)輸業(yè);影響;應(yīng)對(duì)措施

    2011年中國(guó)啟動(dòng)了稅制改革,將原有的“營(yíng)業(yè)稅”改征“增值稅”,即為“營(yíng)改增”。針對(duì)增值稅的運(yùn)行,國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了相應(yīng)的配套政策,以保證“營(yíng)改增”能夠在應(yīng)用領(lǐng)域中不斷地完善。隨著中國(guó)執(zhí)行分稅制,企業(yè)稅負(fù)因“營(yíng)改增”的啟動(dòng)而有所降低,將“營(yíng)業(yè)稅”所存在的弊端進(jìn)行了有效的彌補(bǔ)。鐵路運(yùn)輸業(yè)在運(yùn)營(yíng)中,由于“營(yíng)改增”稅制的應(yīng)用雖然對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了各種利好,但是也由于各種不確定性因素的存在而導(dǎo)致實(shí)際運(yùn)行中與預(yù)期存在著較大的差距。

    一、鐵路運(yùn)輸業(yè)的運(yùn)行特點(diǎn)

    現(xiàn)代運(yùn)輸體系中,鐵路發(fā)揮著重要的支撐作用。鐵路屬于是被人們所廣泛接受的交通工具,對(duì)于交通運(yùn)輸領(lǐng)域所發(fā)揮的作用是不容忽視的。與其他的運(yùn)輸業(yè)相比,鐵路所發(fā)揮的優(yōu)勢(shì)在于,其對(duì)自然環(huán)境條件的要求并不高,受到氣候條件的影響也非常小。從目前的鐵路運(yùn)輸業(yè)運(yùn)行情況來(lái)看,采用了集中調(diào)度的方式,在鐵路運(yùn)行的指揮上實(shí)施了統(tǒng)一的管理辦法,實(shí)現(xiàn)了各個(gè)環(huán)節(jié)都相互協(xié)同。近年來(lái),中國(guó)的鐵路運(yùn)輸業(yè)在管理體制上實(shí)施了改革,但是,受到國(guó)情的影響,鐵路在運(yùn)行上依然采用了集中的管理方式,各個(gè)鐵路線都是由中國(guó)鐵路總公司統(tǒng)一調(diào)度、指揮。

    與其他的行業(yè)相比,鐵路運(yùn)輸業(yè)在財(cái)務(wù)核算上具有較高的復(fù)雜性。鐵路在運(yùn)行中所獲得的營(yíng)業(yè)收入都是由鐵路總公司專門(mén)的部門(mén)統(tǒng)一清算。另外,鐵路運(yùn)輸業(yè)還存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)象,對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理造成了不良影響,主要體現(xiàn)為分工沒(méi)有細(xì)化。造成這一問(wèn)題的原因是由于鐵路運(yùn)輸業(yè)本身的特殊性所決定的。鐵路運(yùn)輸業(yè)的中間環(huán)節(jié)會(huì)因此而導(dǎo)致投資上的不利。比如,在新科技公司的開(kāi)發(fā)以及咨詢鑒定行業(yè)都需要加大管理力度,這就需要鐵路運(yùn)輸業(yè)加大人力資源管理上的投入成本;“營(yíng)改增”后,由于鐵路企業(yè)“點(diǎn)多線長(zhǎng)”的特點(diǎn),造成即便納入抵扣范圍的相關(guān)成本費(fèi)用,因?yàn)檫h(yuǎn)離城市、交通不便等因素影響,也很難取得增值稅專用發(fā)票,無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)抵扣,一定程度上會(huì)增加運(yùn)輸成本,從而降低企業(yè)利潤(rùn)空間。但是,原有的征稅方式所帶來(lái)的慣性會(huì)隨著時(shí)間推移而逐漸消失。從鐵路運(yùn)輸業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展情況來(lái)看,“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行會(huì)產(chǎn)生積極效應(yīng)。

    二、鐵路運(yùn)輸業(yè)的運(yùn)行中“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響

    (一)“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)的影響

    企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅期間,鐵路運(yùn)輸業(yè)的稅率僅為3%,營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后,鐵路運(yùn)輸業(yè)就需要交納增值稅,需要交納的稅率就會(huì)提升到11%。隨著稅負(fù)的大幅度提升,就必然會(huì)給鐵路運(yùn)輸業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),隨著鐵路運(yùn)輸業(yè)的運(yùn)行成本的提高,企業(yè)所獲得的利潤(rùn)就會(huì)下降[1]。鐵路運(yùn)輸業(yè)屬于是國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施單位,承擔(dān)著全國(guó)的運(yùn)輸任務(wù),是人們生產(chǎn)生活中不可或缺的一部分。如果基礎(chǔ)設(shè)施的投入很高的成本,當(dāng)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后,鐵路運(yùn)輸業(yè)在交稅上就可以相應(yīng)地減少稅額。

    在鐵路運(yùn)輸業(yè)稅收的計(jì)算方法上,與原有的營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方法存在著很大的差異。鐵路運(yùn)輸業(yè)采用增值稅,就是意味著納稅要以銷售稅額作為基本標(biāo)準(zhǔn),稅率水平與鐵路運(yùn)輸業(yè)的銷售額存在著正相關(guān)性。鐵路運(yùn)輸業(yè)的利潤(rùn)增值空間會(huì)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅產(chǎn)生影響,其中的主要原因是營(yíng)業(yè)成本在可抵扣項(xiàng)目中會(huì)所占有一定的比例,而這正決定了鐵路運(yùn)輸業(yè)的利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)稅的稅率以及鐵路運(yùn)輸業(yè)的利潤(rùn)的盈利情況都會(huì)影響到營(yíng)業(yè)稅的稅額。“營(yíng)改增”稅制改革的不斷深入,鐵路運(yùn)輸業(yè)的利潤(rùn)的運(yùn)行成本以及所能夠獲得的利潤(rùn),都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)造成不良影響,其中的稅率水平是決定性的因素??梢悦鞔_,鐵路運(yùn)輸業(yè)施行稅負(fù)改革之后,“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)的運(yùn)行時(shí)非常有利的,企業(yè)的運(yùn)行成本也會(huì)有所降低。

    (二)“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)的利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)方式會(huì)產(chǎn)生一定的影響

    鐵路運(yùn)輸業(yè)要能夠提高自身對(duì)稅收制度改革的適應(yīng)度,就需要不斷地調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式,使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能夠符合增值稅的稅收制度。以鐵路運(yùn)輸業(yè)的利潤(rùn)的定價(jià)管理為例,處于營(yíng)業(yè)稅收的環(huán)境下,制定出經(jīng)營(yíng)管理模式,應(yīng)用增值稅的稅收制度,就要對(duì)原有的定價(jià)策略作出調(diào)整,以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,而不會(huì)由于受到稅收制度改革而造成負(fù)面影響[2]。相比較于營(yíng)業(yè)稅的管理模式,增值稅無(wú)論是管理模式還是運(yùn)行方式上都較為復(fù)雜,如果不對(duì)原有的營(yíng)業(yè)稅經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行改變,就會(huì)對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成影響。特別是鐵路運(yùn)輸業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅管理中,企業(yè)的運(yùn)行成本提升,相應(yīng)就會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)利益。

    三、鐵路運(yùn)輸業(yè)需要采取的應(yīng)對(duì)措施探討

    從鐵路運(yùn)輸業(yè)的角度而言,由于增值稅的使用而改變了財(cái)務(wù)記賬方法,鐵路運(yùn)輸業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值也發(fā)生了變化。相應(yīng)地,鐵路運(yùn)輸業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)也會(huì)發(fā)生改變,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)分析和計(jì)算中都很難獲得準(zhǔn)確的結(jié)果[3]。鐵路運(yùn)輸業(yè)運(yùn)行中采用“營(yíng)改增”,使得鐵路運(yùn)輸業(yè)能夠?qū)?jīng)營(yíng)管理策略進(jìn)行調(diào)整,使得鐵路運(yùn)輸業(yè)的管理水平有所提高。

    (一)調(diào)整鐵路運(yùn)輸業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式

    受到營(yíng)改增的影響,就要調(diào)整鐵路運(yùn)輸業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式。鐵路運(yùn)輸業(yè)的各個(gè)地區(qū)的企業(yè)在納稅級(jí)次上都存在著差異。為了使各個(gè)企業(yè)之間能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)銷互抵,為了能夠?qū)嵤┮惑w化管理,就需要采取合并法人體制方式。鐵路運(yùn)輸業(yè)要確保在營(yíng)改增環(huán)境下保證運(yùn)行,就需要調(diào)整組織結(jié)構(gòu),并建立交易模式,以使鐵路運(yùn)輸業(yè)的成本降低并提高經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)[4]。由于鐵路運(yùn)輸業(yè)屬于是跨地域性運(yùn)行,為了抵消額外的稅負(fù),就要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),還要對(duì)投入的成本與所獲得的利潤(rùn)之間做出調(diào)整,在稅負(fù)的影響下能夠?qū)﹁F路運(yùn)輸業(yè)運(yùn)行中所投入成本和所獲得的利潤(rùn)所產(chǎn)生的變化進(jìn)行調(diào)整,以制定出有效的技術(shù)處理措施。

    (二)鐵路運(yùn)輸業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

    營(yíng)改增對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)的未來(lái)發(fā)展影響深遠(yuǎn)。為了確保鐵路運(yùn)輸業(yè)能夠穩(wěn)定運(yùn)行,就要將“營(yíng)改增”滲入到企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié),讓所有的工作人員都能夠了解到增值稅的相關(guān)知識(shí),做到知識(shí)普及,提高監(jiān)督力。特別是鐵路運(yùn)輸業(yè)的財(cái)務(wù)人員、基層單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在財(cái)務(wù)行為上包括申報(bào)增值稅知識(shí)、增值稅發(fā)票知識(shí)等等,都要定期地開(kāi)展培訓(xùn)[5]。在具體執(zhí)行中,特別要結(jié)合鐵路運(yùn)輸業(yè)行業(yè)的運(yùn)行特點(diǎn)以及增值稅所發(fā)揮的作用開(kāi)展培訓(xùn),以使得鐵路運(yùn)輸業(yè)能夠很快地適應(yīng)“營(yíng)改增”環(huán)境。鐵路運(yùn)輸業(yè)要從增值稅特點(diǎn)出發(fā),調(diào)整企業(yè)的運(yùn)行模式,并對(duì)成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善,并將內(nèi)部控制模式建立起來(lái),以使得鐵路運(yùn)輸業(yè)能夠更好地獲得營(yíng)改增所帶來(lái)的利好。

    四、總結(jié)

    綜上所述,中國(guó)稅制的進(jìn)一步改革,且隨著近年來(lái)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷地調(diào)整,為鐵路運(yùn)輸業(yè)提出了各種新要求。雖然營(yíng)改增的實(shí)施給鐵路運(yùn)輸也帶來(lái)了利好,但是,由于營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的過(guò)程中,鐵路運(yùn)輸業(yè)需要經(jīng)歷一個(gè)適應(yīng)和轉(zhuǎn)變的過(guò)程,這就需要針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)的影響進(jìn)行研究,并提出有效對(duì)策,以確保“營(yíng)改增”稅制在鐵路運(yùn)輸業(yè)中順利實(shí)施,以使鐵路運(yùn)輸業(yè)健康發(fā)展。

    [1]黃玉光.營(yíng)改增對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(15):262-262.

    [2]任潔.淺議“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)的影響[J].山東工業(yè)技術(shù),2014(14):157-158.

    [3]鄧相超.“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響之我見(jiàn)[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(12):264-264.

    [4]周宏瑾.淺談“營(yíng)改增”對(duì)鐵路企業(yè)的影響[J].商,2013(21):133-133.

    [5]呂右芳.“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸業(yè)固定資產(chǎn)核算的影響[J].商,2014(26):119-119.

    (作者單位:濟(jì)南鐵路局聊城車務(wù)段)

    上接(第149頁(yè))

    匯數(shù)額,減少銷售收入,從而減少應(yīng)稅所得額。

    三、解決涉稅問(wèn)題提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有效對(duì)策

    綜上,筆者對(duì)企業(yè)進(jìn)出口涉稅問(wèn)題及納稅方式進(jìn)行了詳細(xì)研究,為降低涉稅問(wèn)題的發(fā)展,我國(guó)應(yīng)采取多種有效對(duì)策,筆者將對(duì)其進(jìn)行闡述。

    (一)退(免)稅申報(bào)謹(jǐn)慎四個(gè)時(shí)限

    為降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí),應(yīng)對(duì)具體時(shí)間或日期加以重視,通常來(lái)說(shuō),企業(yè)在退稅時(shí),有時(shí)限上的相關(guān)要求,若企業(yè)無(wú)法在一定時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)申報(bào),那么即使屬于退稅范圍內(nèi)的物品也會(huì)被視同內(nèi)銷征收增值稅和消費(fèi)稅。相關(guān)時(shí)限分別為:“30天”、“60天”、“90天”、“210天”,相關(guān)企業(yè)必須注意四個(gè)申報(bào)免退稅的關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)。

    (二)開(kāi)具代理出口貨物證明注意風(fēng)險(xiǎn)

    經(jīng)筆者研究,部分企業(yè)在代理出口業(yè)務(wù)方面,會(huì)存在操作不當(dāng)、把關(guān)不嚴(yán)等問(wèn)題,這些問(wèn)題或多或少會(huì)對(duì)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失,據(jù)此相關(guān)企業(yè)應(yīng)注意非正常情況下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并建立有效的防范策略,把經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

    (三)完善稅收法制法規(guī)

    我國(guó)尚未出臺(tái)的許多稅收法律如稅收代理法、稅收基本法、稅收違章處罰法等法律,導(dǎo)致納稅人稅務(wù)義務(wù)權(quán)利不明確。不法分子通過(guò)法律漏洞逃稅漏稅,降低我國(guó)稅務(wù)效率,直接影響了稅法的約束力和權(quán)威性,不利于國(guó)家對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控,也給企業(yè)制定合理合法的稅務(wù)籌劃方案帶來(lái)了困擾。完善我國(guó)的稅務(wù)法律法規(guī)對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行有非常重要的意義。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收政策的關(guān)系密不可分[4]。而稅務(wù)籌劃活躍在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的各個(gè)領(lǐng)域。從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō),規(guī)范的稅務(wù)政策下制定的稅務(wù)籌劃不僅實(shí)際性的給企業(yè)降低稅收金額,還完善了企業(yè)稅務(wù)制度方面的不足。優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),明確公司投資方向,也加大了國(guó)家運(yùn)用稅收手段對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控力度,促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

    四、結(jié)束語(yǔ)

    綜上,筆者對(duì)企業(yè)進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉稅問(wèn)題作了詳細(xì)研究,并提出了一系列解決之策,企業(yè)要降低納稅風(fēng)險(xiǎn),就必須提前防范,構(gòu)建一套防范對(duì)策,確保自身發(fā)展,為我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提升奠定基礎(chǔ)。

    [1]陳璇.淺談進(jìn)出口環(huán)節(jié)涉稅問(wèn)題[J].中國(guó)外資,2012,04:15.

    [2]龔輝文,劉佐.關(guān)于國(guó)際公約涉稅問(wèn)題的初步研究[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2011,05:11-17.

    [3]蔣震.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思路和基本框架[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究,2011,06:25-30.

    [4]福建省地稅局課題組,汪茂昌,李斌. 關(guān)于“走出去”企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)的探討[J].發(fā)展研究,2016,02:44-51.

    [5]姚大勝.小微企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].經(jīng)濟(jì)界,2015,01:20-34.

    [6]顧頤.進(jìn)出口企業(yè)供應(yīng)鏈合同涉稅與納稅籌劃分析[J].中國(guó)外資,2012,13:196.

    (作者單位:福建華鴻竹木業(yè)有限公司)

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