探討制造業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

胡艷

摘要：在我國改革開放以后很多的制造業(yè)企業(yè)都隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展進入高速發(fā)展時期，其經(jīng)濟實力不斷增長的同時企業(yè)的內(nèi)部控制也應(yīng)該不斷增長，但由于很多企業(yè)偏重于開發(fā)項目，而對企業(yè)的內(nèi)部控制管理不太重視，特別是對內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即企業(yè)現(xiàn)金流的管理有嚴重的漏洞存在，長期處于缺乏管制的情況，而在當(dāng)前經(jīng)濟危機頻發(fā)的階段，制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制中若是不能在現(xiàn)金管理方面做出精細管理，很有可能導(dǎo)致企業(yè)不能發(fā)展，甚至面臨破產(chǎn)。本文從現(xiàn)金管理對制造業(yè)企業(yè)發(fā)展的重要性出發(fā)，研究分析了制造業(yè)內(nèi)部控制中對企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題，最后提出改進措施提升企業(yè)內(nèi)部控制中對現(xiàn)金流的管理水平。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè) 現(xiàn)金流 管理 投資

一、現(xiàn)金流管理對企業(yè)內(nèi)部控制和發(fā)展的重要性分析

制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制在現(xiàn)金流管理方面主要是以現(xiàn)金流作為最主要的研究因素，分析企業(yè)經(jīng)營活動控制、投資活動控制和籌資活動控制中的現(xiàn)金收支情況，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)實措施構(gòu)筑的管理體系。這個體系中企業(yè)能通過內(nèi)部控制對一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流做具體的計劃、控制、評價與報告，從而為企業(yè)的發(fā)展做出更好的預(yù)算支持和決策建議。而在當(dāng)前企業(yè)重視項目開發(fā)而不重視現(xiàn)金流管理的時代，而且受到外來金融危機的沖擊的情況下，為了防止現(xiàn)金流斷裂導(dǎo)致企業(yè)瀕臨破產(chǎn)和倒閉的問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員開始在內(nèi)部控制建設(shè)中針對現(xiàn)金流管理進行相關(guān)的管理。因為只有在管理好企業(yè)的現(xiàn)金流時，企業(yè)的項目活動安排才能更有針對性和預(yù)見性。在制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展中利潤是反映企業(yè)盈虧的標(biāo)尺，而真正促進企業(yè)發(fā)展的是如何在現(xiàn)金流控制管理中把這些利潤轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的競爭力和綜合實力。當(dāng)企業(yè)有綜合和健康的現(xiàn)金流，企業(yè)的投資才能更加有信心，企業(yè)的項目實施才能更加有保障，而企業(yè)在面對全球性的經(jīng)濟危機時才能做到有的放矢，臨危不亂。由此可見，在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中進行現(xiàn)金流控制管理是很有實施必要的。

二、加強制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流控制管理水平的措施

（一）從企業(yè)內(nèi)部提高對現(xiàn)金流控制管理的認識

1. 現(xiàn)金流是制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個方面都要接觸到的，制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動中的各部門、各單位間的來往無不和現(xiàn)金流有關(guān)。因此在制造業(yè)企業(yè)的日常經(jīng)營活動中的資金的運動周轉(zhuǎn)需要進行現(xiàn)金流控制管理，同時在制造業(yè)企業(yè)項目開始前的籌資、投資或利潤分配等環(huán)節(jié)中均以現(xiàn)金為紐帶，進而實現(xiàn)價值的增值，所以進行現(xiàn)金流控制管理的認識活動很有必要。制造業(yè)企業(yè)必須控制好現(xiàn)金流，這樣才能在企業(yè)的籌資等活動中起到很好的促進作用，若缺乏資金流控制管理，企業(yè)的經(jīng)營運動無法有保障的維持。

2. 控制現(xiàn)金流能對制造業(yè)企業(yè)的資金進行最高效的處理。因而制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營決策需要先控制好資金流，這樣可以發(fā)揮企業(yè)資金的最優(yōu)化利用。在保障企業(yè)經(jīng)濟運營后才能在投資時保持自信，使得企業(yè)的決策能取得更好的效果。在收付過程中，通過控制現(xiàn)金流管理還能很好的分析企業(yè)實際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，通過對企業(yè)現(xiàn)金流信息的控制分析，則能反映企業(yè)在收入和支出方面具體的情況，企業(yè)決策者就能從中看出合理投資的方向，有利于企業(yè)管理者的投資決策。

3. 控制現(xiàn)金流，是提升企業(yè)市價，博取投資人信任的好方法?？刂片F(xiàn)金流可以創(chuàng)造良好的現(xiàn)金流量表，也就反映出來的是企業(yè)在收付活動中的真實效益情況，這些現(xiàn)金流信息的好壞在很大程度上能決定企業(yè)的市場價值的高低。而投資者則能從這些信息中了解制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展情況，掌握企業(yè)發(fā)展的方向，從而通過預(yù)測和評價，做出投資活動，這就促進了企業(yè)的市場價值提高。而制造業(yè)企業(yè)結(jié)合國家振興制造業(yè)政策、行業(yè)發(fā)展前景，以及自身發(fā)展的現(xiàn)金流情況，則能實現(xiàn)投資風(fēng)險的最小化。

（二）現(xiàn)金流控制管理要與發(fā)展戰(zhàn)略一致

在制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展中，制定詳細的發(fā)展戰(zhàn)略是促進企業(yè)發(fā)展的必要措施之一，而在這個過程中現(xiàn)金流控制管理若是不能實現(xiàn)同步發(fā)展則會使得企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略受到影響。因為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要采集市場的行業(yè)信息，根據(jù)自身情況定發(fā)展戰(zhàn)略。而在不同的發(fā)展戰(zhàn)略需要的市場信息主要是從現(xiàn)金流控制管理獲得的，只有有針對性的進行現(xiàn)金流控制管理才能準確獲得市場行業(yè)的信息，從而落實企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。另外，現(xiàn)金流控制管理面臨市場、政策等的影響，因此受到的風(fēng)險也不少，這需要在進行現(xiàn)金流控制管理建設(shè)時要注意風(fēng)險管理。兩者結(jié)合則能保證有充足的現(xiàn)金流，同時又能在企業(yè)經(jīng)營過程做到對風(fēng)險的控制。

（三）加大企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算控制、編制現(xiàn)金流量的管理控制

1. 現(xiàn)金流中的預(yù)算控制管理

制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流控制管理過程是實現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)控制、配置控制的過程。這個過程必須將戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算，為企業(yè)各項戰(zhàn)略具體化實施提供基礎(chǔ)資金，這個過程做好內(nèi)部控制才能實現(xiàn)企業(yè)成本控制。通常需要做好現(xiàn)金流總預(yù)算控制，日常預(yù)算控制兩個方面，總預(yù)算控制更傾向于規(guī)劃和控制企業(yè)宏觀的經(jīng)營活動和投融資安排的大小事務(wù)收支情況的預(yù)算，用最優(yōu)化的資金使得企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)迅速實現(xiàn).日?，F(xiàn)金流預(yù)算則更傾向于日常事務(wù)的安排規(guī)劃控制，用最優(yōu)化資金安排促進企業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行。

2. 科學(xué)編制現(xiàn)金流量表

企業(yè)應(yīng)該安排相關(guān)專業(yè)人員進行進修學(xué)習(xí)，根據(jù)《制造業(yè)企業(yè)會計準則—現(xiàn)金流量表》的特點，結(jié)合當(dāng)前市面上的制造業(yè)企業(yè)財務(wù)軟件、計算機網(wǎng)絡(luò)以及企業(yè)在現(xiàn)金流控制方面的情況，認真分析和努力專研，掌握通過軟件處理現(xiàn)金流量表編制的辦法，及時根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要制定科學(xué)性和準確性較高的金流量表項目，在這個環(huán)節(jié)加強控制管理，能使得信息安全可靠以供企業(yè)決策者參考。

3. 控制企業(yè)現(xiàn)金流的收支

現(xiàn)金流控制是制造業(yè)企業(yè)長久發(fā)展必須采取的措施，而要合理有效控制現(xiàn)金流需要做的是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)程序和收支關(guān)鍵點做出具體的規(guī)范化制度建設(shè)。例如：用部門間的內(nèi)部牽制，或者管理者到員工的分級授權(quán)等辦法。而且在企業(yè)現(xiàn)金流入與流出兩方面進行重點管控，企業(yè)若能想方設(shè)法減少成本和各種不必要成本費用開支，就可以實現(xiàn)現(xiàn)金流節(jié)約控制。

三、結(jié)束語

總之，制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流控制管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和投資必須關(guān)注和重視的，也是保證企業(yè)應(yīng)對金融危機，抓住時代經(jīng)濟機遇，實現(xiàn)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，需要決策者和相關(guān)人員對提高現(xiàn)金流控制管理重要性的認識，從各個方面加強管理力度，這樣才能控制風(fēng)險的同時實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

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