目前我國個人所得稅征收存在的問題與改進(jìn)措施

李德蘭

【摘 要】 個人所得稅的征收，不僅是稅收的問題，還涉及到國家的財(cái)政安全和經(jīng)濟(jì)安全。因此，做好個人所得稅的征收工作至關(guān)重要。而當(dāng)前我國個人所得稅征收存在著各種問題，稅收部門應(yīng)當(dāng)從實(shí)際情況出發(fā)認(rèn)真分析，并找到解決的辦法。

【關(guān)鍵詞】 個人所得稅 存在問題 解決措施

一、目前我國個人所得稅征收存在的問題

（一）現(xiàn)行個人所得稅政策公平原則上存在缺陷

目前，我國對個人所得稅的征收上，存在不公平的問題。比如在稅收來源不同時(shí)，個人征繳的所得稅就有所區(qū)別，比如甲方每月收入來源單一固定為3500萬元，而乙方收入來源多樣，工資1500元，另外的勞務(wù)費(fèi)1000元，以及其他收入1000元，則前者必須繳稅，而后者卻不用繳稅。此外在收入性質(zhì)與勞務(wù)性質(zhì)上，也存在不平等的狀況，比如彩票收入與實(shí)際工資收入的稅率不一致，導(dǎo)致同樣數(shù)額的收入，繳納的稅費(fèi)卻有差異。

（二）個人所得稅征收的嚴(yán)重流失

目前在我國個人所得稅的征收存在著稅收流失的嚴(yán)峻形勢。被稅務(wù)部門稱為稅收征管的“第一難”，被老百姓戲稱為“征的不如漏的多”?？梢妭€人所得稅的征收存在很大的漏洞，許多應(yīng)繳納個人所得稅的公民通過各種形式偷逃稅款的征繳，偷稅、漏稅、逃稅的情況比較嚴(yán)重，特別是一些特殊行業(yè)的人員，個人所得稅的征收存在很大的問題。比如娛樂行業(yè)的明星，真正按其實(shí)際收入繳納個人所得稅的少之又少，對個人收入的上報(bào)存在明顯的欺瞞行為，以前些年鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的劉曉慶案為例，就可以推測中國的娛樂行業(yè)的偷稅漏稅情況有多嚴(yán)重。而這只是冰山一角，在其他行業(yè)也存在這種狀況，比如體育界，運(yùn)動員的個人收入不透明，在個人所得稅的收繳上，稅務(wù)部門又沒有強(qiáng)有力的政策，這直接導(dǎo)致國家稅收的損失。按照預(yù)測，中國的個人所得稅占稅收收入的份額應(yīng)當(dāng)在18%以上，但是目前卻遠(yuǎn)沒有達(dá)到這個數(shù)目，而在西方個人所得稅的比例都在30%左右，可見在我國個人所得稅的流失嚴(yán)重。

（三）稅收制度不完善

我國還處于社會主義的初級階段，各種法制的建設(shè)還不夠健全，法律不夠完善，存在許多漏洞，這直接導(dǎo)致了個人所得稅稅款流失。由于個人所得稅在制度上的漏洞，導(dǎo)致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報(bào)冒領(lǐng)的手段逃避個人所得稅的繳納。我國在個人所得稅征收管理上也不夠完善，例如對一些應(yīng)收所得稅的起征點(diǎn)、扣除費(fèi)用等方面的規(guī)定不夠完善，造成某些所得稅的起征點(diǎn)過高或過低。

二、改進(jìn)的措施

（一）致力于稅收的公平

法律面前人人平等，稅法面前也應(yīng)該是人人平等，因此稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)稅法的制定，通過稅收制度的完善，改變當(dāng)前我國個人所得稅稅收不公平的現(xiàn)象。首先要在法律E做出明確的規(guī)定，在制定相關(guān)法律時(shí)必須以公平為原則，在稅收的具體執(zhí)行上，以全民平等為基調(diào)，努力創(chuàng)造一個平等的稅法體系。當(dāng)稅源不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)際收入的數(shù)額，實(shí)行按實(shí)際收入定稅的規(guī)定，以此來定稅收的標(biāo)準(zhǔn)，避免收入一樣而稅源不一致導(dǎo)致的納稅標(biāo)準(zhǔn)不一致的弊病。在多收入來源與單一收入來源問題上，也應(yīng)當(dāng)公平對待，按實(shí)際收入額來確定繳稅的數(shù)額，而不能看單項(xiàng)收入是否達(dá)到征收點(diǎn)，要看全部的收入，這樣才公平，也能抑制各種通過化整為零，來逃避稅收的現(xiàn)象。

（二）嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅等違法行為

對于偷稅漏稅分子而言，必須加以懲治，才能有效遏制非法行為的發(fā)生。首先，在法律上，要加大對違法分子的懲罰力度，以便對違法分子起到震懾的作用。同時(shí)，稅收部門必須嚴(yán)格執(zhí)法，不能姑息養(yǎng)奸，對偷稅漏稅逃稅等非法行為坐視不管，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅收工作的監(jiān)督，擴(kuò)大執(zhí)法的范圍，著力清查高收入人群和特殊人群的收入狀況和納稅狀況，不能受各種社會關(guān)系和勢力的干擾，應(yīng)當(dāng)保持稅收的獨(dú)立性，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)從嚴(yán)處理。此外，要對稅收入員進(jìn)行全面的培訓(xùn)，加強(qiáng)稅收隊(duì)伍的素質(zhì)，從執(zhí)法的角度上，全面加強(qiáng)稅收隊(duì)伍的執(zhí)法能力，同時(shí)加強(qiáng)清查各種偷稅漏稅行為的偵查能力，著力培養(yǎng)稅收隊(duì)伍的反偷稅漏稅能力，從執(zhí)法方加強(qiáng)控制，杜絕各種腐敗人員的加入，純潔稅收隊(duì)伍。

（三）加強(qiáng)稅法宣傳，提高公民納稅意識

由于我國的教育水平不夠發(fā)達(dá)，導(dǎo)致公民在思想意識上存在盲點(diǎn)，對稅收制度不了解，對相關(guān)的法律不了解，沒有認(rèn)識作為納稅人是光榮的，沒有意識到依法納稅是每個公民的權(quán)利和義務(wù)，也是每個公民對國家的責(zé)任，對社會的責(zé)任。因此要讓公民知道，稅收是“取之于民，用之于民”，公民在繳納稅收的同時(shí)，也是在享受稅收帶來的各種社會福利。首先要在全國范圍內(nèi)，進(jìn)行稅法宣傳，宣傳稅收知識，特別是針對高收入人群，要全面的進(jìn)行教育。其次，要重視對未來可能成為納稅人的人群進(jìn)行提前的教育宣傳，從思想上改變他們的納稅意識，提高他們對納稅的責(zé)任感。再次，對稅法的解讀要清晰明了，不能制定出只有專業(yè)人士才能看懂的法律，這樣不利于稅法的普及，也就不利用個人所得稅的稅收宣傳，要讓法知于民，民行于法。從制定到宣傳，再到接受應(yīng)當(dāng)是一個統(tǒng)一的過程。只有這樣，才能提高公民的納稅意識。

三、結(jié)束語

個人所得稅是我國稅收的一個重要組成部分，是國家財(cái)政收入的主要來源之一，做好個人所得稅的征收工作，利國利民。因此，必須認(rèn)清當(dāng)前我國個人所得稅征收工作上存在的問題，并及時(shí)處理，這樣才能實(shí)現(xiàn)個人所得稅征收的最終目的。