完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制措施的探討

張洪梅

摘要：隨著新醫(yī)改的不斷深入，公立醫(yī)院改革步伐也在不斷加快，公立醫(yī)院為了能夠更好的發(fā)展，不僅需要強(qiáng)化自身的建設(shè)，同時(shí)還要進(jìn)一步完善各項(xiàng)制度，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化配置，有效的降低醫(yī)療成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院綜合能力的提升，使公立醫(yī)院能夠?yàn)閺V大民眾提供更優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。文中分析了公立醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問題，并進(jìn)一步對(duì)完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的措施進(jìn)行了具體的闡述。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部控制制度 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)督

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）會(huì)計(jì)信息失真，內(nèi)部控制乏力

在醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)管理工作中，部分財(cái)務(wù)崗位沒有實(shí)施崗位相分離原則，而且在會(huì)計(jì)工作中還存在著隨意性較強(qiáng)的問題，這在一定程度上影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，會(huì)計(jì)信息失真已成為普遍存在的問題，缺乏完善的沒內(nèi)部牽制制度。同時(shí)，在當(dāng)前部分公立醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)成本核算還處于科室核算的層面上，不僅沒有科學(xué)的成本考核指標(biāo)，也沒有構(gòu)建完善的成本考核體系，這對(duì)成本控制管理工作帶來了較大的影響。部分醫(yī)院由于對(duì)內(nèi)部控制信息化管理認(rèn)識(shí)不到位，從而導(dǎo)致內(nèi)部信息系統(tǒng)控制乏力現(xiàn)象產(chǎn)生。另外，當(dāng)前部分公立醫(yī)院預(yù)算編制不嚴(yán)格，缺乏有效執(zhí)行力，在預(yù)算核算中所采用的數(shù)據(jù)來源缺乏可靠性，因此導(dǎo)致預(yù)算無法將醫(yī)療市場(chǎng)的變化情況及時(shí)反映出來，而且預(yù)算執(zhí)行工作沒有落實(shí)到位。

（二）進(jìn)一步完善公立醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境

當(dāng)前大部分公立醫(yī)院都建立了內(nèi)部控制制度，但由于沒有意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，在日常工作中習(xí)慣于行政指揮，一旦遇到一些新問題和新情況無法應(yīng)用自身內(nèi)控系統(tǒng)來進(jìn)行客觀分析，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)醫(yī)院還沒有形成完善的調(diào)控系統(tǒng)，控制方法也缺乏合理性，這對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行都帶來了較大的阻礙。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)院也開始走向市場(chǎng)。醫(yī)院在財(cái)政撥款不足的情況下，其為了能夠取得更好的發(fā)展，則會(huì)通過多種渠道進(jìn)行籌集資金，部分醫(yī)院在資金籌集過程中具有較強(qiáng)的盲目性，使自身負(fù)債率急劇增長(zhǎng)，從而導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（四）缺乏合理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

目前大部分公立醫(yī)院都沒有完善的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，這就導(dǎo)致內(nèi)控檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作無法有效的落實(shí)，醫(yī)院內(nèi)控中存在的問題也無法準(zhǔn)確查明，無法對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行狀況進(jìn)行掌握，從而給醫(yī)院發(fā)展帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的措施

（一）強(qiáng)化公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理

隨著醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，需要建立健全公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序，強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理，為公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化奠定良好的基礎(chǔ)，同時(shí)也能夠有效的提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)各個(gè)科室的成本控制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的成本預(yù)測(cè)，做好醫(yī)院信息系統(tǒng)的控制工作，加強(qiáng)人員的崗位分工和職責(zé)監(jiān)控，落實(shí)好追責(zé)制度，充分的認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，進(jìn)一步對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行規(guī)范。

（二）不斷優(yōu)化公立醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境

在公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中，需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展水平來完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)制度的有效管理，保證制度的權(quán)威性。醫(yī)院各個(gè)管理部門需要對(duì)自身的制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而構(gòu)建起與醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)與管理要求相符的內(nèi)控體系，制定一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制方法，使全院上下能夠相互制約相互監(jiān)督，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

（三）科學(xué)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于目前公立醫(yī)院融資行為，需要在融資之前要做好評(píng)估工作，根據(jù)評(píng)估的結(jié)果來控制融資的數(shù)額，避免融資的盲目性，提前對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。當(dāng)前醫(yī)院相關(guān)政策變動(dòng)較為頻繁，因此需要對(duì)醫(yī)院政府進(jìn)行科學(xué)的判斷和評(píng)估，將醫(yī)療政策風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。另外，當(dāng)前基礎(chǔ)建設(shè)和購置設(shè)備規(guī)模不斷擴(kuò)大，在這種情況下，需要基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和設(shè)備購置之前做好科學(xué)評(píng)估，避免盲目性，使醫(yī)院的負(fù)債保持在醫(yī)院償還能力范圍內(nèi)，避免過度舉債的情況發(fā)生，合理利用融資資金，有效的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)防范。

（四）公立醫(yī)院要建立健全監(jiān)督檢查制度

在醫(yī)院內(nèi)部控制制度完善過程中，可以配置內(nèi)部審計(jì)部門，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，努力提升內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)和技能水平，確保內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)的提升。在內(nèi)部審計(jì)工作中，需要將事后審計(jì)開始向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，審訂醫(yī)院財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性及有效性，并針對(duì)檢查結(jié)果提供具體的意見和建議。內(nèi)審人員在日常工作中，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，充分的調(diào)動(dòng)審計(jì)力量，來對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行與遵守情況進(jìn)行審查和監(jiān)督，及時(shí)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的問題進(jìn)行分析，并制定科學(xué)有效的措施，確保內(nèi)控制度的有效落實(shí)。另外，醫(yī)院在內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中，還可以邀請(qǐng)一些中介機(jī)構(gòu)及專定來對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題提出書面報(bào)告，采取有效的措施來對(duì)執(zhí)行中的一些薄弱問題進(jìn)行處理，進(jìn)一步完善和改進(jìn)內(nèi)部控制制度，更好的促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

三、結(jié)束語

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公立醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化，這對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。公立醫(yī)院發(fā)展所需資金主要來源于財(cái)政撥款，因此公立醫(yī)院發(fā)展過程中，需要保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)的有效管理，通過進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，為醫(yī)院的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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