基于價值鏈的財務(wù)預(yù)算管理

王軼敏

[摘 要]企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理中，通常將財務(wù)預(yù)算管理環(huán)境進行假設(shè)固定，研究過程中并未考慮該環(huán)境的影響作用，主要立足于預(yù)算的責(zé)任控制和預(yù)算的編制方法進行預(yù)算管理。因此企業(yè)財務(wù)管理的核心和重點是對企業(yè)的現(xiàn)有資源進行優(yōu)化配置，對于企業(yè)內(nèi)部價值鏈與財務(wù)預(yù)算管理是否能夠適應(yīng)并未考慮。本次研究將重點放在價值鏈的基礎(chǔ)上，分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與價值鏈之間的關(guān)系與相互作用，站在價值鏈的角度上分析企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的改進方式。

[關(guān)鍵詞]價值鏈；財務(wù)預(yù)算；方式改進

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.35.149

在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，社會網(wǎng)絡(luò)中價值鏈發(fā)揮著不可替代的重要作用，因此價值鏈也對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理形成了巨大的影響。同時隨著市場競爭的激烈程度不斷加劇以及電子信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)將管理與經(jīng)營的目標(biāo)放在提升企業(yè)價值上，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，因此企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理方式必須隨著周圍環(huán)境的變化而進行相應(yīng)的調(diào)整。

1 基于價值鏈的財務(wù)預(yù)算概念

企業(yè)是由設(shè)計、生產(chǎn)、銷售等一系列活動構(gòu)成的有機結(jié)合體，因此能用價值鏈來表現(xiàn)這些活動。企業(yè)的每一項活動都會相應(yīng)地消耗一部分資源，而每項生產(chǎn)活動也能產(chǎn)生相應(yīng)的價值，通過各個生產(chǎn)活動的連接最終使企業(yè)產(chǎn)品到達(dá)顧客手中，使企業(yè)的產(chǎn)品價值得以實現(xiàn)。因此企業(yè)產(chǎn)品價值的形成過程也就是價值鏈。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算活動主要是依據(jù)企業(yè)未來特定時期內(nèi)的經(jīng)營活動以及對于企業(yè)財務(wù)的影響而得出的財務(wù)性計劃。[1]基于價值鏈的財務(wù)預(yù)算是企業(yè)在作業(yè)分析的基礎(chǔ)上，通過不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部價值鏈，充分協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的各個作業(yè)活動，并以貨幣的形式對企業(yè)未來一段時期內(nèi)獲取資源以及利用資源的財務(wù)性計劃。

2 基于價值鏈的財務(wù)預(yù)算管理的作用

2.1 價值鏈優(yōu)化

在價值鏈基礎(chǔ)上實施財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)，實際上在其成本的核算階段就已經(jīng)運用了作業(yè)成本的計算方式，而企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理活動中通常在實際成本與預(yù)算成本中都運用一種計算方法。所以，當(dāng)實施預(yù)算編制時，首先要以作業(yè)分析為基礎(chǔ)，同時還要區(qū)別必要與不必要作業(yè)，科學(xué)的評估在對企業(yè)價值的貢獻當(dāng)中有必要作業(yè)的作用，立足于企業(yè)自身的經(jīng)營范圍內(nèi)部各個作業(yè)環(huán)節(jié)實現(xiàn)優(yōu)化協(xié)調(diào)以及同步運作，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化目標(biāo)，并進一步地優(yōu)化企業(yè)的價值鏈。[2]

2.2 協(xié)調(diào)作用

在當(dāng)前經(jīng)濟社會環(huán)境下，作為行為主體的個人，在活動中都有各自不同的目標(biāo)，同時也在不斷地滿足著社會環(huán)境對人的要求。例如，企業(yè)的職工在工作中最大的目標(biāo)是希望能通過付出最少的勞動來獲取最多的報酬，而企業(yè)的目標(biāo)是希望用最少的員工薪酬使員工創(chuàng)造最多的利益，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。在預(yù)算過程中通過編制幫助企業(yè)內(nèi)部各個作業(yè)中心協(xié)調(diào)統(tǒng)一，最終實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期性目標(biāo)。同時要對各個作業(yè)中心在整個系統(tǒng)中所處的位置和發(fā)揮的作用進行協(xié)調(diào)，盡量消除各個環(huán)節(jié)的沖突與摩擦，促進企業(yè)內(nèi)部形成一個完整統(tǒng)一、互相協(xié)調(diào)的有機統(tǒng)一體，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營目標(biāo)都能順暢地運轉(zhuǎn)。[3]因此在預(yù)算中通過編制，能夠有效地消除各個層次管理人員的本位主義，加強企業(yè)內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)。

2.3 控制作用

企業(yè)中基于價值鏈實施的財務(wù)預(yù)算是全面性的預(yù)算。通過合理預(yù)算，使預(yù)算成為企業(yè)員工的業(yè)績目標(biāo)，有利于對企業(yè)內(nèi)部所有員工的行為活動實施規(guī)范，企業(yè)員工在從事不同的業(yè)務(wù)活動時，通過對業(yè)績目標(biāo)已有的認(rèn)同將業(yè)績目標(biāo)作為工作中努力和奮斗的方向，能夠自覺地參與到企業(yè)的管理活動當(dāng)中，這樣就有效地降低了必要的作業(yè)消耗，同時也使不必要的作業(yè)消耗實現(xiàn)了消除，從而實現(xiàn)企業(yè)增加利潤的目標(biāo)。預(yù)算發(fā)揮的控制作用主要體現(xiàn)在三個方面：事前控制。在預(yù)算之前征求各方意見，確保預(yù)算的實施；事中控制。在實施預(yù)算的過程中針對脫離預(yù)算中存在的差異實施作業(yè)分析，同時運用有效及時的措施，確保實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)；事后控制。將預(yù)算與結(jié)果進行對比，提出改善方法，為下一次預(yù)算提供參考和依據(jù)。[4]

2.4 評價考核作用

評價和預(yù)算是財務(wù)預(yù)算管理中的重要職能，其主要功能是審核與考察預(yù)算執(zhí)行人具體的預(yù)算執(zhí)行情況和效果，同時根據(jù)考察結(jié)果的好壞對執(zhí)行人進行獎懲的一系列管理活動。在預(yù)算考核中主要的目標(biāo)是激勵和協(xié)調(diào)溝通，主要的目的是促進相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位有更好的行為表現(xiàn)，進而引導(dǎo)預(yù)算活動的執(zhí)行人遵循企業(yè)總體的經(jīng)營目標(biāo)而前進。

3 基于價值鏈角度的財務(wù)預(yù)算管理方式改進

3.1 觀念創(chuàng)新

在企業(yè)的各項活動中都會產(chǎn)生成本，因此所有活動的成本都應(yīng)該被控制在范圍內(nèi)。在成本控制原則中有領(lǐng)導(dǎo)促進和全員參與，放到企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理中也同樣適用，因為從整體上看，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理與成本控制不可分割，是其重要組成部分。[5]企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理屬于綜合性管理，需要企業(yè)全體人員的參與和配合。然而受到傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的影響，部分人員的思想觀念還比較落后，將企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理活動看作財務(wù)部門獨立的事務(wù)，因此必須進行企業(yè)內(nèi)部所有人員的觀念轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新，重建企業(yè)管理文化，將財務(wù)預(yù)算的管理思想融入企業(yè)文化中。同時鼓勵企業(yè)內(nèi)部的管理觀念創(chuàng)新，在企業(yè)內(nèi)部形成完整的價值鏈基礎(chǔ)上的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理理念和方式。

3.2 流程再造

將企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理同流程再造進行有機的結(jié)合，能夠充分發(fā)揮企業(yè)中管理的作用。[6]在新的發(fā)展環(huán)境中企業(yè)實施的是現(xiàn)代化戰(zhàn)略管理模式，因此要對企業(yè)的流程進行合理的再造。首先，要在企業(yè)內(nèi)部樹立起現(xiàn)代化的企業(yè)戰(zhàn)略管理意識，實施并加強動態(tài)化的財務(wù)預(yù)算管理，確保企業(yè)在資金調(diào)度中的準(zhǔn)確和及時。其次，要對作業(yè)方式實施流程化的再造，從全新的方向上考核作業(yè)方式，將新的作業(yè)組織、理念、信息以及技術(shù)進行有機的結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)創(chuàng)興、重組與變革以新的作業(yè)方式創(chuàng)建新的作業(yè)平臺，促進企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.3 組織結(jié)構(gòu)再造

在企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)過程中，組織結(jié)構(gòu)發(fā)揮著基礎(chǔ)性的保障作用，同時組織結(jié)構(gòu)也是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的主要載體，只有依靠組織結(jié)構(gòu)財務(wù)預(yù)算才能實施。在價值鏈基礎(chǔ)上，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)必須進行再造，改變企業(yè)組織的原有職能。企業(yè)是一個組織客體，因此在發(fā)展過程中要不斷地適應(yīng)新的形式調(diào)整自身的組織結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)環(huán)境需求。因此企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理也要做出相應(yīng)的改變和調(diào)整。以流程作為導(dǎo)向，調(diào)整過去的以職能作為導(dǎo)向的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度上進行改革，將重新設(shè)計和構(gòu)建價值的增值流程作為中心，同時要突破部門之間原有的屏障和限制，加快企業(yè)各個部門與財務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)，使企業(yè)內(nèi)部形成一個完整的統(tǒng)一體。

4 結(jié) 論

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)是市場中最重要的經(jīng)濟主體，企業(yè)的生產(chǎn)活動是依據(jù)市場需求而實施的生產(chǎn)，因此在實施作業(yè)消耗安排的過程中要以生產(chǎn)需求為依據(jù)來安排，同時企業(yè)的營業(yè)收入預(yù)算在整個預(yù)算過程中處于起點位置。在實施資本預(yù)算的過程中以零基礎(chǔ)預(yù)算作為企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)時的依據(jù)和出發(fā)點，同時要明確在過程中必不可少的開支項目，為企業(yè)制訂長期的計劃目標(biāo)提供依據(jù)，同時這也是企業(yè)財務(wù)預(yù)算部門合理優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)費用節(jié)約的有效途徑。

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