內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

摘 要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)逐漸成為了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，而財(cái)務(wù)管理水平又直接影響著企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理過程中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效控制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要方法，不僅有利于促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展，還有利于提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的效率。因此，如何做好企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制應(yīng)經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作。本文詳細(xì)分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀并就內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用提出了有效措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理

一、企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制

1.概述企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作是為了保證企業(yè)足夠的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值，利用有效的管理方法，對企業(yè)資金進(jìn)行合理的分配、控制和使用。將財(cái)務(wù)管理進(jìn)行集中控制是企業(yè)集團(tuán)長期穩(wěn)定發(fā)展的必要方法。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益扮演著十分重要的角色，利用合理有效的財(cái)務(wù)管理方法，制定科學(xué)完善的對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作人員的管理制度和措施，確保企業(yè)集團(tuán)對企業(yè)資金的完全控制，詳細(xì)地研究和分析企業(yè)資金的分配使用問題并對企業(yè)資金的流向進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)管，提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的工作效率和成果。保證足夠的運(yùn)營資金是企業(yè)集團(tuán)日常經(jīng)營的基本問題。只有利用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理措施，使企業(yè)資金得到良好的分配和使用，才能發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的作用。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)集團(tuán)的健康運(yùn)行起著至關(guān)重要的作用，因此，管理好財(cái)務(wù)工作才能使企業(yè)集團(tuán)不被社會(huì)的發(fā)展淘汰。

2.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)是“以一個(gè)或多個(gè)實(shí)力強(qiáng)大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心，以若干個(gè)在資產(chǎn)、資本、技術(shù)上有密切聯(lián)系的企業(yè)、單位為外圍層，通過產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、商務(wù)協(xié)作等紐帶所形成的一個(gè)穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)集團(tuán)的整體權(quán)益主要是通過明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和集團(tuán)內(nèi)部的契約關(guān)系來維系；核心是實(shí)力雄厚的大企業(yè)。按照總部經(jīng)營方針和統(tǒng)一管理的進(jìn)行重大業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，或者雖無產(chǎn)權(quán)控制與被控制關(guān)系，但在經(jīng)濟(jì)上有一定聯(lián)系的企業(yè)群體?！逼髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理一般有四個(gè)特點(diǎn)，第一個(gè)特點(diǎn)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理要考慮兩方面的經(jīng)濟(jì)效益，一方面是要滿足企業(yè)集團(tuán)股東的經(jīng)濟(jì)利益，另一方面是要滿足企業(yè)集團(tuán)子公司的經(jīng)濟(jì)利益。第二個(gè)特點(diǎn)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理要具有完善的管理體系和鮮明的結(jié)構(gòu)層次。第三個(gè)特點(diǎn)是企業(yè)集團(tuán)投資越來越具有多樣性。第四個(gè)特點(diǎn)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的交易越來越頻繁。

3.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

內(nèi)部控制是“一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施?！逼髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制都是為了保證企業(yè)集團(tuán)股東和子公司的利益，兩者的出發(fā)點(diǎn)是一致的。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制都讓內(nèi)部信息和資源得到了廣泛的共享。而且企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理可以向內(nèi)部控制提供所需的資料，供其參考使用，內(nèi)部控制則可以發(fā)現(xiàn)和修正企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作過程中的問題，對企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理起著十分重要的作用。

4.內(nèi)部控制對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要作用

合理有效的內(nèi)部控制對于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理有著至關(guān)重要的指導(dǎo)作用，也有利于企業(yè)集團(tuán)保護(hù)股東和子公司利益，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)行。如果企業(yè)對內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理沒有提起足夠的重視的話，企業(yè)往往會(huì)出現(xiàn)發(fā)展停滯甚至倒退的不良現(xiàn)象，在日趨激烈的市場競爭中失去優(yōu)勢。內(nèi)部控制對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理有著以下幾點(diǎn)作用。第一，完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用有利于協(xié)同企業(yè)集團(tuán)中企業(yè)的財(cái)務(wù)。由于企業(yè)集團(tuán)是很多企業(yè)的綜合體，管理著所有的子企業(yè)的同時(shí)要滿足每個(gè)子企業(yè)的自身經(jīng)濟(jì)利益，所以如果沒有合理的內(nèi)部控制體系，則企業(yè)集團(tuán)將不能形成一個(gè)整體，每個(gè)子企業(yè)很可能會(huì)因?yàn)樽约旱慕?jīng)濟(jì)利益而做出不利于企業(yè)集團(tuán)的事情。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制對提高財(cái)務(wù)協(xié)同能力是非常有幫助的，第二，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。完善的內(nèi)部控制可以使各個(gè)部門的聯(lián)系更加緊密，明確的劃分每個(gè)部門的權(quán)利和責(zé)任，對員工和部門進(jìn)行合理的考核。這樣就可以充分的利用人力資源，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。第三，完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以有效地預(yù)防企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題是財(cái)務(wù)管理工作面臨的嚴(yán)峻問題，并且企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到內(nèi)部控制的每個(gè)方面。完善的內(nèi)部控制可以在財(cái)務(wù)管理工作過程中識(shí)別潛在的各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且修訂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方案。第四，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。完善的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以最大程度上保證所有子企業(yè)的會(huì)計(jì)信息記錄和來源能真實(shí)的反映到企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理部門。這樣就可以有效的掌握和分析子企業(yè)的經(jīng)營和管理情況，幫助管理高層和決策高層根據(jù)實(shí)際情況做出相對應(yīng)的企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營計(jì)劃。第五，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以顯著提升管理者的管理水平。企業(yè)集團(tuán)建立和完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，不僅大大提高了經(jīng)營的效率，還是管理團(tuán)隊(duì)在不斷地發(fā)現(xiàn)和解決問題的過程中積累豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，使管理團(tuán)隊(duì)的綜合能力得以提高。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

1.企業(yè)集團(tuán)的管理高層對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制還不夠重視

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是需要所有員工參與的一項(xiàng)工作。因此，企業(yè)集團(tuán)管理高層是否對內(nèi)部控制有著足夠的重視是內(nèi)部控制能否發(fā)揮自身作用的關(guān)鍵。即便內(nèi)部控制制度十分完善，沒有管理高層的大力支持也無法很好地執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏足夠的獨(dú)立性，這樣內(nèi)部管理只能擁有一個(gè)“空殼子”。當(dāng)今我國的很多企業(yè)集團(tuán)雖然設(shè)立了內(nèi)部控制部門，但是內(nèi)部控制部門的工作范圍僅僅是涉及到簡單的審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和查賬，并沒有接觸到企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的深層工作。因此，這導(dǎo)致很難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作過程中的問題和提出建設(shè)性的意見。

2.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)控方法

企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)控有兩個(gè)方面，一方面是外部監(jiān)控，另一方面是內(nèi)部監(jiān)控。其中外部監(jiān)控的方法有社會(huì)監(jiān)控和政府監(jiān)控，而內(nèi)部監(jiān)控指的是企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)督。但是，如今企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部監(jiān)控還很不規(guī)范，存在很多漏洞。同時(shí)，由于企業(yè)集團(tuán)子企業(yè)之間的頻繁交易，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)十分復(fù)雜，賬目狀況十分混亂。隨著內(nèi)部監(jiān)控的不夠健全，這些賬目問題會(huì)持續(xù)不斷的惡化，最終發(fā)展到不可挽救的地步。而且內(nèi)部監(jiān)控的缺乏也會(huì)影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。

3.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

現(xiàn)如今，我國的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理十分欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能針對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)不能對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)才進(jìn)行一些應(yīng)對措施，但是已經(jīng)錯(cuò)過了度過風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)，給企業(yè)集團(tuán)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至影響企業(yè)集團(tuán)的整體凝聚力。

4.企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)

現(xiàn)在我國的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊，這嚴(yán)重影響了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理能力。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國財(cái)務(wù)管理人員的需求量也越來越大，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)管理人員沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，不滿足從業(yè)要求也進(jìn)入到了財(cái)務(wù)管理工作系統(tǒng)。雖然企業(yè)會(huì)針對自己企業(yè)的實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行一系列相關(guān)的培訓(xùn)，但是專業(yè)素質(zhì)仍然不能滿足工作需要，加上行業(yè)競爭日趨激烈，這些財(cái)務(wù)管理人員不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的變化。這樣會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展。

5.企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)子企業(yè)財(cái)務(wù)之間缺乏協(xié)同性

我國的很多企業(yè)集團(tuán)還沒有統(tǒng)一對財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算的制度。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的主要工作內(nèi)容之一就是財(cái)務(wù)預(yù)算，雖然絕大多數(shù)的子企業(yè)有自己的財(cái)務(wù)預(yù)算，但是并不能對預(yù)算進(jìn)行合理有效的調(diào)配，不能滿足企業(yè)集團(tuán)對財(cái)務(wù)預(yù)算的整體要求。同時(shí)，很多子企業(yè)在日常的運(yùn)營中只重視自身的經(jīng)濟(jì)利益，為了擴(kuò)大自身的經(jīng)濟(jì)效益，往往會(huì)制定一些僅僅滿足自身發(fā)展需求的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，這些財(cái)務(wù)預(yù)算制度很有可能與其他企業(yè)的利益相互沖突，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)里的子企業(yè)之間產(chǎn)生一系列的矛盾并難以解決，限制了企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用的有效措施

1.完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作正常開展的前提。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)實(shí)際的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合現(xiàn)有的科學(xué)管理制度，制定有效的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，加強(qiáng)對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度的研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用暴露的問題，對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的審查，防止財(cái)務(wù)人員違規(guī)的一些操作，從根本上保護(hù)企業(yè)集團(tuán)的資金。明確管理高層的責(zé)任，對各部門的職責(zé)進(jìn)行劃分也是非常與必要的。

2.加強(qiáng)對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員的管理

針對我國當(dāng)今財(cái)務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)際情況，可以采取財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)是在沒有企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的情況下，企業(yè)所有者委托財(cái)務(wù)總監(jiān)對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，沒有財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理結(jié)構(gòu)不是現(xiàn)代意義上完善的管理結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度上的一個(gè)創(chuàng)新，從財(cái)務(wù)總監(jiān)制度實(shí)踐的結(jié)果上看，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度可以有效地規(guī)范經(jīng)營者對企業(yè)的管理，維護(hù)企業(yè)所有者的利益，對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展有著很好的促進(jìn)作用。

3.完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督的管理機(jī)制

綜合分析可以發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理混亂現(xiàn)象的根本原因是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員的管理、監(jiān)督和規(guī)范不能滿足實(shí)際要求，缺乏科學(xué)合理的企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制。因此，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，落實(shí)相關(guān)的法人制度。同時(shí)，嚴(yán)格要求企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)外控制和監(jiān)督。確保企業(yè)集團(tuán)所有子企業(yè)的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確和真實(shí)。

4.加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)成本的內(nèi)部控制

成本控制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。建立完善的企業(yè)集團(tuán)成本控制方案，健全成本控制機(jī)制，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營的實(shí)際情況隨時(shí)對成本控制方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。對企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有的工作流程進(jìn)行細(xì)致的研究，去除工作流程中多余的部分，實(shí)現(xiàn)工作流程的規(guī)范化和精簡化，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息的傳遞速度。全面分析企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有的成本結(jié)構(gòu)，對結(jié)構(gòu)中的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行研究，設(shè)法降低其成本。只有這樣才能從根本上控制企業(yè)集團(tuán)的成本，提高企業(yè)集團(tuán)的工作效率。

5.對企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的管理

實(shí)行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理是至關(guān)重要的一項(xiàng)工作。全面財(cái)務(wù)預(yù)算不僅對提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的效率有很大幫助，而且還有利于完善企業(yè)集團(tuán)的資源配置，使企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)子企業(yè)自己的權(quán)利和責(zé)任，大大提高企業(yè)集團(tuán)的整體性。企業(yè)集團(tuán)子企業(yè)在制定自身的財(cái)務(wù)預(yù)算制度的同時(shí)，還要考慮到其他企業(yè)的利益。因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算制度制定自身的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，深度落實(shí)企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算制度。

6.加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的法律責(zé)任

加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)各個(gè)部門的責(zé)任意識(shí)，使其積極做好部門的本職工作是十分重要的。當(dāng)財(cái)務(wù)管理人員出現(xiàn)錯(cuò)誤和問題時(shí)，應(yīng)該將責(zé)任落實(shí)到管理者的身上，避免管理者逃避責(zé)任。這樣不僅有利于使管理者積極主動(dòng)地履行自己的工作義務(wù)，也提升了財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識(shí)，對提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的工作效率有明顯作用。

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作者簡介：魏維（1995- ），女，遼寧鐵嶺人，漢族，遼寧理工學(xué)院，財(cái)務(wù)管理專業(yè)，本科生