地方政府債務風險分級防控路徑探析
——基于典型經驗借鑒和浙江的實例

王帆　汪峰

（1.浙江工商大學，杭州　310018；2.同濟大學，上?！?00092）

地方政府債務風險分級防控路徑探析
——基于典型經驗借鑒和浙江的實例

王帆1汪峰2

（1.浙江工商大學，杭州310018；2.同濟大學，上海200092）

內容提要：為了科學合理設定地方債發(fā)行規(guī)模以控制地方債務風險，本文總結了典型國家和地區(qū)政府債務風險防控的經驗，并在浙江鄉(xiāng)鎮(zhèn)、市（縣）、省三級政府的防控路徑中加以應用，隨后提出全國適用的加強預算管理、嚴格預算審議制度，實施動態(tài)監(jiān)督管理措施、完善債務風險預警體系，強化審計監(jiān)督、全面實施考核問責機制，建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)、市（縣）、省三級地方債務風險防控路徑的防控建議。

地方政府債務風險分級防控浙江實踐

2016年1月，財政部在《關于做好2016年地方政府債券發(fā)行工作的通知》中，明確提出要“科學合理設定地方債發(fā)行規(guī)?！币钥刂频胤絺鶆诊L險（財政部，2016）［1］。早在2014年8月，人大常委會就已經修訂了《中華人民共和國預算法》（以下簡稱新《預算法》），從預算公開、預算審議、資金用途、風險機制四方面增加地方債新規(guī)（全國人大常委會，2014）［2］。浙江省政府一直以來都非常重視地方債務的管理（徐宇寧，2014），先后發(fā)布了113項地方政策規(guī)范，并取得了較好的效果［3］。據浙江省2014年1月《浙江省政府性債務審計結果》公告顯示，至2012年底浙江省政府性債務的總債務率為66.11%，債務負擔適中、風險水平基本控制在安全區(qū)域，并在化解義務教育債務、省屬高校債務、鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務等方面成效顯著，但仍存在較大風險（浙江審計廳，2014）［4］。因此，本文總結了典型國家和地區(qū)政府債務風險防控的經驗，并在浙江鄉(xiāng)鎮(zhèn)、市（縣）、省三級政府的防控路徑中加以應用，隨后提出全國適用的防控地方政府債務的建議，以期幫助各級地方政府在新《預算法》實施后進行債務風險控制。

一、典型國家和地區(qū)政府債務風險防控的經驗借鑒

為了研究適合浙江地方政府債務防控的路徑，本文對美國、日本、澳大利亞及我國江蘇、上海地區(qū)的政府債務風險防控經驗進行總結（如表1）并得出對浙江省乃至全國的啟示。

（一）典型國家和地區(qū)政府債務風險防控經驗

1.美國的債務風險防控經驗。美國的債務風險防控經驗主要包括：①預算管理方面，實施復式預算管理，即經常性預算和資本性預算相結合，其中資本預算的編制和審批過程非常嚴格，要經過各種質詢和聽證。②預算審議方面，部分州對市政債券發(fā)行進行了較嚴格的發(fā)行審批，如北卡羅來納州在進行全民投票前州財政辦公室“地方政府委員會”必須審批政府所有的資本和學?；I資項目，不僅包括項目的可行性分析還包括主要債務和收入指標。③動態(tài)監(jiān)督方面，美國地方政府必須依據《政府會計、審計和財務報告》（1983）披露政府財政和法律變化信息，以提高市政債券信用風險判斷的準確性，從而動態(tài)監(jiān)督能夠更有效展開。④風險預警方面，美國地方政府的風險預警最好的是俄亥俄州財政監(jiān)測計劃與1985年修正的《地方財政緊急狀態(tài)法》，該法案規(guī)定由州審計局負債“預警”，并要求進入“預警”名單的機關提高現(xiàn)金儲備（王勇，2015）［5］。

2.日本的債務風險防控經驗。日本的債務風險防控經驗主要包括：①預算審議方面，2006年前，地方政府只有經中央政府批準后才能舉債。從2006年起，基于分權化改革嚴格的審批制度轉變?yōu)閰f(xié)商制，給予地方政府更多選擇權，有利于平穩(wěn)舉債。②風險預警方面，地方政府利用實際赤字率、綜合實際赤字率、實際償債率、未來債務負擔率來進行風險預警。如果其中一項不符合規(guī)定，地方政府就要在中央的監(jiān)管下制定財政重組計劃，在未來將指標降低到限額內。③審計監(jiān)督方面，由地方監(jiān)察委員會負債審計地方政府的債務運行情況，對于發(fā)現(xiàn)的問題通常提出改進措施或意見，建議其所在部門實施處罰（張海星，2009）［6］。

3.澳大利亞的債務風險防控經驗。澳大利亞的債務風險防控經驗主要包括：①預算管理方面，對地方政府實施嚴格的預算管理，在政府預算體系中全面反映政府收入、支出及債務的舉借和償還情況。②動態(tài)監(jiān)督方面，建立較為完整的地方政府債務報告制度。地方政府必須將借款委員會批準的借款分配及其調整情況無誤的反應在地方政府預算報告中（李玉轉，2014）［7］。

4.上海的債務風險防控經驗。上海的債務風險防控經驗主要包括：①動態(tài)監(jiān)督方面，利用地方政府性債務月報制度，監(jiān)控政府性債務情況，加強政府性債務管理。在風險預警方面，截至2013年6月底，上海市本級和大部分區(qū)縣均建立了債務風險預警制度。②審計監(jiān)督方面，加強對政府性債務“借、管、用、還”全過程的審計監(jiān)督，并建立動態(tài)化、常規(guī)化的審計機制，將政府性債務審計與財政審計、部門預算執(zhí)行審計、專項審計、黨政領導干部任期經濟責任審計等結合起來（何駿等，2013）［8］。

表1　典型國家和地區(qū)政府債務風險防控經驗表

5.江蘇的債務風險防控經驗。江蘇的債務風險防控經驗主要包括：①預算管理方面，建立扎口管理機制，進行預算（計劃）管理。②風險預警方面，從債務率和逾期債務率兩項風險控制指標出發(fā)進行預警，債務率為60.34%、逾期債務率為1.38%，處于較低水平，債務償還能力較強。③考核問責方面，將地方領導責任制與政府債券風險相聯(lián)系（林江，2015）［9］。

（二）典型國家和地區(qū)債務風險防控對浙江的經驗借鑒

1.納入預算管理。我國的新《預算法》已于2015年1月1日啟動實施，1月5日地方政府性存量債務甄別截止，今后無論是債務的存量部分還是增量部分均需納入預算管理（全國人大，2014）［2］。把地方債納入到預算管理，可以使發(fā)債過程更加透明、公開，這樣政府才能對債務規(guī)模、風險有一個明確的認識?？梢妼鶆占{入預算管理對地方債務的風險防控和化解十分重要。事實上，美國、澳大利亞、及江蘇均采取了預算管理的方式對債券風險進行防控。浙江省可借鑒他們的做法，在政府預算體系中全面反映地方債務的舉借和償還情況，將一般債務收支納入一般公共預算管理，將專項債務收支納入政府性基金預算管理。

2.嚴格預算審議制度。國務院《關于加強地方政府性債務管理的意見》（以下簡稱《意見》）提出“賦予地方政府依法適度舉債權限”，即今后地方政府不再通過融資平臺舉債，可按照國務院、全國人大批準的舉債額度自行發(fā)債，這表明債務預算審議尤為重要（國務院，2014）［10］。根據美國、日本的經驗，一方面預算審議部門要權威、獨力；另一方面應重點審查預算安排舉借的債務是否合法、合理，是否有償還計劃和穩(wěn)定的償還資金來源。因此，浙江省編制的舉債預算（一般公共預算、政府性基金預算），最好由省人大或其常委會負責審議。

3.實行動態(tài)監(jiān)督機制。債務不公開具有較大危害，一方面會導致借債的原因和資金的使用情況難以被監(jiān)督，潛藏各種腐敗風險；另一方面，債務不透明，客觀上助長了地方“赤字經營”打造政績的沖動。根據清華大學公共經濟、金融與治理研究中心公布的《2014年中國市級政府財政透明度研究報告》指出地方政府財政公開透明度最高的是北京、上海和天津，浙江僅杭州位于前三十位。顯然，浙江省的債務透明度還有待提高（清華大學公共經濟、金融與治理研究中心，2015）［11］。此外，新《預算法》也要求地方政府公開預算時同步公開債務情況（全國人大常委會，2014）［2］。因此，以預算為基礎實行動態(tài)監(jiān)督機制成為當務之急。美國、澳大利亞、上海為浙江省提供了借鑒。首先可將預算計劃與報告作為財政部門進行動態(tài)監(jiān)督的載體，從預算出發(fā)控制債務規(guī)模，及時發(fā)現(xiàn)違背預算的借債問題以防止腐敗滋生。其次，編制和報告以權責發(fā)生制為基礎的政府會計報表，目的是反映債務管理的漏洞，以防范債務風險。

4.完善債務風險預警機制。早在2006年，《浙江省地方政府性債務管理實施暫行辦法》就規(guī)定了負債率、債務率、償債率等進行風險預警并取得了較大成果（浙江省人民政府，2006）［12］。但當前的債務風險預警指標只注重了債務規(guī)模，沒有注意各地區(qū)的經濟發(fā)展、償債能力等相關指標。根據美國、日本、上海、江蘇等地區(qū)的經驗，只有綜合考慮這些預警指標、建立與地方經濟建設相適應的指標體系，才能合理評估舉債的風險與收益。

5.強化審計監(jiān)督。審計部門的職能是從發(fā)債前的債務合理性分析、發(fā)債過程的債務資金使用、發(fā)債后的債務償還角度出發(fā)進行全過程監(jiān)督。根據日本、上海的經驗，浙江省應加強對政府性債務“借、管、用、還”全過程的審計監(jiān)督。具體而言，在發(fā)債前，各級審計部門對本級政府進行償債信用風險評估，確保發(fā)債項目的經濟效益合理，債務風險預警指標體系適當；在發(fā)債過程中，審計部門進行預算執(zhí)行審計，即對預算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財政資金的情況以及組織政府預算收支任務完成情況所進行的審計監(jiān)督。將不按照規(guī)定編制預算和執(zhí)行預算的項目及時匯報給同級政府，由同級政府進行整改或追究責任人責任；在發(fā)債后，審計部門進行經濟責任審計，以幫助各級政府考核官員。審計的內容主要包括，被審計領導干部任職期間地方政府性債務管理監(jiān)督制度的建立和執(zhí)行，政府性債務的舉借、管理、使用，及其償債能力、債務風險控制等情況。

6.全面實施考核問責機制。新《預算法》提出財政部門與審計部門將根據不同債務指標，進行風險評估和預警，并將其作為一個硬指標納入政績考核。江蘇省已經實施了將地方領導責任制與政府債券風險相聯(lián)系的辦法（全國人大常委會，2014）［2］。浙江省也已制定了《浙江省地方政府性債務管理工作考核評比辦法》（2012），規(guī)定需要加強對脫離實際過度舉債、違法違規(guī)舉債或擔保、違規(guī)使用債務資金、惡意逃廢債務等行為的監(jiān)督，要追究相關責任人責任（浙江省人民政府辦公廳，2012）［13］。紹興、溫州等多地均已實施并獲取初步成效。

二、浙江各級政府債務防控實施路徑的完善

根據上述國家和地區(qū)的經驗，我們認為浙江省應該將納入預算管理、嚴格預算審議制度、實行動態(tài)監(jiān)督、完善債務風險預警機制、強化審計監(jiān)督、全面實施考核問責機制這六種防控手段納入地方債務防控實施路徑。

（一）浙江鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府債務防控實施路徑的完善

浙江鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可實施圖1的債務防控實施路徑，具體可分為七步：第一步，根據浙江省財政體制“鄉(xiāng)財縣管”原則，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據自身項目需求直接向縣政府提出舉債申請。再由縣財政部門審核資金額度是否適當，縣審計部門進行償債信用風險評估。第二步，縣財政將審核結果上報縣人大審批。隨后，根據浙江“省直管縣”財政管理體制，縣人大將審批結果上報財政廳，由財政廳將全省的債務進行匯總，鎖定一般債務和專項債務規(guī)模，并將結果上報中央審批。第三步，財政部會同審計署認定各省債務規(guī)模，國務院、全國人大確定發(fā)債規(guī)模，并下達給各級政府。第四步，各省財政廳根據中央下達的發(fā)債限額，考慮存量債務需要消耗的比率與新增建設項目的債務增量，編制全省預算。第五步，省人大及常委會審議全省預算，下達省政府發(fā)債。由省政府在轄區(qū)內分配債務額度。第六步，縣政府將分配到的一般債務和專項債務額度交給縣財政局編制預算，且預算需經過縣人大審批后才能發(fā)鄉(xiāng)鎮(zhèn)執(zhí)行。最后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府按預算執(zhí)行項目。第七步，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉債的全過程均需要全面監(jiān)督。按照部門舉債，同級監(jiān)督的原則，由縣財政局、縣審計局、縣政府共同組成監(jiān)督體系。具體而言，①縣財政局主要實施動態(tài)監(jiān)督，即一方面通過風險預警指標進行監(jiān)測；另一方面進行鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府債務發(fā)行、償還等統(tǒng)計工作，并向省財政廳定期報告。②縣審計局在發(fā)債前就要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府進行償債信用風險評估（第一步）；在發(fā)債過程中還要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務的預算編制和預算執(zhí)行過程進行預算執(zhí)行審計，即監(jiān)督債務資金的使用情況；在發(fā)債后還要進行經濟責任審計，以幫助縣政府考核官員。③縣政府結合經濟責任審計結果，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部進行考核問責（如舟山市、青田縣、義烏市均將債務管理情況納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部責任制考核）。

圖1　浙江鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府債務防控實施路徑圖

（二）浙江市（縣）政府債務防控實施路徑的建議

浙江市（縣）政府可實施圖2的債務防控實施路徑，具體可分為七步：第一步，市（縣）政府及其部門根據自身項目需求向本級政府提出舉債申請。再由本級財政部門審核資金額度是否適當，本級審計部門進行償債信用風險評估。第二步，市（縣）財政將審核結果上報本級人大審批。隨后，本級人大將審批結果上報財政廳，由財政廳將全省的債務進行匯總，鎖定一般債務和專項債務規(guī)模，并將結果上報中央審批。第三步，財政部會同審計署認定各省債務規(guī)模，國務院、全國人大確定發(fā)債規(guī)模，并下達給各級政府。第四步，各省財政廳根據中央下達的發(fā)債限額，考慮存量債務需要消耗的比率與新增建設項目的債務增量，編制全省預算。第五步，省人大及常委會審議全省預算，下達省政府發(fā)債。由省政府在轄區(qū)內分配債務額度。第六步，市（縣）政府將分配到的一般債務和專項債務額度交給本級財政部門編制預算（如舟山市對債務收支計劃的編制），且預算需經過市（縣）人大審批后各機關才能執(zhí)行。最后，各級政府部門按預算執(zhí)行項目。第七步，市（縣）政府舉債的全過程均需要全面監(jiān)督。按照部門舉債，同級監(jiān)督的原則，由本級財政局、本級審計局、本級政府共同組成監(jiān)督體系。具體而言，①本級財政局主要實施動態(tài)監(jiān)督，即風險預警指標監(jiān)測及定期向省財政廳報告?zhèn)鶆战y(tǒng)計情況（如西湖區(qū)在統(tǒng)計匯總負債數據基礎上，建立月報表制度）。②市（縣）審計局在發(fā)債前進行償債信用風險評估、在發(fā)債過程中進行預算執(zhí)行審計、在發(fā)債后進行經濟責任審計以幫助本級政府考核官員。③市（縣）政府結合經濟責任審計結果，對領導干部進行考核問責。

（三）浙江省級政府債務防控實施路徑的建議

圖2　浙江市（縣）政府債務防控實施路徑圖

圖3　浙江省級政府債務防控實施路徑圖

浙江省級政府可實施圖3的債務防控實施路徑，具體可分為七步：第一步，省政府及其部門根據自身項目需求向本級政府提出舉債申請。再由財政廳審核資金額度是否適當，審計廳進行償債信用風險評估。第二步，省財政將審核結果上報省人大審批。隨后，省人大通知財政廳審批結果，由財政廳將全省的債務進行匯總，鎖定一般債務和專項債務規(guī)模，并將結果上報中央審批。第三步，財政部會同審計署認定各省債務規(guī)模，國務院、全國人大確定發(fā)債規(guī)模，并下達給各級政府。第四步，各省財政廳根據中央下達的發(fā)債限額，考慮存量債務需要消耗的比率與新增建設項目的債務增量，編制全省預算。第五步，省人大及常委會審議全省預算，下達省政府發(fā)債。由省政府在轄區(qū)內分配債務額度（部分用于省級支出，部分通過轉貸市縣的方式在轄區(qū)內分配）。第六步，省財政根據省政府分配的一般債務和專項債務編制預算，且預算需經過省人大審批后各機關才能執(zhí)行。最后，各政府部門按預算執(zhí)行項目。第七步，省政府舉債的全過程均需要全面監(jiān)督。按照部門舉債，同級監(jiān)督的原則，由省財政廳、省審計廳、省政府共同組成監(jiān)督體系。具體而言，①省財政廳主要實施動態(tài)監(jiān)督，即進行債務風險預警且及時向國務院報告浙江省政府債務情況。②省審計廳在發(fā)債前進行償債信用風險評估、在發(fā)債過程中對發(fā)債項目進行預算執(zhí)行審計、在發(fā)債后進行經濟責任審計以幫助本級政府考核官員。③省政府結合經濟責任審計結果，對領導干部進行考核問責。

三、我國地方政府債務風險防控的建議

（一）加強預算管理，嚴格預算審議制度

1.加強預算管理。我國的新《預算法》已于2015年1月1日啟動實施，1月5日地方政府性存量債務甄別截止，今后無論是債務的存量部分還是增量均納入預算管理（全國人大常委會，2014）［2］。把地方債納入到預算管理，可以使發(fā)債過程更加透明、公開，這樣政府才能對債務規(guī)模、風險有一個明確的認識?？梢妼鶆占{入預算管理對地方債務的風險防控和化解十分重要。加強預算管理的最主要方面是，首先推進將地方債務納入全口徑預算管理，完善政府預算體系。分門別類將一般債務收支納入一般公共預算管理，將專項債務收支納入政府性基金預算管理，將政府與社會資本合作項目中的財政補貼等支出按性質納入相應政府預算管理。其次，加大債務預算公開力度，著力打造透明預算。將所有的舉債信息向社會公開，全面公開專項資金信息。在預算執(zhí)行中，通過調整預算或上級安排的各類資金使用情況全部予以公開。要進一步細化公開內容，公開部門職能、機構設置情況等說明性內容，切實增強可讀性，不斷提高地方債務透明度。

2.嚴格預算審議制度。國務院《意見》提出“賦予地方政府依法適度舉債權限”，即今后地方政府不再通過融資平臺舉債，可按照國務院、全國人大批準的舉債額度自行發(fā)債，這表明債務預算審議尤為重要（國務院，2014）［10］。嚴格預算審議制度，一方面預算審議部門要權威、獨力；另一方面應重點審查預算安排舉借的債務是否合法、合理，是否有償還計劃和穩(wěn)定的償還資金來源。因此，浙江編制的舉債預算（一般公共預算、政府性基金預算），最好由省人大或其常委會負責審議。審議時可先考察地方政府的債務風險預警指標（財政部門提供）、償債信用風險評估結果（審計部門提供），再調查地方政府擬舉債項目的公益性與可行性，最后分析省政府可能分配給本地區(qū)的債務額度，將這些綜合起來考慮預算編制的科學性。

（二）實施動態(tài)監(jiān)督管理措施，完善債務風險預警體系

1.實施動態(tài)監(jiān)督管理措施。采取哪級政府舉債，哪級財政部門動態(tài)監(jiān)督管理的措施。在管理中，首先應提高債務公開透明度。一方面，將預算計劃與報告作為提高地方政府債務透明度的載體，從預算出發(fā)控制債務規(guī)模，及時發(fā)現(xiàn)違背預算的借債問題以防止腐敗滋生。另一方面，加快建立權責發(fā)生制的政府綜合財務報告制度，編制浙江地方政府資產負債表。此外，對省里的重大專項政策措施，如“五水共治”、“三改一拆”等形成的政府性債務應當單獨預算、單獨核算、單獨檢查、單獨考核，并定期向社會公開政府發(fā)債情況及項目建設情況，從而接受社會監(jiān)督。

2.完善債務風險預警體系。當前的風險預警指標僅考慮了債務率、償債率、逾期債務率等債務規(guī)模指標，沒有考慮地方政府的經濟發(fā)展與償債能力，因此應完善債務風險預警指標體系。如可增加人均GDP、增量資本產出率、實際經濟增長率等衡量地區(qū)經濟發(fā)展的指標；在今后浙江編制地方政府資產負債表的前提下，增加短期償債比率：流動比率、速動比率，長期償債比率：產權比率、或有負債比率、已獲利息倍數、帶息負債比率等償債能力指標。在這些指標的基礎上建立的債務風險預警指標體系更科學，能更好的進行債務綜合評價。

（三）強化審計監(jiān)督，全面實施考核問責機制

1.強化審計監(jiān)督。審計部門的職能是從發(fā)債前的債務合理性分析、發(fā)債過程的債務資金使用、發(fā)債后的債務償還角度出發(fā)進行全過程監(jiān)督。浙江應加強對政府性債務“借、管、用、還”全過程的審計監(jiān)督。具體而言，在發(fā)債前，各級審計部門對本級政府進行償債信用風險評估，確保發(fā)債項目的經濟效益合理，債務風險預警指標體系適當；在發(fā)債過程中，審計部門進行預算執(zhí)行審計，即對預算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財政資金的情況以及組織政府預算收支任務完成情況所進行的審計監(jiān)督。將不按照規(guī)定編制預算和執(zhí)行預算的項目及時匯報給同級政府，由同級政府進行整改或追究責任人責任；在發(fā)債后，審計部門進行經濟責任審計，以幫助各級政府考核官員。內容包括，被審計領導干部任職期間地方政府性債務管理監(jiān)督制度的建立和執(zhí)行、政府性債務的舉借、管理、使用，及其償債能力、債務風險控制等情況。

2.全面實施考核問責機制。新《預算法》提出財政部門與審計部門將根據不同債務指標，進行風險評估和預警，并將其作為一個硬指標納入政績考核（全國人大，2014）［2］。因此，各級政府監(jiān)督債務的最主要職能是建立考核問責機制，即利用審計部門的經濟責任審計了解政府債務的預算編制與實施、債務資金使用情況、償還來源及時間等內容，并將其作為一個硬指標納入領導政績考核。事實上，浙江已制定了《浙江省地方政府性債務管理工作考核評比辦法》（2012），需要加強對脫離實際過度舉債、違法違規(guī)舉債或擔保、違規(guī)使用債務資金、惡意逃廢債務等行為的監(jiān)督，要追究相關責任人責任（浙江省人民政府辦公廳，2012）［13］。

（四）建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)、市（縣）、省三級地方債務風險防控路徑

1.建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府債務風險防控路徑。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的債務防控主要根據“鄉(xiāng)財縣管”的原則展開。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的舉債申請需要分別經過縣財政部門審核、縣財政部門評估和縣人大審批，才能上報省財政廳匯總并上報中央。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府獲得發(fā)債配額后，債務發(fā)行及使用過程都會受到縣財政局、縣審計局、縣政府全面監(jiān)督?？h財政局編制縣財政預算并按預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)督。縣審計局通過預算執(zhí)行審計和經濟責任執(zhí)行對政府債務資金及其管理責任人進行監(jiān)督。縣政府結合經濟責任審計結果，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部進行考核問責。

2.建立市（縣）政府債務風險防控路徑。市（縣）政府的債務防控主要由本級展開。市（縣）政府的舉債申請需要分別經過本級財政部門審核、政部門評估和人大審批，才能上報省財政廳匯總并上報中央。市（縣）政府獲得發(fā)債配額后，債務發(fā)行及使用過程都會受到本級財政局、審計局、政府全面監(jiān)督。其各自監(jiān)督內容與上述縣級相應部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府債務的監(jiān)督相一致。

3.建立省政府債務風險防控路徑。省政府的債務防控主要由本級展開。省政府的舉債申請需要分別經過本級財政部門審核、政部門評估和人大審批，才能上報省財政廳匯總并上報中央。省政府獲得發(fā)債配額后，債務發(fā)行及使用過程都會受到本級財政局、審計局、政府全面監(jiān)督。其各自監(jiān)督內容與上述縣級相應部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府債務的監(jiān)督相一致。

〔1〕財政部.關于做好2016年地方政府債券發(fā)行工作的通知（財庫〔2016〕22號）[EB/OL]，http://gks.mof.gov.cn/ redianzhuanti/guozaiguanli/difangzhengfuzhaiquan/ 201601/t20160128_1658365.html,2016.

〔2〕全國人大常委會.中華人民共和國預算法[M].北京：中國法制出版社，2014.

〔3〕徐宇寧.2014年我省突出八個重點加強審計監(jiān)督[EB/ OL].浙江省審計廳網站.http://www.wzsj.gov.cn/art/2014/ 3/4/art_1751_138425.html，2014.

〔4〕浙江審計廳，浙江省政府性債務審計結果[EB/OL].http:// www.zjsjt.gov.cn/art /2014/1/24/art_30_20064.html，2014年1月24日公告.

〔5〕王勇.美國地方債特點與借鑒[J].財政研究，2015（9）：100-104.

〔6〕張海星.地方債放行制度配套與有效監(jiān)管[J].財貿經濟，2009（10）：12-19.

〔7〕李玉轉.澳大利亞地方債風險管理[J].中國金融，2014（24）：65-66.

〔8〕何駿，郭嵐.上海試點發(fā)行地方政府債券制度優(yōu)化研究[J].經濟體制改革，2013（3）：118-122.

〔9〕林江，汪德華.關注地方債置換開局[J].財政監(jiān)督，2015（18）：34-41.

〔10〕國務院.國務院關于加強地方政府性債務管理的意見(國發(fā)〔2014〕43號)[EB/OL].中國中央人民政府網站，http://www.gov.cn/zhengce/content/2014-10/02/content_ 9111.htm，2014.

〔11〕清華大學公共經濟、金融與治理研究中心《.2014年中國市級政府財政透明度研究報告》[EB/OL].搜狐新聞網，http://news.sohu.com/20140701/n401582864.shtml， 2015.

〔12〕浙江省人民政府.浙江省地方政府性債務管理實施暫行辦法(浙政發(fā)〔2005〕5號)[EB/OL].浙江省政府網，http: //www.zj.xinhuanet.com/zjgov/2006-07/07/content_74 5-9221. htm，2006.

〔13〕浙江省人民政府辦公廳.浙江省地方政府性債務管理工作考核評比辦法[EB/OL].中國財經報網站，http://www. cfen.com.cn/web/cjb/2014-12/25/content_1149257.htm，2012.

【責任編輯郭艷嬌】

F812.5

A

1672-9544（2016）09-0053-08

2016-03-24

王帆，財務與會計學院副教授，博士，研究方向為地方財政；汪峰，經濟與管理學院碩士研究生，研究方向為宏觀經濟與金融。

浙江省哲學社會科學重點研究基地浙江省生態(tài)文明研究中心課題成果（15JDST04YB）；浙江省軟科學項目（2016C35038）。