基于內部控制框架的煤礦企業(yè)財務風險研究

【摘 要】進入21世紀以來，我國的經(jīng)濟和社會都取得了巨大的發(fā)展和進步，尤其是社會主義市場經(jīng)濟的不斷加深發(fā)展，企業(yè)作為市場經(jīng)濟發(fā)展的主要載體，其運行過程主要包含了生產(chǎn)、供應、分配和銷售等幾個重要階段，他們之間相互聯(lián)系又相互制約。隨著主要功能的不斷細分，所存在的風險也就越高，影響企業(yè)正常發(fā)展的不良因素也就越來越多，尤其是在企業(yè)財務方面的風險。企業(yè)運行的主要目的就是盈利，所以在發(fā)展過程中，必須對企業(yè)的財務風險進行研究，瓦解其風險的系統(tǒng)性，這也體現(xiàn)了財務風險管理在企業(yè)管理過程中的重要性。因此，本文的主旨就是基于內部控制框架對煤炭企業(yè)的財務風險管理進行研究，找出其中存在的問題，并提出針對性的解決措施，讓煤炭企業(yè)的發(fā)展能夠更上一層樓。

【關鍵詞】內部控制框架；煤礦企業(yè)；財務風險

近年來，煤炭產(chǎn)能過剩，經(jīng)營困難，面臨諸多財務風險，財務管理作為煤炭企業(yè)管理的重要組成部分，對其進行風險研究是確保煤炭企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的重要技術手段。受我國社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，企業(yè)財務風險無處不在，因此，為了能夠確保煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠正常進行，預防和化解煤炭企業(yè)的財務風險是必不可少的，需要采取有效措施提高煤炭企業(yè)對財務風險的管控能力，基于內部控制框架是其中的一個重要環(huán)節(jié)。

一、國有煤炭企業(yè)財務風險內部控制體系概述

隨著我國特色社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與完善，并且經(jīng)濟全球化發(fā)展的日益加深，在為企業(yè)帶來巨大發(fā)展?jié)摿Φ耐瑫r，也帶來了更多的發(fā)展風險，造成企業(yè)風險不斷向各個發(fā)展領域擴散，其中財務風險是所有發(fā)展風險中最為集中的一種，正所謂經(jīng)濟基礎決定上層建筑。因此，如何加強對財務風險的研究管理是我國當前企業(yè)所面臨的重要問題，尤其是煤炭企業(yè)，因為我國較大型的煤炭企業(yè)都是屬于國有型企業(yè)，屬于計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉變的產(chǎn)物，也是我國國民經(jīng)濟的重要支柱，并不完全適用于現(xiàn)代化的企業(yè)制度，面對強大的市場競爭壓力，為能夠取得進一步發(fā)展，需要加強煤炭企業(yè)的內部控制體系。

我國煤炭企業(yè)財務風險內部控制體系的構建，必須是建立在對企業(yè)運行的各個經(jīng)營管理工作進行全面調查的基礎上，再借助社會主義市場企業(yè)競爭機制的推動作用，通過全程的分析結果來制定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的費用支出以及管理目標，以此來建立系統(tǒng)的、全面的財務風險體系，形成一種內部控制的管理制度，并加以落實，實現(xiàn)企業(yè)工作效率的最快化，進而加強企業(yè)的經(jīng)營管理，減小企業(yè)的不必要損失。同時也要加強煤炭企業(yè)財務風險管理的創(chuàng)新水平，風險管理在我國企業(yè)發(fā)展過程中的起步比較晚，近幾年來，隨著競爭壓力的強化，越來越多的企業(yè)開始重視對風險的研究管理，對提高煤炭企業(yè)的綜合實力具有重要意義。

二、我國煤炭企業(yè)財務風險管理的現(xiàn)狀

近十幾年來，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展對煤炭的需求日益增加，煤炭企業(yè)的數(shù)量也隨著增加，它的經(jīng)營模式也隨著改變，變得越來越多元化。由于煤炭企業(yè)的特殊性，受外界因素的影響比較嚴重，且在我國對于煤炭資源的開發(fā)一直都是趨向于粗狂型的開發(fā)，在管理方面的意識任然十分淡薄，這也就造成了如今煤炭企業(yè)在財務風險管理上的缺失，企業(yè)資金結構不合理、內部財務關系混亂、內部控制體制不健全等問題。因此，我國煤炭企業(yè)財務風險管理的現(xiàn)狀可以概括為企業(yè)資本結構不合理、投資方向不科學、資金回收的手段不當、受益者的分配政策不規(guī)范等幾個方面，且這些方面的不當都對煤炭企業(yè)的經(jīng)營效益有著十分重要的影響。

三、基于內部控制框架的煤礦企業(yè)財務風險研究

1.存在的問題

（1）財務風險內部控制環(huán)境基礎薄弱

企業(yè)要發(fā)揮好內部控制的作用，必須要有良好的實施環(huán)境作為基礎，但是如今隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)在管理方面出現(xiàn)了嚴重的權責交叉，決策者之間的相互制約作用不斷被弱化，導致企業(yè)內部控制制度一度被忽略，不能夠很好的認識到內部控制的重要性，嚴重影響相關制度的執(zhí)行。內部控制制度的不完善直接造成企業(yè)內部監(jiān)督機制的束縛，出現(xiàn)了問題不能及時得到解決，也就從根本上影響了煤炭企業(yè)的經(jīng)營利潤。

（2）財務風險管理與控制缺乏全面性和及時性

由于我國現(xiàn)代企業(yè)在對風險的預防和控制方面起步較晚，許多企業(yè)都尚未建立一套完善的、系統(tǒng)的、科學的的業(yè)風險預警及評估機制存，對財務風險的估計不夠也就造成了不能對其風險進行有效預測，并采取針對性措施予以解決，造成煤炭強企業(yè)的重大損失，且不利于企業(yè)在后續(xù)發(fā)展上管理層做出正確的決策以實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化的目標。且由于煤炭企業(yè)的特殊性，在許多的重要環(huán)節(jié)上存在許多的漏洞，相互之間的關系不僅不能夠推動企業(yè)的進一步發(fā)展，反而制約了企業(yè)內部控制機制的實施。

（3）財務風險內部控制制度執(zhí)行力度小，監(jiān)督制約不合理

現(xiàn)代企業(yè)更加注重法人主體的地位，且其中層次頗多，導致企業(yè)內部之間的職責相互交織，難以落實。雖然煤炭企業(yè)的雖然內部控制制度已經(jīng)在不斷完善的過程中，但是在執(zhí)行與監(jiān)督方面卻遠遠落后于制定的腳步，之間出現(xiàn)了嚴重的脫節(jié)。一方面，企業(yè)內部個管理層大抵都是按照內部控制制度逐級向下分配任務，多層下來容易造成執(zhí)行時由于理解上的偏差出現(xiàn)偏離原意的舉動；另一方面，內部控制制度的執(zhí)行缺少了必要的監(jiān)督，容易破壞實施環(huán)境，不利于企業(yè)的發(fā)展，尤其是在信息建設方面，現(xiàn)代企業(yè)對于市場的信息系統(tǒng)主要以財務信息為主，如果內部不能自我改進，完善其中的不足之處，將讓內部控制信息系統(tǒng)建設形同虛設，更加不利于煤炭企業(yè)的發(fā)展。

2.解決措施

（1）做好技術準備

要解決煤炭企業(yè)財務風險管理工作過程中的問題，首先要了解影響新形勢下內部控制對財務風險管理的具體影響及作用，結合目前的經(jīng)驗總結，要減小新形勢下財務風險對企業(yè)所帶來的問題，提高財務風險管理工作的質量，就應該從這些方面入手，加強對風險管理研究。然后制定出相應的預防和處理方案，做好技術準備，為日后的項目融資債務風險管理提供數(shù)據(jù)資料，減少問題的出現(xiàn)，使得理論分析更富邏輯性、系統(tǒng)性和規(guī)范性，提高我國風險管理技術水平。

（2）完善內部控制體系

有具體可靠的的內部控制體系可供使用，加強人員管理，在工作過程中必須要管理好相關人員，不能從源頭上出現(xiàn)錯誤在工作中能夠準確找準自己的定位，做好自己該做的事，同時需要培養(yǎng)合作意識。當工作遇到困難時，能夠準確快熟的做出最好的判斷，積累實踐經(jīng)驗，提高協(xié)調能力。同時還應該完善企業(yè)的控制環(huán)境，建設完善的煤炭企業(yè)內部控制環(huán)境，要加強煤炭企業(yè)負責人的自覺控制意識是十分重要的。

四、結語

由于基于內部控制體系的研究發(fā)展，包括投資、質量、生產(chǎn)、資金、物資以及營銷等階段，是加強煤炭企業(yè)核心競爭里的主要手段，優(yōu)化主營業(yè)務，不斷提高企業(yè)的生命力。

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作者簡介：

孫剛（1972—），男，漢族，山東省棗莊市人，會計師，大學學士，棗莊礦業(yè)（集團）有限責任公司濱湖煤礦，副總會計師，研究方向：企業(yè)內部控制、成本管理。