國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問題探討

【摘 要】 現(xiàn)代企業(yè)在一定程度上都面臨風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)有大有小。有的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)可以承受的，有的風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)不可以承受的。一旦風(fēng)險(xiǎn)超過預(yù)期或者超過企業(yè)可以承受的范圍，企業(yè)將面臨很大的災(zāi)難。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)如何管理自己的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)企業(yè)比較容易遺忘的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)更加應(yīng)該要重視和防范此類風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】 國有企業(yè) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 探討

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概念

第一，稅收政策沒有享受。稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容，一方面是相關(guān)稅收政策沒有享受而導(dǎo)致的企業(yè)利益得到損害。這一風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)沒有深刻解讀相關(guān)的稅法文件，也沒有對自身的實(shí)際情況做一個(gè)深刻的了解。例如，國家支持高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅可以按照15%征收。但是需要滿足幾個(gè)規(guī)定，比如科技人員占職工比例總數(shù)30%，高新技術(shù)產(chǎn)品或者服務(wù)占企業(yè)總收入60%等等。有些高新技術(shù)企業(yè)假如沒有讀透讀懂這些政策和條款，就容易錯(cuò)失這項(xiàng)優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策沒有享受這一點(diǎn)。

第二，沒有繳納足額的稅金。沒有繳納足夠的稅金是屬于另一個(gè)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來利益和名譽(yù)上的雙重?fù)p失。造成這一風(fēng)險(xiǎn)的原因，應(yīng)該有兩個(gè)。第一個(gè)原因是企業(yè)的稅務(wù)人員沒有仔細(xì)理解相關(guān)稅收繳納條款，從而造成非故意性稅金繳納不足。第二個(gè)原因是人為的主觀原因，有些企業(yè)存在偷稅漏稅的情況，這些情況可能是上級(jí)主管部門指示的，出于想偷稅漏稅為企業(yè)謀福利這樣的初衷，導(dǎo)致走向了違法犯罪的道路。對于沒有繳納足額稅金這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)法律有規(guī)定，根據(jù)金額和性質(zhì)的大小可能需要處以一定的法律責(zé)任。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

第一，有利于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要對相關(guān)稅收法律風(fēng)險(xiǎn)了解很多，選擇對自己企業(yè)最有利的稅收政策。不管是沒有享受稅收優(yōu)惠政策還是造成稅收繳納不足等風(fēng)險(xiǎn)，對于企業(yè)來說都是一種利益損失。沒有享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)自然是損失了企業(yè)的實(shí)際利益，而沒有繳納足夠的稅金的企業(yè)則因?yàn)楸徽{(diào)查罰款并且繳納了相應(yīng)的滯納金等等更加損害了企業(yè)的利益，還有可能損害企業(yè)的名譽(yù)，上稅務(wù)部門的黑名單等等。

第二，有助于企業(yè)未來發(fā)展。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)來說是至關(guān)重要的，因?yàn)樗P(guān)乎企業(yè)未來的發(fā)展。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一方面要讓企業(yè)選擇一個(gè)良好的稅收政策，幫助企業(yè)省錢節(jié)省支出。另一方面，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)制定一個(gè)良好的稅收政策，有益于企業(yè)未來的發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展需要一個(gè)良好的稅收政策，良好的稅收政策對于企業(yè)的長遠(yuǎn)稅收繳納有利，可以省下一大筆資金，同時(shí)也能配合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，只有這樣才能有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)的問題

第一，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)單薄。大多數(shù)國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，沒有良好的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。以為只要按照實(shí)際情況繳稅就可以了，也沒有進(jìn)一步地制定適合自己企業(yè)的稅收政策。很多企業(yè)可能在一定程度上沒有太注重稅務(wù)這一塊的管理，導(dǎo)致很多的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到，另一方面還可能出現(xiàn)一定的無意識(shí)偷稅漏稅行為。因此，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒有一個(gè)良好的規(guī)劃和戰(zhàn)略意圖，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)地發(fā)展。

第二，缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才。在一定程度上，可以這樣說，擁有怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才，企業(yè)就擁有怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。很多企業(yè)在稅收這一塊并不是特別重視，導(dǎo)致在人才培養(yǎng)和人才選拔上也不重視。由于缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才，企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)的稅收戰(zhàn)略，也缺乏統(tǒng)一的稅收政策。很多時(shí)候，企業(yè)的競爭就是人才的競爭，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略一定程度上掌握在那些稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才的腦海里。因此，缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才是目前國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)大問題。

第三，考核形式不完善。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的考核是評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要形式。然而少有企業(yè)針對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行考核。沒有考核就沒有動(dòng)力，沒有考核就沒有就沒有獎(jiǎng)懲，沒有考核就沒有改進(jìn)也沒有反思。因此，考核形式的不完善成為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一大問題?？己诵问讲煌晟埔环矫嬉彩怯捎谄髽I(yè)不是特別重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，另一方面也是沒有找到相應(yīng)的考核機(jī)制。筆者認(rèn)為，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的考核形式可以多樣化，只要企業(yè)善于探索和發(fā)現(xiàn)。但是缺乏考核的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是有漏洞的風(fēng)險(xiǎn)管理，也是不完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

第四，缺乏管理體制。一個(gè)好的管理體制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要的機(jī)制。擁有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，就能夠防范各類風(fēng)險(xiǎn)。很多國有企業(yè)由于缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。管理體制的制定能夠從源頭上堵住這些風(fēng)險(xiǎn)，從而讓風(fēng)險(xiǎn)降到最小。然而很多國有企業(yè)并沒有相關(guān)的管理體制，相關(guān)的內(nèi)部控制也做得并不好，所以，導(dǎo)致企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也需要建立一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制，只有這樣才能從源頭上阻止稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、加強(qiáng)國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

第一，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。大多數(shù)國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，沒有良好的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。以為只要按照實(shí)際情況繳稅就可以了，也沒有進(jìn)一步地制定適合自己企業(yè)的稅收政策。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)對于一個(gè)企業(yè)來說至關(guān)重要，所謂防微杜漸，態(tài)度決定一切。擁有一個(gè)好的心態(tài)，才能把事情干得更加出色。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理首先需要企業(yè)需要相關(guān)部門重視起來才能收到一定的成效，假如企業(yè)沒有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，相關(guān)部門也不重視。那么稅收風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)就可能對企業(yè)有非常大的影響。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

第二，培養(yǎng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才。不言而喻，擁有怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才，企業(yè)就擁有怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。很多國有企業(yè)在稅收這一塊并不是特別重視，導(dǎo)致在人才培養(yǎng)和人才選拔上也不重視。由于缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才，企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)的稅收戰(zhàn)略，也缺乏統(tǒng)一的稅收政策。培養(yǎng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才需要在選任機(jī)制上下功夫，首先選拔對稅務(wù)這一塊比較熟悉的新人進(jìn)入公司；其次，在培養(yǎng)模式上，也應(yīng)當(dāng)有所側(cè)重，應(yīng)當(dāng)更加注重稅收風(fēng)險(xiǎn)這一塊的培養(yǎng)。因此，在一個(gè)國有企業(yè)里面，更加要注重專業(yè)性，也要注重效率性。

第三，改變考核模式?？己四Ｊ降牟煌晟茣?huì)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步加強(qiáng)，因?yàn)闆]有相關(guān)的考核，相關(guān)的部門會(huì)出現(xiàn)不作為或者不怎么作為的情況。因此，對于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，需要建立一定的考核機(jī)制。假如已經(jīng)建立了相應(yīng)的考核機(jī)制，那么應(yīng)該完善它或者積極地執(zhí)行它。一個(gè)良好的考核模式首先應(yīng)該評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理部門對于稅收風(fēng)險(xiǎn)防控所作出的成績，其次，根據(jù)稅收政策制定與企業(yè)戰(zhàn)略的擬合度做一個(gè)完整的分析，再次，根據(jù)企業(yè)的變化來判斷企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制的變動(dòng)等等。

第四，創(chuàng)建完善的稅收管理體制。很多國有企業(yè)由于缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。管理體制的制定能夠從源頭上堵住這些風(fēng)險(xiǎn)，從而讓風(fēng)險(xiǎn)降到最小。然而很多國有企業(yè)并沒有制定相關(guān)的管理體制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)頻出。筆者認(rèn)為一個(gè)完善的稅收管理體制的創(chuàng)建是非常有必要的，只有從根源上去堵住風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，才能進(jìn)一步地防范細(xì)小的風(fēng)險(xiǎn)。因此，創(chuàng)建一個(gè)完善的稅收管理體制是非常有必要的。并且每個(gè)國有企業(yè)都有應(yīng)該創(chuàng)建一個(gè)晚上額稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制，并讓這個(gè)體制得到良好的運(yùn)行。

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作者簡介：羅青（1977-），女，海南澄邁人，大學(xué)本科學(xué)歷，海南省海洋發(fā)展有限公司會(huì)計(jì)師，財(cái)務(wù)部總經(jīng)理助理。