淺談廣電企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題和對策

唐龍

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，廣電行業(yè)市場競爭也日趨激烈，同時人們對廣電行業(yè)的要求也越來越高，廣電行業(yè)的經(jīng)營與管理模式也在不斷發(fā)生變革，內(nèi)部控制作為一種必備的管理方式，對企業(yè)的管理具有極大的促進(jìn)作用，當(dāng)前廣電行業(yè)內(nèi)部控制在還存在不少問題有待強(qiáng)化，故本文廣電行業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行思考與研究，從而促進(jìn)廣電行業(yè)的健康、有序發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】廣電行業(yè)；內(nèi)部控制；對策

隨著時代進(jìn)步，我國廣電行業(yè)也在不斷的向前發(fā)展，緊跟時代潮流。同時，廣電行業(yè)中內(nèi)部控制方面管理就顯得越來越重要，內(nèi)部控制中的組織架構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度的完善以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行放在首要地位，注重內(nèi)部管理，做到規(guī)范化管理等工作，以便提高廣電行業(yè)內(nèi)部控制水平。

一、廣電行業(yè)內(nèi)部控制問題

1.組織架構(gòu)不合理

廣電行業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不是很清晰，這樣的局面致使企業(yè)無法良好地發(fā)揮其內(nèi)部控制職能。在組織架構(gòu)中，董事會中的獨(dú)立董事沒有參與公司經(jīng)營決策，發(fā)揮不出獨(dú)立董事作用，董事與經(jīng)理層存在重疊，導(dǎo)致兩個班子一套人馬的現(xiàn)象存在，使得董事會缺乏獨(dú)立性，無法對經(jīng)理層工作進(jìn)行監(jiān)督。同時，廣電企業(yè)監(jiān)事會形同虛設(shè)，監(jiān)事會人員主要來自公司內(nèi)部，而監(jiān)事會成員相關(guān)待遇，晉級等又由董事會或總經(jīng)理決定，致使監(jiān)事會很難對董事會與經(jīng)理層進(jìn)行有效監(jiān)督。

2.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

部分廣電企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足，致使內(nèi)部控制成為一紙空談，導(dǎo)致這種情況的主要原因是：首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不夠重視，當(dāng)前市場競爭激烈，企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)層片面關(guān)注市場業(yè)績，而忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理；其次，財務(wù)人員內(nèi)控制意識較差，廣電企業(yè)絕大部分業(yè)務(wù)最后都需歸結(jié)于財務(wù)，而且財務(wù)人才在內(nèi)部控制制度執(zhí)行監(jiān)督上起著非同小可的作用，但是在日常財務(wù)管理中，財務(wù)人員由于內(nèi)控意識較差，由于個人關(guān)系或管理層意識，會對內(nèi)部控制執(zhí)行上放寬要求，例如某些業(yè)務(wù)在個別領(lǐng)導(dǎo)指示下，先行支付款項(xiàng)，再進(jìn)行補(bǔ)審批手續(xù)，致使內(nèi)部控制失效；最后審計(jì)監(jiān)督不嚴(yán)，按照內(nèi)部審計(jì)設(shè)置要求，審計(jì)部門應(yīng)直接向董事會直接負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)管理層及其員工各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，許多廣電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，直接由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)兼任，很難保持審計(jì)部監(jiān)督的獨(dú)立性，致使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督失效，內(nèi)部控制制度流于形式。

二、促進(jìn)廣電行業(yè)內(nèi)部控制的有效對策

1.完善企業(yè)組織架構(gòu)

首先，廣電企業(yè)加強(qiáng)董事會與監(jiān)事會的規(guī)范化建設(shè)。以成文形式明確并通報企業(yè)上下關(guān)于公司、董事會、監(jiān)事會的權(quán)責(zé)分配、議事制度和選舉任免制度與條件，并處理好這兩方與公司經(jīng)理層之間的關(guān)系。董事會和經(jīng)理層之間應(yīng)形成一種相互制約的關(guān)系——董事會負(fù)責(zé)制定公司的經(jīng)營計(jì)劃、投資方案和年度籌融資計(jì)劃等其他重大事項(xiàng)，而經(jīng)理層則負(fù)責(zé)具體經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)公司長期目標(biāo)，對于現(xiàn)有兼任的問題，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

其次，對董事會與監(jiān)事會成員與經(jīng)理層進(jìn)行職業(yè)勝任能力的科學(xué)考核。由于董事、監(jiān)事、經(jīng)理作為公司的決策者和經(jīng)營者，必須具備強(qiáng)烈的責(zé)任心、較高的道德素質(zhì)、豐富的知識以及較強(qiáng)的經(jīng)營管理和溝通能力。所以，廣電企業(yè)要建立完備的制度，加強(qiáng)股東會、董事會與監(jiān)事會的規(guī)范化建設(shè)，對選出的董事、獨(dú)立董事、監(jiān)事等人員的任職資格和履職情況進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保公司董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的高效運(yùn)行。

最后，應(yīng)逐步建立董事會內(nèi)部控制委員會。董事會內(nèi)控委員會是董事會設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制管理的工作，委員會獨(dú)立董事應(yīng)占大多數(shù)，并要求一定內(nèi)部控制委員會成員具備專業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，由董事會內(nèi)部控制委員會直接負(fù)責(zé)廣電企業(yè)內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化內(nèi)控工作的獨(dú)立性。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度

（1）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識

廣電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視并深入落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，領(lǐng)導(dǎo)層要組織公司骨干認(rèn)真學(xué)習(xí)并解讀COSO 關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)理論、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)內(nèi)部控制理論與規(guī)范，深刻對內(nèi)部控制理論和規(guī)范的理解，牢固樹立風(fēng)險管理觀念，充分認(rèn)識到企業(yè)可以通過內(nèi)部控制的構(gòu)建和實(shí)施來降低和避免潛在的風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)營損失，確保公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)的所有經(jīng)營成果最終反應(yīng)在財務(wù)數(shù)據(jù)上，而財務(wù)工作是內(nèi)控制度最為重要的環(huán)節(jié)，對財務(wù)人員的個人業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德提出了更高的要求，如果財務(wù)人員素質(zhì)不齊，很難能使得廣電行業(yè)單位內(nèi)部中核算工作和內(nèi)部控制工作得到提高。財務(wù)人員的入職審核要更加嚴(yán)格，建議通過筆試、面試等條件后予以錄取，并在工作中組織財務(wù)人員業(yè)務(wù)和職業(yè)道德的培訓(xùn)，加強(qiáng)財務(wù)人員的風(fēng)險管理能力。財務(wù)部門中的工作人員不僅要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度面對工作，減少出現(xiàn)差錯，在完成財務(wù)工作的同時，提高工作效率，還要對經(jīng)營過程中的環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險，提出建議。同時對財務(wù)人員建立相應(yīng)的激勵機(jī)制也是非常必要的，表現(xiàn)優(yōu)秀的員工可得到更多的培訓(xùn)機(jī)會以及晉升的可能，從而提高財務(wù)人員工作的積極性以及良性競爭，將員工的工作積極性推動起來。

3.提升內(nèi)部審計(jì)的地位與獨(dú)立性

要在隸屬關(guān)系上提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位。內(nèi)部審計(jì)作為公司有效治理的重要保障，是組織成功的關(guān)鍵條件之一。而正是由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)保有適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，才能為后續(xù)的管理活動和工作質(zhì)量提供客觀條件。廣電企業(yè)的內(nèi)審部門應(yīng)由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，為其創(chuàng)造較大的活動空間，權(quán)利的增強(qiáng)有益于充分發(fā)揮內(nèi)審的職能，有效實(shí)施控制和監(jiān)督，幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。如有條的廣電企業(yè)可成立專門的審計(jì)委員會之后，可將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸到董事會下設(shè)審計(jì)委員會，此時的審計(jì)委員會作為公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)，其成員以財會、審計(jì)方面的外部董事為主，甚至包括一些法律或者其他專業(yè)人員，而這種由外部董事構(gòu)成的審計(jì)委員能夠具有相對較強(qiáng)的獨(dú)立性，使其能夠?qū)?jīng)理層進(jìn)行有效監(jiān)督。

三、結(jié)束語

總之，我國廣電行業(yè)中的內(nèi)部控制隨著社會經(jīng)濟(jì)市場的變化而變化，作為財務(wù)部門的工作人員，對于廣電行業(yè)中的出現(xiàn)的問題，就要建立完善的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真按照管理制度執(zhí)行工作。故內(nèi)部控制人員樹立正確的內(nèi)部控制觀念，并進(jìn)一步提升自身修養(yǎng)。使用科學(xué)的方法管理財務(wù)部門的核算工作以及內(nèi)部控制工作，從而使得廣電行業(yè)資金安全得到保障，使得我國廣電行業(yè)得到又快又好的發(fā)展。

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