從管理視角看待企業(yè)內部控制評價系統模式

黃紅娟

摘要：隨著社會經濟的發(fā)展，在日益激烈的市場競爭中，各行各業(yè)都顯示出了自身的活力，企業(yè)的規(guī)模逐漸壯大，但是，這也在一定程度上加劇了企業(yè)與企業(yè)之間的競爭。而企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據有利地位，就需要做好管理工作，企業(yè)內部控制評價系統作為更好地實現企業(yè)管理的重要手段，對于現階段企業(yè)核心競爭力的提升有著十分重要的意義。本文從管理的視角，對企業(yè)內部控制評價系統進行分析，探究管理視角下企業(yè)內部控制評價系統的模式構建，促進企業(yè)內部控制評價系統的改進，使得企業(yè)實現長遠發(fā)展。

關鍵詞：管理視角 企業(yè)內部控制 評價 系統

自改革開放以來，我國的國民經濟就呈現出持續(xù)發(fā)展的趨勢，在這一過程當中，各大企業(yè)起到了十分重要的作用，隨著市場經濟的發(fā)展，我國企業(yè)所面臨的競爭日漸激烈，這對企業(yè)的管理工作提出了更高的要求。在當今形勢的背景之下，企業(yè)要想提升管理的質量，就需要加強對內部控制評價系統的重視，評價系統作為對內部控制合理性進行判斷的重要方式，根據評價的結果能夠有針對性的調整企業(yè)的管理策略，促進管理質量的提升。因此，基于管理視角的企業(yè)內部控制評價系統的構建在現階段企業(yè)長遠發(fā)展的過程中有著十分重要的意義。

一、基于管理視角的企業(yè)內部控制評價系統概述

（一）企業(yè)內部控制評價的基本內容

企業(yè)內部控制評價系統在實施的過程當中，企業(yè)內部的審計部門有著十分重要的作用，在實際的評價過程當中，主要的評價形式參考內部設計協會所出臺制定的相關標準進行，按照這一標準規(guī)范對企業(yè)的內部控制狀況進行真實的評價，從而確保企業(yè)內部控制評價結果的合理性以及公正性。一般而言，企業(yè)內部控制評價系統的基本內容可以分為兩個方面，一方面是企業(yè)內部控制設計的有效性；另一方面則是內部控制運行的有效性。內部控制評價系統能夠為企業(yè)財務狀況的規(guī)劃以及經營提供重要的信息來源，在實際的運作過程當中，評價系統能夠實現信息的收集、分類、分析、處理以及提交等，為企業(yè)的管理決策提供合理的指導，正確的對企業(yè)財務管理中的信息進行評估，使得企業(yè)領導層能夠采取有針對性的對策促進自身的發(fā)展。此外，隨著社會經濟的快速發(fā)展，現階段企業(yè)內部控制評價也不再僅僅局限于財會方面，還融入了外部環(huán)境、企業(yè)文化以及經營管理等方面的內容，使得企業(yè)的長遠發(fā)展得到了有效的保障。

（二）企業(yè)內部控制評價的基本原則

當企業(yè)在實施內部控制制度的過程當中，需要對內部控制制度進行詳細的分析，為其有效的實施以及功能的實現奠定堅實的基礎，這就需要構建一個相應的內部控制評價系統，從管理的視角而言，在構建內部控制評價系統的過程當中，需要遵守以下的原則：其一，全面性。企業(yè)所構建的內部控制評價系統需要充分落實到企業(yè)運行的各個方面，使得企業(yè)管理層能夠對企業(yè)的運營狀況實現更好的內部控制，并對業(yè)務做好相應的監(jiān)管以及評價，以便于能夠及時的發(fā)現其中存在的問題，并采取積極有效的措施進行解決；其二，合法性。所謂的合法性原則指的是，企業(yè)在構建內部控制評價系統的過程當中，需要遵守國家相關的法律法規(guī)，使得內部控制評價系統的制定符合相關部門監(jiān)督的要求；其三，客觀性。在制定內部控制評價系統的過程當中，需要從企業(yè)的運行實際出發(fā)，確保內部控制評價系統能夠將企業(yè)的經營狀況以及風險狀況等方面真實的展現出來，提高企業(yè)的管理效率；其四，目的性。目的性原則指的是，在進行內部控制評價系統制定之時，需要對企業(yè)現階段的經營設計狀況以及財務信息情況進行科學的分析，并對企業(yè)的戰(zhàn)略經營目標做好相應的評價，使得企業(yè)內部控制評價結果更具目的性；其五，實效性?，F階段企業(yè)運營中所面臨的形勢較為復雜，而企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展，在構建內部控制評價系統的過程當中就需要確保系統能夠將企業(yè)的實際情況準確、真實的反映出來，對內部控制人員實現制約，促進企業(yè)管理質量的提升。

（三）企業(yè)內部控制評價的基本結構

首先，整體框架。從管理的視角而言，企業(yè)的內部控制制度與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃有著十分緊密的聯系，而且內部控制在運作的過程當中最為根本的一項目的就是對企業(yè)的戰(zhàn)略定位以及實施進行控制，為企業(yè)組織目標內部控制機制的建立奠定堅實的基礎。同時，在構建內部控制體系的過程當中，離不開相應的監(jiān)督機制，而內部控制評價系統能夠將監(jiān)督機制的作用最大化的發(fā)揮出來。一般來說，內部控制評價系統在實際運行的過程當中主要是對企業(yè)現行的內部控制體系有效性的評價，從管理的視角而言，內部控制評價系統主要由評價的主體、目標、指標、方法以及結果等多個部分構成，這幾個部分要素相互之間存在著一定的聯系，相互依存、支持，其中，評價的主體對于目標有著決定性作用，根據主體的不同，目標也存在著一定的差異。

其次，評價主客體。在企業(yè)內部控制評價系統當中，評價的主體主要指的是董事會以及各級的管理機構，而評價的客體則是指企業(yè)現行的內部控制體系。然而，由于在企業(yè)內部控制體系當中重視的是對企業(yè)全體人員的控制，這就使得評價系統也離不開企業(yè)全體人員的參與，因此，內部控制評價系統是一項全員參與的管理工作，在這一系統當中不同層次的人員所具有的職責也存在著較大的差異。在實際的構建過程當中企業(yè)的管理者需要從具體實際出發(fā)，科學的評定評價系統當中的主客體，其中，高層的管理者不僅僅要做好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的控制，還需要與企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境以及風險評估等方面相結合，實現對內部控制體系的總體控制，而對于中層管理者而言，需要做好企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃、內部報告以及相關激勵方面的評價。

最后，評價指標。在內部控制評價系統當中評價指標十分的復雜，在確定的過程中需要從相關性、整體性以及平衡性的角度出發(fā)，將評價的指標劃分為目標、方案以及要素等三個層次。同時，評價指標主要的作用是解決好“評價多少”的問題，為企業(yè)的內部控制的調整提供必要的指導，促進內部控制體系更為科學的構建。

二、企業(yè)內部控制評價系統中存在問題以及應對策略

（一）提高人員綜合素質

在企業(yè)內部控制評價系統運行的過程當中，離不開人員的參與，相關工作人員需要在這一過程當中積極搜集相關的信息，以便于為內部控制評價的科學性奠定堅實的基礎，因此，在這一過程當中，相關人員能否做好客觀以及公正，對于內部控制評價系統的有效性起到了十分重要的影響。然而，在當前內部控制評價系統運行之時，由于部分人員綜合素質較低，缺乏專業(yè)的素質以及較高的人文修養(yǎng)，導致在實際的評價中出現了不合理的現象，使得內部控制評價系統存在著不定性的風險。這就要求相關企業(yè)需要積極做好人員的培訓教育，促進人員綜合素質的提升，為企業(yè)內部控制評價公正的進行提供便利的條件。

（二）強化內外部評價

根據我國相關法律法規(guī)的要求，企業(yè)內部的審計部門在進行自身審核的谷草當中，需要與外部評價機構進行聯系，但是由于審核主體所在角度的差異性，內外部雙方在進行評價之時往往不會事前進行溝通，導致內部評價報告存在著不同，使得企業(yè)的決策受到影響。因此，在當前時代的背景之下，企業(yè)需要加強內部外評價的聯系，提高對外部專業(yè)性評價的重視，為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃提供更為準確的意見參考。

三、結束語

綜上所述，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內部控制體系也在不斷的完善當中，在這一背景之下，內部控制評價系統愈加受到企業(yè)的重視，科學的內部控制評價系統能夠提升企業(yè)內部控制體系的有效性，因此，企業(yè)需要積極分析自身的實際情況，為內部控制評價系統的構建奠定堅實的基礎，促進企業(yè)內部控制體系的優(yōu)化發(fā)展，促進企業(yè)管理質量的提升。

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