淺談如何做好中央級報業(yè)集團(tuán)各項收入的財務(wù)管理

張燕

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，報業(yè)市場化進(jìn)程的不斷加快，中央級報業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營模式也越發(fā)多樣化。鑒于其收入的紛繁復(fù)雜性，如何才能做好中央級報業(yè)集團(tuán)各項收入的財務(wù)管理，保障報業(yè)集團(tuán)收入的完整性，最大限度地促進(jìn)報業(yè)集團(tuán)各項收入的開源通暢，勢必關(guān)系到報業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。本文主要是通過中央級報業(yè)集團(tuán)收入的確認(rèn)原則和確認(rèn)方法以及在財務(wù)管理中影響報業(yè)集團(tuán)各項收入的原因和應(yīng)對措施幾方面進(jìn)行分析說明。

關(guān)鍵詞：中央級報業(yè)集團(tuán)；各項收入；財務(wù)管理

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）002-0000-02

一、引言

中央級報業(yè)集團(tuán)是指由中共中央主管主辦、中宣部代管的以出版報紙為核心，以報業(yè)和帶有報業(yè)外延性質(zhì)的實業(yè)為主體，兼營其他非報業(yè)經(jīng)濟(jì)實體的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。中央級報業(yè)集團(tuán)所涵蓋的各項收入項目繁多，主要包括政府補(bǔ)貼收入、報紙的發(fā)行收入、廣告收入、房屋租賃收入、組織專項活動收入、政府相關(guān)部門撥付或捐贈的各類收入、所屬非獨立法人單位上繳的利潤收入、投資收益、營業(yè)外收入等其他收入。

鑒于中央級報業(yè)集團(tuán)收入的紛繁復(fù)雜性，為了更好地保障其收入的完整性，最大限度地促進(jìn)各項收入的開源通暢，勢必決定了做好中央級報業(yè)集團(tuán)各項收入的財務(wù)管理尤為重要。下面本文主要是從中央級報業(yè)集團(tuán)收入的確認(rèn)原則和確認(rèn)方法以及在財務(wù)管理中影響報業(yè)集團(tuán)各項收入的原因和應(yīng)對措施幾方面來加以闡述。

二、收入的確認(rèn)原則

依據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)規(guī)定，報業(yè)集團(tuán)所涉及的各項收入均應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則加以確認(rèn)。各項收入應(yīng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。全面實行收支兩條線，嚴(yán)禁隱瞞、截留、擠占和挪用收入，堅決杜絕“小金庫”現(xiàn)象的滋生。

三、收入的確認(rèn)方法

（一）政府補(bǔ)貼收入

主要是指從財政部、上級主管部門以及其他部門撥付的指定用途的政府補(bǔ)貼收入，財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)撥款單位的預(yù)算批復(fù)文件以及國庫集中支付的到款通知書等相關(guān)憑據(jù)確認(rèn)收入。

（二）報紙的發(fā)行收入

財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)各地郵局及報刊發(fā)行局所提供的每期報紙的報款結(jié)算單開具發(fā)票確認(rèn)收入。

（三）廣告收入

1.對于廣告已刊出的業(yè)務(wù)，財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)廣告刊出表和相應(yīng)的廣告合同開具發(fā)票確認(rèn)收入。

2.對于廣告未刊出的業(yè)務(wù)，財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)廣告刊出確認(rèn)表和相應(yīng)的廣告合同開具發(fā)票確認(rèn)收入。

（四）房屋租賃收入

在房屋租賃所屬期取得的租賃收入，財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)房屋租賃合同及其補(bǔ)充條款內(nèi)容，開具發(fā)票確認(rèn)收入。

（五）組織專項活動收入

專項活動收入主要是指內(nèi)部相關(guān)的業(yè)務(wù)部門在籌備、舉辦各項重大活動（包括各類研討會、座談會、以及品牌推廣等）時，收到的與活動相關(guān)的贊助單位提供的款項。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)的合同協(xié)議開具發(fā)票確認(rèn)收入。

（六）政府相關(guān)部門撥付或捐贈的各類收入

財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)收入所涉及的內(nèi)部相關(guān)部門提供的款項撥付文件及審批領(lǐng)導(dǎo)簽字同意的相關(guān)報告開具發(fā)票確認(rèn)收入。

（七）所屬非獨立法人單位上繳的利潤收入

財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)所屬各非獨立法人單位上繳利潤的相關(guān)內(nèi)部協(xié)議書開具內(nèi)部收據(jù)做集團(tuán)內(nèi)部往來的賬務(wù)處理。

（八）投資收益

主要是指報業(yè)集團(tuán)對外的各項投資，以及對集團(tuán)所屬的全資或控股的子公司投資所取得的收入，財務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)的投資合同規(guī)定開具發(fā)票確認(rèn)投資收益。

（九）營業(yè)外收入

主要包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售廢舊物資、債務(wù)重組利得、罰沒收入等。

1.涉及固定資產(chǎn)清理或報廢的，財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)處置固定資產(chǎn)所取得的價款扣除其賬面價值及相關(guān)稅費后的凈收益確認(rèn)收入。

2.涉及固定資產(chǎn)盤盈的，財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)盤盈固定資產(chǎn)的估計原值扣除估計折舊后的凈值確認(rèn)收入。

3.涉及因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)債權(quán)人單位變更登記或撤銷的證明，以及應(yīng)付賬款的賬面金額確認(rèn)收入。

四、在財務(wù)管理中影響報業(yè)集團(tuán)各項收入的原因

（一）集團(tuán)的財務(wù)管理制度尚不完善

少數(shù)報業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理制定上不僅缺乏一套適合自身經(jīng)營發(fā)展需求的健全的財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，而且對國家相關(guān)的財經(jīng)法律、法規(guī)的執(zhí)行力度不夠，甚至更有個別領(lǐng)導(dǎo)在集團(tuán)內(nèi)部為給自己圖謀私利而利用職權(quán)變相指使會計人員違反會計制度做假賬，進(jìn)而干涉財務(wù)管理工作的正常進(jìn)行，由此勢必?zé)o法保障集團(tuán)收入的完整性，最終給集團(tuán)帶來不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）集團(tuán)各項收入的會計核算尚不健全

會計核算工作的有效性是衡量報業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理水平的一個主要因素，由于眾所周知的一些歷史原因使個別報業(yè)集團(tuán)在會計核算工作的不同層面上多少都存在著一些不規(guī)范的現(xiàn)象，筆者結(jié)合自身多年的財務(wù)實際工作經(jīng)驗認(rèn)為其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.報業(yè)集團(tuán)中某些內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)由于會計核算較為簡單，為了減少日常開支而隨意縮減財務(wù)人員的設(shè)置，從而在會計核算上造成一人兼任多崗的現(xiàn)象，嚴(yán)重違反了不相容崗位應(yīng)相互分離的內(nèi)控原則，因此在不同程度上加大了集團(tuán)財務(wù)管理工作的風(fēng)險，同時又給某些職業(yè)操守欠缺的財務(wù)人員提供了違法犯罪的可乘之機(jī)。

2.報業(yè)集團(tuán)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行會計核算的工作中缺乏必要的交叉稽核，或交叉稽核工作只是流于表面形式而未能真正貫徹落實到實處，從而造成會計核算的不規(guī)范。

3.集團(tuán)收入中預(yù)開發(fā)票管理不規(guī)范，審批程序不嚴(yán)謹(jǐn)。報業(yè)集團(tuán)在報紙發(fā)行以及組織各項專項活動的實際運作中都必不可少的會涉及到預(yù)開發(fā)票的情形，但總會發(fā)生發(fā)票預(yù)開出去而無人落實收款的現(xiàn)實問題，更有甚者會發(fā)生由于直接經(jīng)辦人的疏忽而導(dǎo)致發(fā)票丟失的現(xiàn)象，從而造成其相關(guān)收入不能及時追回，最終導(dǎo)致集團(tuán)整體收入的流失。

4.集團(tuán)報紙收入的會計核算落實不到位，各地郵局或報刊發(fā)行局的收入張冠李戴的現(xiàn)象時有發(fā)生，或出現(xiàn)對應(yīng)收報款催收不及時而導(dǎo)致報紙收入拖欠的現(xiàn)象，最終無法使報業(yè)集團(tuán)資金做到及時回籠。

5.在房屋租賃收入的實際核算中，時常會出現(xiàn)因?qū)ν庾赓U的房產(chǎn)產(chǎn)生法律糾紛而無法按期收回租金的情況，從而造成租金拖欠的遺留問題，使報業(yè)集團(tuán)的收入造成不必要的損失。

6.報業(yè)集團(tuán)中固定資產(chǎn)和廢舊物資處置的相關(guān)制度欠缺，未按嚴(yán)格的規(guī)定流程執(zhí)行，或用于人情直接低價處理給內(nèi)部關(guān)系人員，從而造成報業(yè)集團(tuán)收入的流失。

（三）集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提高

由于集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)人員的素質(zhì)較低，缺乏良好的職業(yè)操守，更有少數(shù)人員是利用關(guān)系半路改行而從事的財務(wù)工作，日常繁重的工作已使財務(wù)人員難以承受，再加之財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)又不重視對相關(guān)人員定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而使財務(wù)人員的專業(yè)技能無法及時適應(yīng)集團(tuán)對內(nèi)對外的發(fā)展，無法最大限度地發(fā)揮財務(wù)人員在財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督工作中的職能，最終勢必導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部各項收入的整體管理水平下降，進(jìn)而無法收到應(yīng)有的財務(wù)管理效益。

五、加強(qiáng)報業(yè)集團(tuán)各項收入財務(wù)管理的應(yīng)對措施

（一）完善集團(tuán)的財務(wù)管理制度

報業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營規(guī)模在財務(wù)管理上制定一套適合本集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展需要的健全的財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格按照國家頒布的相關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)政策來指導(dǎo)集團(tuán)的財務(wù)工作，將日常財務(wù)管理納入報業(yè)集團(tuán)整體的工作之中。財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)首先要以身作則，高度重視財務(wù)管理工作，強(qiáng)化財務(wù)管理意識，向管理要效益，以此促進(jìn)報業(yè)集團(tuán)各項收入管理的規(guī)范化。

（二）加強(qiáng)報業(yè)集團(tuán)各項收入的會計核算

由于報業(yè)集團(tuán)所涉及收入的多樣性，只有設(shè)立一套完善的會計核算體系才能從源頭上嚴(yán)把收入關(guān)。

1.報業(yè)集團(tuán)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)要設(shè)置統(tǒng)一的會計核算科目，統(tǒng)一會計核算口徑，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位應(yīng)相互分離的內(nèi)控原則，以此來降低和杜絕財務(wù)管理工作的風(fēng)險性。

2.報業(yè)集團(tuán)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行會計核算工作中的交叉稽核，并且要真正貫徹落實到實處，以此達(dá)到會計核算的規(guī)范管理。

3.加強(qiáng)報業(yè)集團(tuán)收入中預(yù)開發(fā)票的管理，設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟绦?。堅決杜絕因預(yù)開發(fā)票管理的不規(guī)范，造成報業(yè)集團(tuán)整體收入流失的現(xiàn)象。日常工作中，集團(tuán)內(nèi)部的相關(guān)經(jīng)辦人員預(yù)開發(fā)票時，需憑合同協(xié)議原件填列申請單，特殊情況下不能提供合同協(xié)議的，需由相關(guān)部門出具書面報告，并報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后方可辦理預(yù)開發(fā)票手續(xù)，且在發(fā)票開具當(dāng)月補(bǔ)交合同協(xié)議，并催收款項到賬。

4.報業(yè)集團(tuán)的報紙收入要加強(qiáng)會計核算的標(biāo)準(zhǔn)化，通過設(shè)置客戶明細(xì)賬來管理所涉及的郵局或報刊發(fā)行局的報款，做到報款結(jié)算單與會計賬目金額相符，對當(dāng)期未到賬的應(yīng)收報款要及時對賬催收，做到報業(yè)集團(tuán)資金的及時回籠。

5.對房屋租賃中存在的遺留問題要及時督促相關(guān)人員加以處理，避免造成無人管理而長期拖欠的現(xiàn)象。

6.對于報業(yè)集團(tuán)中固定資產(chǎn)的變價處置，必須要面向社會公開競價出售，加大資產(chǎn)處置的透明力度，更好地避免國有資產(chǎn)的流失。

（三）提高集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)人員要通過強(qiáng)化職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其愛崗敬業(yè)、恪盡職守的責(zé)任意識，定期對其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過召開業(yè)務(wù)交流會等相關(guān)形式以此促進(jìn)財務(wù)人員的共同提高，最大限度地發(fā)揮其在集團(tuán)財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督中的作用，為報業(yè)集團(tuán)把好收入關(guān)，從而保障集團(tuán)在日益發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)中始終保持核心競爭力而立足于行業(yè)發(fā)展的最前沿！