財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的研究

王玨

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的不確定性因素，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重大影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間存在著必然聯(lián)系，通過(guò)健全的內(nèi)控體系可以有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，避免因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。本文對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題以及解決對(duì)策進(jìn)行探討，期望對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的影響。企業(yè)管理者沒(méi)有針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立起預(yù)警機(jī)制，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前控制缺失，經(jīng)常出現(xiàn)盲目投資的情況，一旦出現(xiàn)投資決策失誤，就會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)更加薄弱，在工作中馬虎大意，不執(zhí)行內(nèi)控制度，甚至沒(méi)有明確自身在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度不完善

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)效益的提高，而忽視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以得到有效規(guī)范與約束。同時(shí)，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中缺乏對(duì)各項(xiàng)作業(yè)環(huán)節(jié)的指導(dǎo)與控制，使得采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)之間無(wú)法形成協(xié)調(diào)運(yùn)作的機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，資金使用效率偏低，進(jìn)一步加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷增加，企業(yè)往往預(yù)想通過(guò)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的途徑提高企業(yè)綜合實(shí)力，獲取更大的利潤(rùn)空間。但是，在這種情況下，企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)盲目投資與融資的行為，沒(méi)有對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)決策，存在著企業(yè)管理者主觀臆斷的現(xiàn)象，當(dāng)決策項(xiàng)目步入實(shí)施階段后，不僅損耗著企業(yè)財(cái)力，而且難以保證獲取預(yù)期收益，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不健全

大部分企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，尚未建立起審計(jì)部門(mén)，嚴(yán)重弱化了對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)管，也沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，不利于企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。尤其在會(huì)計(jì)工作層面，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督審查，使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在著嚴(yán)重失真問(wèn)題，難以為企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控的措施建議

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

企業(yè)所有人員均要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，積極參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中來(lái)，力求將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將至最低。企業(yè)管理層要健全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格要求自身遵守制度，在企業(yè)內(nèi)部起到帶頭作用，不能無(wú)視規(guī)章制度行事。同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)與教育，提高員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確員工在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并落實(shí)相應(yīng)的激勵(lì)措施，激發(fā)員工參與財(cái)務(wù)管理工作的積極性，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身管理的實(shí)際情況，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效約束。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度應(yīng)覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)，尤其要完善資金管理、存貨管理、項(xiàng)目投資、生產(chǎn)銷(xiāo)售、應(yīng)收賬款管理、固定資產(chǎn)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)管理等重要環(huán)節(jié)，促使財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化開(kāi)展，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程控制

企業(yè)要轉(zhuǎn)變以往只重視事后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的做法，建立起全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面影響。在事前控制方面，企業(yè)管理層要在投資決策之前進(jìn)行方案的可行性分析，兼顧項(xiàng)目收益與風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，制定相應(yīng)管理措施，并且建立起風(fēng)險(xiǎn)基金，確保企業(yè)具備一定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力；在事中控制方面，企業(yè)要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)活動(dòng)；在事后控制方面，針對(duì)已發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要采取有效的應(yīng)對(duì)策略，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。同時(shí)，企業(yè)要總結(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)，為今后財(cái)務(wù)活動(dòng)中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理提供指導(dǎo)。

（四）健全財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)要設(shè)立審計(jì)部門(mén)，將內(nèi)部審計(jì)作為強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效手段，通過(guò)監(jiān)督審查財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督審查，杜絕存在會(huì)計(jì)舞弊行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出制度不完善之處，提出合理化的建議對(duì)制度加以修訂。此外，內(nèi)部審計(jì)還要監(jiān)督各部門(mén)履行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)的情況，堵塞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制漏洞。

三、結(jié)論

總而言之，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有力保障。在具體實(shí)踐中，企業(yè)要從內(nèi)部控制的視角出發(fā)，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)管，形成全員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的良好局面，不斷提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

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（作者單位：揚(yáng)子江工程咨詢有限公司（湖北））