基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

王軼敏

(德國(guó)普羅名特流體控制(大連)有限公司,遼寧　大連　116600)

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基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

王軼敏

(德國(guó)普羅名特流體控制(大連)有限公司,遼寧大連116600)

企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中,通常將財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)境進(jìn)行假設(shè)固定,研究過(guò)程中并未考慮該環(huán)境的影響作用,主要立足于預(yù)算的責(zé)任控制和預(yù)算的編制方法進(jìn)行預(yù)算管理。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心和重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化配置,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈與財(cái)務(wù)預(yù)算管理是否能夠適應(yīng)并未考慮。本次研究將重點(diǎn)放在價(jià)值鏈的基礎(chǔ)上,分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與價(jià)值鏈之間的關(guān)系與相互作用,站在價(jià)值鏈的角度上分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)方式。

價(jià)值鏈；財(cái)務(wù)預(yù)算；方式改進(jìn)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,社會(huì)網(wǎng)絡(luò)中價(jià)值鏈發(fā)揮著不可替代的重要作用,因此價(jià)值鏈也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理形成了巨大的影響。同時(shí)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度不斷加劇以及電子信息技術(shù)的快速發(fā)展,企業(yè)將管理與經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)放在提升企業(yè)價(jià)值上,企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié),因此企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式必須隨著周圍環(huán)境的變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

1　基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)預(yù)算概念

企業(yè)是由設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售等一系列活動(dòng)構(gòu)成的有機(jī)結(jié)合體,因此能用價(jià)值鏈來(lái)表現(xiàn)這些活動(dòng)。企業(yè)的每一項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)相應(yīng)地消耗一部分資源,而每項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)也能產(chǎn)生相應(yīng)的價(jià)值,通過(guò)各個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)的連接最終使企業(yè)產(chǎn)品到達(dá)顧客手中,使企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值的形成過(guò)程也就是價(jià)值鏈。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)主要是依據(jù)企業(yè)未來(lái)特定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的影響而得出的財(cái)務(wù)性計(jì)劃。[1]基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在作業(yè)分析的基礎(chǔ)上,通過(guò)不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈,充分協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)作業(yè)活動(dòng),并以貨幣的形式對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)獲取資源以及利用資源的財(cái)務(wù)性計(jì)劃。

2　基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

2.1價(jià)值鏈優(yōu)化

在價(jià)值鏈基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè),實(shí)際上在其成本的核算階段就已經(jīng)運(yùn)用了作業(yè)成本的計(jì)算方式,而企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)中通常在實(shí)際成本與預(yù)算成本中都運(yùn)用一種計(jì)算方法。所以,當(dāng)實(shí)施預(yù)算編制時(shí),首先要以作業(yè)分析為基礎(chǔ),同時(shí)還要區(qū)別必要與不必要作業(yè),科學(xué)的評(píng)估在對(duì)企業(yè)價(jià)值的貢獻(xiàn)當(dāng)中有必要作業(yè)的作用,立足于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)部各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化協(xié)調(diào)以及同步運(yùn)作,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo),并進(jìn)一步地優(yōu)化企業(yè)的價(jià)值鏈。[2]

2.2協(xié)調(diào)作用

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境下,作為行為主體的個(gè)人,在活動(dòng)中都有各自不同的目標(biāo),同時(shí)也在不斷地滿足著社會(huì)環(huán)境對(duì)人的要求。例如,企業(yè)的職工在工作中最大的目標(biāo)是希望能通過(guò)付出最少的勞動(dòng)來(lái)獲取最多的報(bào)酬,而企業(yè)的目標(biāo)是希望用最少的員工薪酬使員工創(chuàng)造最多的利益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。在預(yù)算過(guò)程中通過(guò)編制幫助企業(yè)內(nèi)部各個(gè)作業(yè)中心協(xié)調(diào)統(tǒng)一,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期性目標(biāo)。同時(shí)要對(duì)各個(gè)作業(yè)中心在整個(gè)系統(tǒng)中所處的位置和發(fā)揮的作用進(jìn)行協(xié)調(diào),盡量消除各個(gè)環(huán)節(jié)的沖突與摩擦,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)完整統(tǒng)一、互相協(xié)調(diào)的有機(jī)統(tǒng)一體,使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都能順暢地運(yùn)轉(zhuǎn)。[3]因此在預(yù)算中通過(guò)編制,能夠有效地消除各個(gè)層次管理人員的本位主義,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)。

2.3控制作用

企業(yè)中基于價(jià)值鏈實(shí)施的財(cái)務(wù)預(yù)算是全面性的預(yù)算。通過(guò)合理預(yù)算,使預(yù)算成為企業(yè)員工的業(yè)績(jī)目標(biāo),有利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有員工的行為活動(dòng)實(shí)施規(guī)范,企業(yè)員工在從事不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí),通過(guò)對(duì)業(yè)績(jī)目標(biāo)已有的認(rèn)同將業(yè)績(jī)目標(biāo)作為工作中努力和奮斗的方向,能夠自覺(jué)地參與到企業(yè)的管理活動(dòng)當(dāng)中,這樣就有效地降低了必要的作業(yè)消耗,同時(shí)也使不必要的作業(yè)消耗實(shí)現(xiàn)了消除,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)增加利潤(rùn)的目標(biāo)。預(yù)算發(fā)揮的控制作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：事前控制。在預(yù)算之前征求各方意見(jiàn),確保預(yù)算的實(shí)施；事中控制。在實(shí)施預(yù)算的過(guò)程中針對(duì)脫離預(yù)算中存在的差異實(shí)施作業(yè)分析,同時(shí)運(yùn)用有效及時(shí)的措施,確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)；事后控制。將預(yù)算與結(jié)果進(jìn)行對(duì)比,提出改善方法,為下一次預(yù)算提供參考和依據(jù)。[4]

2.4評(píng)價(jià)考核作用

評(píng)價(jià)和預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的重要職能,其主要功能是審核與考察預(yù)算執(zhí)行人具體的預(yù)算執(zhí)行情況和效果,同時(shí)根據(jù)考察結(jié)果的好壞對(duì)執(zhí)行人進(jìn)行獎(jiǎng)懲的一系列管理活動(dòng)。在預(yù)算考核中主要的目標(biāo)是激勵(lì)和協(xié)調(diào)溝通,主要的目的是促進(jìn)相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位有更好的行為表現(xiàn),進(jìn)而引導(dǎo)預(yù)算活動(dòng)的執(zhí)行人遵循企業(yè)總體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而前進(jìn)。

3　基于價(jià)值鏈角度的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式改進(jìn)

3.1觀念創(chuàng)新

在企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中都會(huì)產(chǎn)生成本,因此所有活動(dòng)的成本都應(yīng)該被控制在范圍內(nèi)。在成本控制原則中有領(lǐng)導(dǎo)促進(jìn)和全員參與,放到企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中也同樣適用,因?yàn)閺恼w上看,企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理與成本控制不可分割,是其重要組成部分。[5]企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理屬于綜合性管理,需要企業(yè)全體人員的參與和配合。然而受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響,部分人員的思想觀念還比較落后,將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)看作財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立的事務(wù),因此必須進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部所有人員的觀念轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新,重建企業(yè)管理文化,將財(cái)務(wù)預(yù)算的管理思想融入企業(yè)文化中。同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部的管理觀念創(chuàng)新,在企業(yè)內(nèi)部形成完整的價(jià)值鏈基礎(chǔ)上的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念和方式。

3.2流程再造

將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理同流程再造進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合,能夠充分發(fā)揮企業(yè)中管理的作用。[6]在新的發(fā)展環(huán)境中企業(yè)實(shí)施的是現(xiàn)代化戰(zhàn)略管理模式,因此要對(duì)企業(yè)的流程進(jìn)行合理的再造。首先，要在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立起現(xiàn)代化的企業(yè)戰(zhàn)略管理意識(shí),實(shí)施并加強(qiáng)動(dòng)態(tài)化的財(cái)務(wù)預(yù)算管理,確保企業(yè)在資金調(diào)度中的準(zhǔn)確和及時(shí)。其次,要對(duì)作業(yè)方式實(shí)施流程化的再造,從全新的方向上考核作業(yè)方式,將新的作業(yè)組織、理念、信息以及技術(shù)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合,在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)創(chuàng)興、重組與變革以新的作業(yè)方式創(chuàng)建新的作業(yè)平臺(tái),促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3組織結(jié)構(gòu)再造

在企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中,組織結(jié)構(gòu)發(fā)揮著基礎(chǔ)性的保障作用,同時(shí)組織結(jié)構(gòu)也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的主要載體,只有依靠組織結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算才能實(shí)施。在價(jià)值鏈基礎(chǔ)上,企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)必須進(jìn)行再造,改變企業(yè)組織的原有職能。企業(yè)是一個(gè)組織客體,因此在發(fā)展過(guò)程中要不斷地適應(yīng)新的形式調(diào)整自身的組織結(jié)構(gòu),以適應(yīng)環(huán)境需求。因此企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理也要做出相應(yīng)的改變和調(diào)整。以流程作為導(dǎo)向,調(diào)整過(guò)去的以職能作為導(dǎo)向的企業(yè)組織結(jié)構(gòu),站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度上進(jìn)行改革,將重新設(shè)計(jì)和構(gòu)建價(jià)值的增值流程作為中心,同時(shí)要突破部門(mén)之間原有的屏障和限制,加快企業(yè)各個(gè)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào),使企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)完整的統(tǒng)一體。

4　結(jié)　論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)是市場(chǎng)中最重要的經(jīng)濟(jì)主體,企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)是依據(jù)市場(chǎng)需求而實(shí)施的生產(chǎn),因此在實(shí)施作業(yè)消耗安排的過(guò)程中要以生產(chǎn)需求為依據(jù)來(lái)安排,同時(shí)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入預(yù)算在整個(gè)預(yù)算過(guò)程中處于起點(diǎn)位置。在實(shí)施資本預(yù)算的過(guò)程中以零基礎(chǔ)預(yù)算作為企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)時(shí)的依據(jù)和出發(fā)點(diǎn),同時(shí)要明確在過(guò)程中必不可少的開(kāi)支項(xiàng)目,為企業(yè)制訂長(zhǎng)期的計(jì)劃目標(biāo)提供依據(jù),同時(shí)這也是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)合理優(yōu)化資源配置,實(shí)現(xiàn)費(fèi)用節(jié)約的有效途徑。

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10.13939/j.cnki.zgsc.2016.35.149