電力企業(yè)全面預(yù)算信用評(píng)估體系的構(gòu)建

馮星

[摘要]：當(dāng)前電力企業(yè)在編制及執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中卻存在諸多問(wèn)題，影響了全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。一套全面預(yù)算信用評(píng)估體系來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理的編制及執(zhí)行狀況進(jìn)行反饋，起著至關(guān)重要的作用。結(jié)合電力行業(yè)的特點(diǎn)，以M公司為研究對(duì)象，從理論層面和實(shí)踐層面總結(jié)出該企業(yè)預(yù)算實(shí)踐中存在的問(wèn)題并且進(jìn)行分析，進(jìn)而從構(gòu)建預(yù)算評(píng)估體系及配套獎(jiǎng)懲制度等方面提出了優(yōu)化改進(jìn)的建議。

[關(guān)鍵詞]：電力企業(yè) 全面預(yù)算管理 信用評(píng)估

一、引言

內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的、旨在為下列各類(lèi)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程：經(jīng)營(yíng)的有效性和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性符合使用的法律和法規(guī)。全面預(yù)算管理于20世紀(jì)20年代在美國(guó)的通用電器公司、杜邦公司、通用汽車(chē)公司產(chǎn)生之后，很快就成了現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。目前，全面預(yù)算管理已從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)逐步發(fā)展成為兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的預(yù)算機(jī)制，成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。鑒于全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)逐步推行全面預(yù)算管理，在積極的探索中初步形成了適合我國(guó)國(guó)情的全面預(yù)算管理制度。

二、體系構(gòu)建

（一）管理現(xiàn)狀

隨著M公司近年來(lái)規(guī)模的快速擴(kuò)張，業(yè)務(wù)量的明顯放大，收入不斷增加，但由于電力行業(yè)市場(chǎng)的趨于飽和以及同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，公司收入從2004以來(lái)增速放緩，并在2005年開(kāi)始慢于所在城市GDP的同比增速，這成為產(chǎn)品成熟期的明顯特征。

在預(yù)算編制、執(zhí)行過(guò)程中，各部門(mén)存在著預(yù)算申報(bào)相關(guān)資料不齊全、隨意申報(bào)預(yù)算金額、申報(bào)資金閑置、立項(xiàng)與實(shí)際使用不一致等問(wèn)題，這就需要有一套全面預(yù)算信用評(píng)估體系來(lái)監(jiān)督各部門(mén)預(yù)算的編制與執(zhí)行。全面預(yù)算信用評(píng)估體系的實(shí)施，將一方面真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的全員參與，把財(cái)務(wù)理念深入人心；另一方面，將切實(shí)改善現(xiàn)有的預(yù)算體系，使資源得到優(yōu)化配置，使成本費(fèi)用更加集約，提高預(yù)算準(zhǔn)確率，最終提升企業(yè)價(jià)值，創(chuàng)造更大利潤(rùn)。

（二）整體框架架構(gòu)

M公司以圓滿(mǎn)完成年度預(yù)算目標(biāo)為總目標(biāo)，將總目標(biāo)分解為學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度（動(dòng)力來(lái)源）、內(nèi)部流程維度（制度保障）、財(cái)務(wù)部綜合考量維度（支持“客戶(hù)”價(jià)值主張）、預(yù)算執(zhí)行效果維度（最終表現(xiàn)）四個(gè)子目標(biāo)，然后再將子目標(biāo)分解到各個(gè)對(duì)象層及指標(biāo)層。

（三）指標(biāo)體系賦值

1、維度層：判斷矩陣A-B

經(jīng)過(guò)M公司員工獨(dú)立地對(duì)指標(biāo)的重要性進(jìn)行比較，經(jīng)匯總修改之后最終得出四個(gè)維度的相對(duì)重要性。部門(mén)的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)在預(yù)算信用中具有從源頭把控的重要作用，因此是本體系關(guān)注的重點(diǎn)；但是預(yù)算執(zhí)行效果作為預(yù)算考核的外部約束，能夠通過(guò)定量指標(biāo)更好地衡量預(yù)算信用的實(shí)施結(jié)果，因此預(yù)算執(zhí)行效果比學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)略為重要。內(nèi)部流程通過(guò)規(guī)范預(yù)算制訂的各環(huán)節(jié)，可以保障形式上的合規(guī)性；財(cái)務(wù)部綜合考量對(duì)各部門(mén)以往和現(xiàn)在的預(yù)算情況進(jìn)行定性評(píng)價(jià)，可以起到補(bǔ)充的作用，考慮到其主觀性，其重要性略低于內(nèi)部流程。

總體上看，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)比內(nèi)部流程和財(cái)務(wù)部綜合考量更能使預(yù)算信用深入人心，因此，B1（學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)）比B2（內(nèi)部流程）和B3（財(cái)務(wù)部綜合考量）稍微重要，B4（預(yù)算執(zhí)行效果）比B1（學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)）略為重要，結(jié)合重要性的賦權(quán)標(biāo)準(zhǔn)得出判斷矩陣：λmax=4.12，CI=0.04，RI=0.90，CR=0.044<0.1，一致性檢驗(yàn)通過(guò)。

2、目標(biāo)層：以判斷矩陣B1-C為例

經(jīng)過(guò)M公司員工獨(dú)立地對(duì)指標(biāo)的重要性進(jìn)行比較，經(jīng)匯總修改之后最終得出三個(gè)目標(biāo)的相對(duì)重要性。預(yù)算員作為財(cái)務(wù)部和各線(xiàn)條部門(mén)的接口人，其素質(zhì)對(duì)于預(yù)算信用的貫徹具有非常重要的影響；部門(mén)作為項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其對(duì)于預(yù)算信用的重視以及全員預(yù)算氛圍的營(yíng)造意義重大；項(xiàng)目主管是項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人，對(duì)于預(yù)算的準(zhǔn)確性負(fù)有責(zé)任。從相對(duì)重要性考慮，得出C1（人力資本——對(duì)預(yù)算員的要求）比C3（組織資本——對(duì)部門(mén)的要求）略微重要，比C2（人力資本——對(duì)項(xiàng)目主管的要求）稍微重要，結(jié)合重要性的賦權(quán)標(biāo)準(zhǔn)得出判斷矩陣：λmax=3.054，CI=0.027，RI=0.580，CR=0.047<0.1，一致性檢驗(yàn)通過(guò)。

目標(biāo)層判斷矩陣B2-C、B3-C、B4-C的構(gòu)造及一致性檢驗(yàn)方法同理。

3、指標(biāo)層：以判斷矩陣C1-D為例

經(jīng)過(guò)M公司員工獨(dú)立地對(duì)指標(biāo)的重要性進(jìn)行比較，經(jīng)匯總修改之后最終得出五個(gè)指標(biāo)的相對(duì)重要性。通過(guò)積極參與財(cái)務(wù)部的統(tǒng)一培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)考核拿到證書(shū)，能夠明顯地提高預(yù)算員編制預(yù)算的質(zhì)量，因此這是考核預(yù)算員的兩個(gè)非常重要的指標(biāo)；具有更多的預(yù)算工作經(jīng)驗(yàn)，可以在一定程度上保持預(yù)算的準(zhǔn)確性，提高效率；學(xué)歷程度和專(zhuān)業(yè)水平是對(duì)預(yù)算員基本素質(zhì)的考核。從而得到D4（培訓(xùn)參與度）與D5（資格證書(shū)）具有同等重要性，并且比D3（相關(guān)工作年限）稍微重要，比D1（學(xué)歷程度）和D2（專(zhuān)業(yè)水平）略微重要，結(jié)合重要性的賦權(quán)標(biāo)準(zhǔn)得出判斷矩陣：λmax=5.013，CI=0.003，RI=1.12，CR=0.003<0.1，一致性檢驗(yàn)通過(guò)。

指標(biāo)層其它判斷矩陣的構(gòu)造及一致性檢驗(yàn)方法同理。

4、指標(biāo)得分的計(jì)算

指標(biāo)i相對(duì)于整體的權(quán)重計(jì)算公式為：Wi=WBi×WCi×WDi；得分計(jì)算公式為：Si=100×Wi。以下以指標(biāo)D1（學(xué)歷程度）為例：D1權(quán)重為：W1=WB1×WC1×WD1=0.311×0.528×0.099=0.016；D1指標(biāo)得分S1=100×W1=100×0.016=1.6，四舍五入得S1=2.0。

三、結(jié)論

全面預(yù)算信用評(píng)估體系以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、數(shù)量化，并通過(guò)預(yù)算信用獎(jiǎng)懲制度保證預(yù)算方案的實(shí)施，從而最大限度地運(yùn)用資源，發(fā)揮最佳的管理效果。它強(qiáng)調(diào)根據(jù)實(shí)際工作綜合運(yùn)用各種管理方法，著眼于組織整體績(jī)效的提高， 能夠全面有效的提高組織和個(gè)人的績(jī)效，是一種改善企業(yè)管理的有效工具。

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