論中小企業(yè)稅收管理的改革和完善

許敏+顧建良

【摘 要】中小企業(yè)是我國稅收征管的重要組成部分，其稅源分散、稅基廣闊。同時，中小企業(yè)也是推動我國經(jīng)濟增長的重要力量。但中小企業(yè)在稅收管理方面普遍存在著納稅意識薄弱、會計核算不健全及人才缺乏的問題，本文針對中小企業(yè)的稅收管理上顯現(xiàn)的各種問題，提出相應(yīng)的完善與改進措施。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收管理；完善措施

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，是增進國家經(jīng)濟活力的重要力量。在促進市場競爭、增加就業(yè)機會、推進技術(shù)創(chuàng)新方面都發(fā)揮了重要作用。近年來，稅務(wù)機關(guān)建立了以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托、分類管理、集中稅收的稅管模式，促進了稅收收入的一定的增長。但是我國中小企業(yè)由于資金不足、人員管理水平有限、利潤較低等原因，稅收管理工作上難免存在一些問題。因此，要從企業(yè)內(nèi)部加強稅收管理意識、提高稅收管理的能力，從而在合理納稅的前提下實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

一、中小企業(yè)稅收管理存在的問題

1.納稅意識薄弱

中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，人員結(jié)構(gòu)簡單。很多規(guī)模小的企業(yè)都由法人一人身兼多職，會計、出納也由一人兼任。企業(yè)的負責(zé)人納稅意識相對薄弱，想通過各種方法來逃避納稅。在賬務(wù)處理上，存在虛假建賬或記賬、隱瞞收入等情況。中小企業(yè)的經(jīng)營管理者沒有把合理納稅提到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的日程上，在日常申報和繳稅上都采取消極情緒來對待。中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況往往也不穩(wěn)定，納稅意識會隨著經(jīng)營狀況而變動。為了維持企業(yè)利潤的增加，企業(yè)會存在欠稅、漏稅的現(xiàn)象。

2.會計核算不健全

中小企業(yè)類型繁多，生產(chǎn)經(jīng)營項目多樣，在會計準(zhǔn)則上適用情況靈活。由于納稅意識不強，中小企業(yè)的會計核算也不健全。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)都不能根據(jù)稅法的規(guī)定而合理建賬，部分中小企業(yè)為方便簡單、節(jié)省成本仍然采取手工記賬的方式。有的企業(yè)雖然建立賬目，但只是簡單的把其他企業(yè)的賬目照搬到自己企業(yè)，不能符合實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況。企業(yè)在日常記賬中存在偽造原始憑證、隨意分攤成本、憑空虛造往來業(yè)務(wù)等行為，造成會計核算的不真實。

3.人才缺乏

中小企業(yè)普遍規(guī)模小，不能吸引人才加入。財務(wù)會計人員存在學(xué)歷、水平較低的情況，對相關(guān)業(yè)務(wù)的處理也缺乏經(jīng)驗。而中小企業(yè)為節(jié)約人員成本，雇傭的人員也基本不具備較高的業(yè)務(wù)水平，甚至沒有相關(guān)崗位的從業(yè)資格。對于存在的一人兼任多職的現(xiàn)象，也分散了人員的精力，在納稅工作的處理上沒有給予足夠的關(guān)注。財務(wù)人員對最新稅收知識的掌握也存在困難，不能符合稅務(wù)機關(guān)的要求。

二、中小企業(yè)稅收管理的完善措施

1.加強納稅意識

每個中小企業(yè)都要加強自身納稅意識，由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者開始，讓合法納稅的意識深入人心。企業(yè)要加強對稅務(wù)知識的宣傳和普及，做到稅收風(fēng)險防范工作的前移，進而強化依法納稅、誠信納稅的意識。在日常納稅工作上要做到謹慎、嚴格，盡量減少失誤，改變一味避稅的經(jīng)營理念，不能讓避稅成為經(jīng)營的阻力，要始終把營利作為最終目標(biāo)。在對各項費用進行計算時要保證正確，進而做到稅收扣除的準(zhǔn)確。同時，要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，防止因信息不對稱而造成的風(fēng)險。保證稅款按時申報，及時繳納，不拖繳稅款、欠繳稅款。

2.建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

建立完整規(guī)范的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，可以引入行業(yè)普遍使用的通用信息系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上進行針對于本企業(yè)的個性化處理。信息系統(tǒng)的建立要遵照國家對中小企業(yè)的有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，財務(wù)會計相關(guān)設(shè)置都能符合最新的企業(yè)會計準(zhǔn)則要求。信息系統(tǒng)中要設(shè)定科學(xué)的崗位流程，為企業(yè)的人員分配崗位。每一項實際業(yè)務(wù)的發(fā)生都要在信息系統(tǒng)中反映，并完全體現(xiàn)出整個流程的所有環(huán)節(jié)。此外，還需完善信息系統(tǒng)的安全性設(shè)置、實名制登記，信息系統(tǒng)的崗位設(shè)置也要與實際一致。每個人員要設(shè)定專門的用戶名和密碼，防止崗位的混用、濫用。對于涉及加計扣除的業(yè)務(wù)，要在流程上進行嚴格的限制，對于涉稅業(yè)務(wù)，要經(jīng)過企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批通過。

會計核算的準(zhǔn)確要求基礎(chǔ)工作的嚴格管理，每個項目需設(shè)置專門的負責(zé)人，負責(zé)整個項目的牽頭管理工作和與各部門的協(xié)調(diào)。還需完善各項目的記賬制度建設(shè)，設(shè)置項目管理臺賬，保障每一筆收入都及時入賬，每一筆支出都通過了預(yù)定的審批流程，便于企業(yè)及時核實當(dāng)前的成本支出情況。

3.完善內(nèi)部制度

中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合最新的內(nèi)部控制規(guī)范，建立本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。加強內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，以“一把手”為核心，帶領(lǐng)各級領(lǐng)導(dǎo)和全體人員參與內(nèi)部控制，形成聯(lián)動機制。建立企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，按照制度所規(guī)定的程序、方法來展開內(nèi)部控制工作，減少人為因素的操作，保證內(nèi)部控制的結(jié)果客觀真實。日常的控制工作還應(yīng)前移，以加強對風(fēng)險的預(yù)防、管理和監(jiān)督。內(nèi)部控制工作的公開透明度也需提升，企業(yè)應(yīng)定期公布內(nèi)控結(jié)果，接受群眾的監(jiān)督和審查。有條件的企業(yè)應(yīng)建立針對內(nèi)部控制的審計機構(gòu)，保持審計人員的獨立性，不受其他人的干擾，保證審計結(jié)果的公正客觀。

4.完善會計核算

在日常工作的處理上，要從小事抓起。首先要完善會計科目體系的建立，保證會計體系能夠符合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。其次，強化對會計憑證審核的管理，保證所有會計憑證的真實、有效。最后，要規(guī)范財務(wù)報表的編制標(biāo)準(zhǔn)，讓財務(wù)會計報告能夠真實反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。此外，還需加強財務(wù)基礎(chǔ)工作的制度建設(shè)，制定統(tǒng)一的財務(wù)會計行為規(guī)范，定期根據(jù)國家相關(guān)法律對既定的制度進行修改。

5.加強人才建設(shè)

企業(yè)應(yīng)著眼于長遠發(fā)展，加強會計核算和稅收人才的培養(yǎng)。對從事財務(wù)會計工作的人員，要定期組織其參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證單位財務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)達標(biāo)，便于財務(wù)工作的有序開展。財務(wù)管理人員必須具備基本的會計從業(yè)資格，能夠勝任日常管理工作，在了解財務(wù)工作具體工作實質(zhì)的基礎(chǔ)上，逐漸掌握并運用財務(wù)、審計知識。此外，還要不斷提高財務(wù)人員與財政、稅務(wù)等部門的溝通能力，及時了解外部環(huán)境的變化。

參考文獻：

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[2] 李星漪. 完善中小企業(yè)稅收管理若干問題的探討.中國商貿(mào).2015年第一期.