論企業(yè)稅收籌劃特點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管控

何春玉

【摘 要】企業(yè)稅收籌劃工作的合理與否，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的高低都有著重要的影響。換言之，做好稅收籌劃工作，不僅有利于企業(yè)進(jìn)一步減少稅負(fù)，還將推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)，最終強(qiáng)化核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文從稅收籌劃的特點(diǎn)入手，分析了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成因素，并提出了相應(yīng)管控建議，以期為完善企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作提供參考借鑒。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；合理避稅；風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收制度也在不斷革新，稅收籌劃憑借其納稅操作方案的科學(xué)化和合理性，能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目，故而深受重視。各行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)都紛紛開始實(shí)施稅收籌劃工作，并且采取了各種積極有效的措施，力求實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的根本目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。但因財(cái)務(wù)管理水平較低、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)不足等問題，不同程度增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，展開企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避相關(guān)研究是具有一定現(xiàn)實(shí)意義的。

二、稅收籌劃的重要特點(diǎn)

1.超前性。企業(yè)需要在具體生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前，即進(jìn)行稅收籌劃工作，以便于對(duì)后續(xù)納稅義務(wù)形成指導(dǎo)，故而具有預(yù)先性特點(diǎn)。換言之，企業(yè)應(yīng)繳納稅款如已確定，就無(wú)需再行稅收籌劃。

2.合法性。這一特質(zhì)最為直觀，即稅收籌劃必須在現(xiàn)行法律制度允許的范圍內(nèi)開展，以法律制度作為稅收籌劃工作的指導(dǎo)方針。企業(yè)必須合理規(guī)范自身行為，將稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為嚴(yán)格區(qū)分。

3.積極性。稅收籌劃具有綜合性與普遍性的特點(diǎn)，能夠進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)的活力，使企業(yè)更積極、更主動(dòng)地投入到工作之中。而國(guó)家稅收的根本目的就在于調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)者的行為，就當(dāng)前國(guó)內(nèi)外的實(shí)際情況來(lái)看，大部分企業(yè)都積極地進(jìn)行稅收籌劃工作，以此提高綜合效益及利潤(rùn)。

4.目的性。稅收籌劃的目的在于幫助企業(yè)減輕繳稅負(fù)擔(dān)。通常減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的途徑有兩種：一是制定多種納稅方案，從中選擇稅負(fù)最低的方案；二是推后納稅時(shí)間，以幫助企業(yè)在推后的時(shí)間內(nèi)得到一筆“無(wú)息貸款”。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成因素

1.內(nèi)部因素。首先，是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足。其次，企業(yè)管理機(jī)制有欠健全。多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中更看重營(yíng)業(yè)額的增長(zhǎng)，忽略了部分收入可能潛在的較高稅務(wù)支出。而這種對(duì)于稅務(wù)支出額的忽略很可能導(dǎo)致企業(yè)的大額虧損。再者，部分企業(yè)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在進(jìn)行成本控制時(shí)對(duì)潛在支出估計(jì)不足，而造成額外稅收支出，如在籌資或投資過(guò)程中產(chǎn)生的大額稅務(wù)支出，就成為了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)促成因素。

2.外部因素。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除企業(yè)內(nèi)部原因外，也有部分源于市場(chǎng)和國(guó)家的稅收管理制度。首先，稅收相關(guān)法律及征收規(guī)定的頻繁變化，導(dǎo)致企業(yè)難以及時(shí)作出調(diào)整。因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)缺少稅務(wù)專職人員，對(duì)于國(guó)家稅務(wù)相關(guān)規(guī)章制度很難體現(xiàn)出足夠的敏感度，當(dāng)政策法規(guī)發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)往往“后知后覺”，無(wú)法在較短的時(shí)間內(nèi)采取合理措施規(guī)避稅務(wù)損失，最終造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

如前文所述，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多種多樣的，且部分因素并非是通過(guò)企業(yè)自身努力就一定可以規(guī)避的。因此，筆者建議可嘗試下述管控措施以降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)：

1.建立健全企業(yè)信息溝通機(jī)制。這一機(jī)制的建立應(yīng)涵蓋兩方面，一是對(duì)外信息的獲取、分析，以及企業(yè)內(nèi)部信息的溝通、交流。其中，在對(duì)外信息方面，企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家及地方政府關(guān)于稅收制度的信息發(fā)布平臺(tái)，依據(jù)信息更新以不斷調(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理制度；而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部信息溝通，則應(yīng)建立有效的涉稅工作交流制度，有條件的企業(yè)可建立網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺(tái)，確保管理層能夠及時(shí)把握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，進(jìn)而為企業(yè)規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)起到促進(jìn)作用。

2.設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。這一類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系應(yīng)包括下述幾點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)的處理，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，及時(shí)按照稅務(wù)性質(zhì)提出合理的應(yīng)對(duì)方法，包括降低風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等。二是風(fēng)險(xiǎn)的反思，即完成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)后及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)特征，作出有效的歸納、總結(jié)。三是將反思所得經(jīng)驗(yàn)反作用于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系中，并提出相應(yīng)的補(bǔ)充或改進(jìn)辦法，使其更加完備。要注意，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系強(qiáng)調(diào)的不再是單一的稅務(wù)規(guī)避方法，而是突出的體系概念，即針對(duì)不同類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，從而形成一個(gè)相對(duì)完善的系統(tǒng)，以便在最短時(shí)間內(nèi)有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

及時(shí)掌握現(xiàn)行法律政策。合理的稅收籌劃方案是隨著國(guó)家的稅收法律法規(guī)而不斷調(diào)整的。因此，稅收政策的變化會(huì)對(duì)稅收籌劃工作產(chǎn)生較大的影響。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展的實(shí)際變化情況，把握當(dāng)前稅收政策的準(zhǔn)確含義及內(nèi)容，明確稅收法律法規(guī)的界限，及時(shí)地調(diào)整自己的稅收籌劃方案，盡可能為企業(yè)降低損失，提高經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)內(nèi)相關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較晚晚，發(fā)展相對(duì)滯緩，而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題又是現(xiàn)代企業(yè)普遍面臨的突出問題之一，因此，亟待業(yè)內(nèi)研究人員進(jìn)一步加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的探討，摸索出一套適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，以充分發(fā)揮有效地推動(dòng)作用，促進(jìn)企業(yè)及國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定而有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]范曉麗.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其管理[J].企業(yè)改革與管理，2015（14）

[2]勞佳蕾.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防范—以A公司為例[D].蘇州大學(xué)，2013

[3]劉建民，張艷純.企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].學(xué)術(shù)論壇，2011（07）