探討營改增對企業(yè)財務管理產(chǎn)生的影響

文/高劉麗

探討營改增對企業(yè)財務管理產(chǎn)生的影響

文/高劉麗

本篇文章主要對“營改增”含義進行闡述，從稅負壓力影響、發(fā)票管理影響兩個方面，解析營改增對企業(yè)財務管理產(chǎn)生的主要影響，并以此為依據(jù)，從完善稅務籌劃管理、加強發(fā)票管理、完善企業(yè)財務核算管理制度三個方面，提出結合“營改增”加強企業(yè)財務管理的對策。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

營改增；企業(yè)財務管理；影響

為了迎合我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家相關部門也開始對稅務制度進行改革。對我國各個企業(yè)影響最大的稅務改革就是將營業(yè)稅收更改成增值稅收，也就是人們常說的“營改增”政策。我國開始出臺“營改增”政策時，主要運用在交通和服務企業(yè)，在這交通和服務行業(yè)中獲得良好的效果之后，開始在各個領域廣泛使用，并且涉及的領域逐漸寬廣，涉及的范圍也逐漸增多，這也給我國各個企業(yè)的財務管理以及今后的發(fā)展帶來了重要的影響。最明顯的影響主要體現(xiàn)在企業(yè)的運營效果以及企業(yè)的財務管理水平方面，但是，也有一些企業(yè)由于一定因素，不僅沒有取得良好的效果，反而導致企業(yè)在進行財務管理的過程中，出現(xiàn)各種各樣的問題。下面，我們將進一步對“營改增’對企業(yè)財務管理產(chǎn)生的影響進行全面的闡述和分析。

一、“營改增”的概述

所謂的“營改增”主要是指，將企業(yè)之前繳納的營業(yè)稅收轉變成繳納增值稅收。站在宏觀的角度來看，執(zhí)行“營改增”的主要目的就是，有效的規(guī)避重復納稅的現(xiàn)象，進而達到降低了企業(yè)的成本，緩解企業(yè)納稅人的納稅壓力目的。進一步來說，自從執(zhí)行“營改增”政策之后，在某種程度上，對企業(yè)的定價會產(chǎn)生一定的影響，對企業(yè)今后的運營、未來的發(fā)展以及投資結構的優(yōu)化啟到了促進的作用。

站在微觀的角度來看，在沒有執(zhí)行“營改增”政策之前，營業(yè)稅只是一種我國境內稅收的一種方式，其征稅對象有三種，第一種應稅勞務；第二種是企業(yè)的無形資產(chǎn)轉讓；第三種是企業(yè)銷售不動產(chǎn)。和營業(yè)稅進行比較，增值稅主要是一種流轉稅務，換句話說，就是把產(chǎn)品以及應稅勞務進行流轉，在流轉的過程中會產(chǎn)生一定的增值額，企業(yè)可以把這個增值額當作計稅的依據(jù)。一般情況下，增值稅分為兩項，一是進項稅；二是銷項稅，其中進項稅可以進行抵扣。

二、“營改增”對企業(yè)財務管理影響分析

（一）稅負壓力影響分析

針對于一些小規(guī)模的納稅人來講，自從執(zhí)行“營改增”政策之后，可以有效的緩解納稅人的稅收壓力。就以服務型企業(yè)來說，在沒有執(zhí)行“營改增”政策之前，企業(yè)要按照稅率為5％進行繳納，假如企業(yè)納稅人年收入為100萬元時，那么應該繳納的營業(yè)稅額為5萬元。自從執(zhí)行“營改增”政策以后，稅率也開始從之前繳納的5％之間下調為3％，同樣企業(yè)的納稅人年收入為100萬元時，那所繳納的增值稅額為100÷1.03×0.03=2.91萬元，與之前相比，企業(yè)納稅人可以少交2.09萬元。但是，執(zhí)行“營改增”政策之后，一般納稅人則是喜憂參半，也有的企業(yè)會執(zhí)行“營改增”政策以后，所繳納的稅率會大幅度的上升，例如建筑企業(yè)來說，其之前所繳納的營業(yè)稅和附加綜合稅的稅率是3.3％，而執(zhí)行“營改增”政策以后，稅率由之前的3.3％直接上調為12.1％。此外，在“營改增”政策剛推行的期間內，并不是所有的企業(yè)都可以進行試運營，因此，導致有些企業(yè)可以進行增值稅抵扣的進項稅額少之又少。

（二）發(fā)票管理影響分析

在沒有執(zhí)行“營改增”政策以前，企業(yè)只要開據(jù)普通發(fā)票就可以進行抵扣，但是，在執(zhí)行“營改增”政策以后，由于增值稅收中具備進項稅以及銷項稅兩種稅制，這就對企業(yè)開據(jù)的發(fā)票以及今后的管理提出了嚴格的要求。針對一些試運營的小規(guī)模企業(yè)來說，企業(yè)納稅人只要出具普通發(fā)票就可以，但是，一般納稅人在應用發(fā)票時，存在兩種發(fā)票，一種是普通發(fā)票，另一種是增值稅專用發(fā)票，在應用的過程中，要對小規(guī)模納稅人與企業(yè)一般納稅人進行合理的劃分，在使用發(fā)票的過程中，如果存在不合理的現(xiàn)象，則要負有一定的法律風險。稅務發(fā)票作為企業(yè)稅務計稅的憑證，而發(fā)票的使用對企業(yè)的增值稅額的繳納會產(chǎn)生一定的影響，因此，為了保證企業(yè)的財務的安全性，就要對企業(yè)的發(fā)票進行妥善的管理，從而防止存在發(fā)票漏開、虛開的情況。

三、結合“營改增”加強企業(yè)財務管理的對策

（一）完善稅務籌劃管理

首先，在本質上，營業(yè)稅和增值稅進行比較還是存在一定的差異性的，增值稅屬于一種價外稅，而營業(yè)稅屬于一種價內稅。在進行企業(yè)成本費用預算的過程中，要把之前已經(jīng)采購的商品所花銷的費用直接計入到成本中，同時還要把已經(jīng)銷售出的商品按照商品的價格以及稅金進行記錄，這樣就直接影響了營業(yè)稅收。所以，我們可以從商品的定價方面入手，將原始的營業(yè)稅背景下的商品定價方案進行更改，必要的情況下，我們可以通過這種方式來彌補“營改增”政策給企業(yè)經(jīng)濟利潤帶來的影響。此外，由于抵扣要求比較嚴格，因此對于年銷售額符合一般納稅人的標準的企業(yè)來說，在進行產(chǎn)品材料購進時，如果沒有將增值稅專用發(fā)票因素進行全面的考慮，只是考慮了產(chǎn)品的價格，這就會給企業(yè)在進行稅務繳納時帶來一定的影響。所以，對于增值稅一般納稅人的企業(yè)而言，建立完善的購銷系統(tǒng)是非常必要的。針對一些大型企業(yè)，在采購成本差距不大的情況下，可以通過構建獨立的物資采購公司的方式，選擇一些具備開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進行合作，從而加強企業(yè)物資、材料在購進方面的規(guī)范性，避免因為采購不當給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

（二）加強發(fā)票管理

在沒有開展“營改增”政策之前，企業(yè)只要出具普通發(fā)票即可，因此，很少有企業(yè)在發(fā)票管理工作上投放過多的精力和義務。但是，在執(zhí)行“營改增”政策之后，由于增值稅具備可抵扣性，所以，一般納稅人需要提供增值稅專用發(fā)票才可以進行進項稅額的抵扣。由此我們可以看出，加強企業(yè)的發(fā)票管理力度，對企業(yè)今后稅務的繳納有著重要的影響。企業(yè)必須要安排專門的人員對增值稅專用發(fā)票進行管理，并制定一系列的增值稅專用發(fā)票的管理制度，不可以出現(xiàn)發(fā)票隨意丟棄、外借、應用以及損害的現(xiàn)象。此外，還要定時對發(fā)票管理人員進行專業(yè)知識的培訓，加強發(fā)票管理人員的管理意識，從而保證發(fā)票管理的規(guī)范性和合理性。

（三）完善企業(yè)財務核算管理制度

要想將“營改增”政策進行合理的應用，企業(yè)可以對“營改增”政策進行全面的解析。一般情況下，優(yōu)惠政策主要包含三方面的內容，第一是營銷方面；第二是服務方面；第三是財務管理方面，由于“營改增”政策中涉及這三方面的內容，從而給企業(yè)在進行財務審核時增加難度。而原始的財務核算制度無法滿足現(xiàn)在的稅收政策，使得財務管理工作無法跟上稅務政策改革的步伐，從而導致在進行財務結算時，出現(xiàn)各種各項的問題。因此，企業(yè)只有完善企業(yè)財務核算管理制度，并對管理的內容和信息進行及時的更新，對現(xiàn)有的財務管理方式進行合理的調整，才能達到提升財務管理水平的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)納稅模式的改變。

四、結束語

稅務的改革，主要是為了推動企業(yè)更好的發(fā)展。因此。為了將“營改增”政策更好的落實，企業(yè)必須要加強企業(yè)員工的綜合素質的培養(yǎng)力度，提升企業(yè)員工的業(yè)務處理能力，培養(yǎng)企業(yè)員工的稅務意識，進而讓企業(yè)更快的適應“營改增”制定，并保證企業(yè)能夠穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

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［2］馮揚清.營改增對企業(yè)財務管理的影響探析［J］.經(jīng)營管理者，2013，24：198.

［3］葛剛.探究“營改增”對企業(yè)財務管理產(chǎn)生的影響［J］.中國商貿(mào)，2015，08：15-17.

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［5］裴艷芳.淺議“營改增”對企業(yè)財務管理的影響［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2014，03：246-247.

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（作者單位：大連萬達廣場商業(yè)管理有限公司開發(fā)區(qū)分公司）

上接（第143頁）

表。企業(yè)如已進行進項額抵扣，一旦發(fā)生合同變更或者解除，需要給銷售方開具紅字發(fā)票通知單，并且填制納稅申報表時做進項轉出。相比較營改增政策實施以前，納稅申報表的內容更為詳細和復雜。為了應對營改增的挑戰(zhàn)，現(xiàn)代服務業(yè)的財務會計人員要不斷學習相關的業(yè)務知識，提高納稅業(yè)務辦理能力，填制完善的納稅申報表。

（三）對現(xiàn)代服務行業(yè)結構的影響

國家經(jīng)濟體制改革的步伐逐漸加快，為了緩解現(xiàn)代服務企業(yè)的經(jīng)濟負擔以及實現(xiàn)經(jīng)濟結構調整和優(yōu)化升級，營改增政策應運而生。從微觀角度上看，我國的現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展之所以落后是因為絕大多數(shù)制造企業(yè)沒有完全脫離傳統(tǒng)的企業(yè)形式。營改增政策的推行，改變了增值稅的計稅方法，用增值稅的計稅方式進行進項稅額抵扣?，F(xiàn)代服務企業(yè)要不斷加快對企業(yè)設備的更新，使企業(yè)的硬件設施水平不斷提高，增強現(xiàn)代服務企業(yè)的競爭力。從宏觀角度上看，營改增政策的實施極大地促進了我國現(xiàn)代服務企業(yè)的升級與轉型，科學地解決了現(xiàn)代服務企業(yè)發(fā)展落后的問題。營改增政策的實施為第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)之間的增值稅建立了橋梁，使得現(xiàn)代服務企業(yè)的分工更加精細，各自發(fā)揮自己的優(yōu)勢，推動了現(xiàn)代服務業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化與升級。

（四）對現(xiàn)代服務業(yè)內部管理的影響

員工工資和員工差旅費占據(jù)了現(xiàn)代服企業(yè)經(jīng)營成本的大部分，然而這兩部分成本很難取得進項稅抵扣專用發(fā)票，所以在短期內，營改增會加重現(xiàn)代服務企業(yè)的稅負。進項稅額的抵扣加大，供應商開具的可以進行抵扣的進項稅額加大，那么現(xiàn)代服企業(yè)的稅負有可能下降?，F(xiàn)代服務企業(yè)在選擇供應商時，盡可能選擇能開具專用發(fā)票的供應商，這樣有利于現(xiàn)代服務企業(yè)進行進項稅的抵扣，達到減輕稅負的目的?，F(xiàn)代服務企業(yè)要加強對增值稅發(fā)票的管理，對發(fā)票的鑒別、開具都要嚴格進行。

二、結語

兩稅制度的改革，傳統(tǒng)的營業(yè)稅部分改革為增值稅，在一定程度減輕了現(xiàn)代服務企業(yè)的稅負，為現(xiàn)代服務企業(yè)的發(fā)展爭取了更多的發(fā)展資金。營改增政策的實施提高了現(xiàn)代服務企業(yè)在投資和更新設備方面的積極性，將更多的資金投資于前景良好的項目，從而擴大企業(yè)的規(guī)模獲得規(guī)模效益，同時拉動了現(xiàn)代服務企業(yè)上游行業(yè)的發(fā)展。營改增的實施使部分進項稅額可以進行抵扣，在一定程度上維護了一般納稅人的利益，拉動了現(xiàn)代服務企業(yè)下游行業(yè)的發(fā)展。營改增政策的實施為現(xiàn)代服務企業(yè)脫離傳統(tǒng)的制造業(yè)創(chuàng)造了條件，促進社會的分工更加專業(yè)化和精細化，提高了現(xiàn)代服務企業(yè)的管理水平。

［1］紀金蓮.營改增對現(xiàn)代服務業(yè)稅負影響因素分析［J］.會計師，2014，01：31-32.

［2］馮秀娟，郭芹，邢悅.“營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)的影響［J］.時代經(jīng)貿(mào)，2015，14：102-105

（作者單位：北京榮之聯(lián)科技股份有限公司上海分公司）