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      國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問題探討

      2016-10-21 00:39:41羅青
      大經(jīng)貿(mào) 2016年7期
      關(guān)鍵詞:探討國有企業(yè)

      【摘 要】 現(xiàn)代企業(yè)在一定程度上都面臨風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)有大有小。有的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)可以承受的,有的風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)不可以承受的。一旦風(fēng)險(xiǎn)超過預(yù)期或者超過企業(yè)可以承受的范圍,企業(yè)將面臨很大的災(zāi)難。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)如何管理自己的風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)企業(yè)比較容易遺忘的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),企業(yè)更加應(yīng)該要重視和防范此類風(fēng)險(xiǎn)。

      【關(guān)鍵詞】 國有企業(yè) 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 探討

      一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概念

      第一,稅收政策沒有享受。稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容,一方面是相關(guān)稅收政策沒有享受而導(dǎo)致的企業(yè)利益得到損害。這一風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)沒有深刻解讀相關(guān)的稅法文件,也沒有對自身的實(shí)際情況做一個(gè)深刻的了解。例如,國家支持高新技術(shù)企業(yè),其企業(yè)所得稅可以按照15%征收。但是需要滿足幾個(gè)規(guī)定,比如科技人員占職工比例總數(shù)30%,高新技術(shù)產(chǎn)品或者服務(wù)占企業(yè)總收入60%等等。有些高新技術(shù)企業(yè)假如沒有讀透讀懂這些政策和條款,就容易錯(cuò)失這項(xiàng)優(yōu)惠政策。因此,企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策沒有享受這一點(diǎn)。

      第二,沒有繳納足額的稅金。沒有繳納足夠的稅金是屬于另一個(gè)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來利益和名譽(yù)上的雙重?fù)p失。造成這一風(fēng)險(xiǎn)的原因,應(yīng)該有兩個(gè)。第一個(gè)原因是企業(yè)的稅務(wù)人員沒有仔細(xì)理解相關(guān)稅收繳納條款,從而造成非故意性稅金繳納不足。第二個(gè)原因是人為的主觀原因,有些企業(yè)存在偷稅漏稅的情況,這些情況可能是上級(jí)主管部門指示的,出于想偷稅漏稅為企業(yè)謀福利這樣的初衷,導(dǎo)致走向了違法犯罪的道路。對于沒有繳納足額稅金這個(gè)風(fēng)險(xiǎn),相關(guān)法律有規(guī)定,根據(jù)金額和性質(zhì)的大小可能需要處以一定的法律責(zé)任。

      二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

      第一,有利于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要對相關(guān)稅收法律風(fēng)險(xiǎn)了解很多,選擇對自己企業(yè)最有利的稅收政策。不管是沒有享受稅收優(yōu)惠政策還是造成稅收繳納不足等風(fēng)險(xiǎn),對于企業(yè)來說都是一種利益損失。沒有享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)自然是損失了企業(yè)的實(shí)際利益,而沒有繳納足夠的稅金的企業(yè)則因?yàn)楸徽{(diào)查罰款并且繳納了相應(yīng)的滯納金等等更加損害了企業(yè)的利益,還有可能損害企業(yè)的名譽(yù),上稅務(wù)部門的黑名單等等。

      第二,有助于企業(yè)未來發(fā)展。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)來說是至關(guān)重要的,因?yàn)樗P(guān)乎企業(yè)未來的發(fā)展。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一方面要讓企業(yè)選擇一個(gè)良好的稅收政策,幫助企業(yè)省錢節(jié)省支出。另一方面,稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)制定一個(gè)良好的稅收政策,有益于企業(yè)未來的發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展需要一個(gè)良好的稅收政策,良好的稅收政策對于企業(yè)的長遠(yuǎn)稅收繳納有利,可以省下一大筆資金,同時(shí)也能配合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展,只有這樣才能有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

      三、國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)的問題

      第一,稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)單薄。大多數(shù)國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄,沒有良好的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。以為只要按照實(shí)際情況繳稅就可以了,也沒有進(jìn)一步地制定適合自己企業(yè)的稅收政策。很多企業(yè)可能在一定程度上沒有太注重稅務(wù)這一塊的管理,導(dǎo)致很多的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到,另一方面還可能出現(xiàn)一定的無意識(shí)偷稅漏稅行為。因此,稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒有一個(gè)良好的規(guī)劃和戰(zhàn)略意圖,不利于企業(yè)長遠(yuǎn)地發(fā)展。

      第二,缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才。在一定程度上,可以這樣說,擁有怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才,企業(yè)就擁有怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。很多企業(yè)在稅收這一塊并不是特別重視,導(dǎo)致在人才培養(yǎng)和人才選拔上也不重視。由于缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才,企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)的稅收戰(zhàn)略,也缺乏統(tǒng)一的稅收政策。很多時(shí)候,企業(yè)的競爭就是人才的競爭,稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略一定程度上掌握在那些稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才的腦海里。因此,缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才是目前國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)大問題。

      第三,考核形式不完善。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的考核是評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要形式。然而少有企業(yè)針對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行考核。沒有考核就沒有動(dòng)力,沒有考核就沒有就沒有獎(jiǎng)懲,沒有考核就沒有改進(jìn)也沒有反思。因此,考核形式的不完善成為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一大問題??己诵问讲煌晟埔环矫嬉彩怯捎谄髽I(yè)不是特別重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,另一方面也是沒有找到相應(yīng)的考核機(jī)制。筆者認(rèn)為,稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的考核形式可以多樣化,只要企業(yè)善于探索和發(fā)現(xiàn)。但是缺乏考核的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是有漏洞的風(fēng)險(xiǎn)管理,也是不完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

      第四,缺乏管理體制。一個(gè)好的管理體制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要的機(jī)制。擁有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制,就能夠防范各類風(fēng)險(xiǎn)。很多國有企業(yè)由于缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制,導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。管理體制的制定能夠從源頭上堵住這些風(fēng)險(xiǎn),從而讓風(fēng)險(xiǎn)降到最小。然而很多國有企業(yè)并沒有相關(guān)的管理體制,相關(guān)的內(nèi)部控制也做得并不好,所以,導(dǎo)致企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也需要建立一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制,只有這樣才能從源頭上阻止稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

      四、加強(qiáng)國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

      第一,加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。大多數(shù)國有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄,沒有良好的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。以為只要按照實(shí)際情況繳稅就可以了,也沒有進(jìn)一步地制定適合自己企業(yè)的稅收政策。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)對于一個(gè)企業(yè)來說至關(guān)重要,所謂防微杜漸,態(tài)度決定一切。擁有一個(gè)好的心態(tài),才能把事情干得更加出色。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理首先需要企業(yè)需要相關(guān)部門重視起來才能收到一定的成效,假如企業(yè)沒有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),相關(guān)部門也不重視。那么稅收風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)就可能對企業(yè)有非常大的影響。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

      第二,培養(yǎng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才。不言而喻,擁有怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才,企業(yè)就擁有怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。很多國有企業(yè)在稅收這一塊并不是特別重視,導(dǎo)致在人才培養(yǎng)和人才選拔上也不重視。由于缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才,企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)的稅收戰(zhàn)略,也缺乏統(tǒng)一的稅收政策。培養(yǎng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才需要在選任機(jī)制上下功夫,首先選拔對稅務(wù)這一塊比較熟悉的新人進(jìn)入公司;其次,在培養(yǎng)模式上,也應(yīng)當(dāng)有所側(cè)重,應(yīng)當(dāng)更加注重稅收風(fēng)險(xiǎn)這一塊的培養(yǎng)。因此,在一個(gè)國有企業(yè)里面,更加要注重專業(yè)性,也要注重效率性。

      第三,改變考核模式??己四J降牟煌晟茣?huì)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步加強(qiáng),因?yàn)闆]有相關(guān)的考核,相關(guān)的部門會(huì)出現(xiàn)不作為或者不怎么作為的情況。因此,對于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,需要建立一定的考核機(jī)制。假如已經(jīng)建立了相應(yīng)的考核機(jī)制,那么應(yīng)該完善它或者積極地執(zhí)行它。一個(gè)良好的考核模式首先應(yīng)該評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理部門對于稅收風(fēng)險(xiǎn)防控所作出的成績,其次,根據(jù)稅收政策制定與企業(yè)戰(zhàn)略的擬合度做一個(gè)完整的分析,再次,根據(jù)企業(yè)的變化來判斷企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制的變動(dòng)等等。

      第四,創(chuàng)建完善的稅收管理體制。很多國有企業(yè)由于缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制,導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。管理體制的制定能夠從源頭上堵住這些風(fēng)險(xiǎn),從而讓風(fēng)險(xiǎn)降到最小。然而很多國有企業(yè)并沒有制定相關(guān)的管理體制,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)頻出。筆者認(rèn)為一個(gè)完善的稅收管理體制的創(chuàng)建是非常有必要的,只有從根源上去堵住風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,才能進(jìn)一步地防范細(xì)小的風(fēng)險(xiǎn)。因此,創(chuàng)建一個(gè)完善的稅收管理體制是非常有必要的。并且每個(gè)國有企業(yè)都有應(yīng)該創(chuàng)建一個(gè)晚上額稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制,并讓這個(gè)體制得到良好的運(yùn)行。

      【參考文獻(xiàn)】

      [1] 張育紅.企業(yè)稅收籌劃安全可防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國城市經(jīng)濟(jì),2012(12).

      [2] 謝李生.企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2012(16).

      [3] 王有全.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及規(guī)避[J].西部財(cái)會(huì),2014(04).

      作者簡介:羅青(1977-),女,海南澄邁人,大學(xué)本科學(xué)歷,海南省海洋發(fā)展有限公司會(huì)計(jì)師,財(cái)務(wù)部總經(jīng)理助理。

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