淺談電力企業(yè)稅負受到“營改增”的影響及對策

楊康

【摘 要】“營改增”政策下電力企業(yè)稅負減輕，對于促進電力行業(yè)發(fā)展有重要意義，企業(yè)要明確“營改增”帶來的影響，做好稅種的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，提升納稅籌劃能力，從而實現(xiàn)對“營改增”政策的積極應對。本文分析了“營改增”政策下電力企業(yè)稅負影響，探討了電力企業(yè)應對舉措，希望能為新時期電力企業(yè)納稅籌劃提供參考。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；稅負；“營改增”；影響；對策

“營改增”試點方案將在2016年5月全面開展，稅制改革對諸多行業(yè)都產(chǎn)生了巨大影響，電力行業(yè)作為“營改增”政策重要試點，在僅對服務增值部分進行納稅政策影響下，企業(yè)稅負將會減輕，重復征稅緩解減少，這對于新時期電力企業(yè)更好的發(fā)展有重要意義。鑒于電力企業(yè)稅負受到“營改增”的影響，要在深入認知和了解這種影響的基礎上，做好“營改增”政策的應對，以提升電力企業(yè)納稅籌劃能力，實現(xiàn)降本增效。下面對電力企業(yè)稅負受到“營改增”的影響及對策做簡要探究。

一、“營改增”政策下電力企業(yè)稅負影響

1.稅率變化

“營改增”試點政策從2016年5月1日起正式實施，隨著“營改增”試點在全國范圍內(nèi)展開，電力行業(yè)部分業(yè)務被納入試點，新的政策將對電力行業(yè)產(chǎn)生深遠影響。新政策實施后，由于電力企業(yè)固定資產(chǎn)所占據(jù)比重巨大，電力企業(yè)成本將發(fā)生一定的變化。通過進項稅方式開展抵扣流程，將促使電力行業(yè)的成本大幅度下降。參照電信等多個行業(yè)已經(jīng)開始“營改增”試點的經(jīng)驗及成效，電力行業(yè)也可以利用進項稅抵扣來降低相應的業(yè)務成本，6%和4%的增值稅稅率統(tǒng)一下降為3%，也可以使得與公司有業(yè)務往來的一般納稅人或者小規(guī)模納稅人的成本下降，使得電力行業(yè)得到實際優(yōu)惠。

2.稅負變化

“營改增”政策在減輕電力企業(yè)財稅負擔的同時可避免重復繳稅，進一步激發(fā)電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力?！盃I改增”對企業(yè)稅收有著明確的減壓作用，因為供電企業(yè)作為一般納稅人，“營改增”前后適用稅率沒有變化，故銷項稅額不受影響，但發(fā)電成本中部分業(yè)務由于“營改增”政策的實施增加進項稅額，減少發(fā)電成本，進而增加企業(yè)利潤總額。但需要注意的是，“營改增”對電力企業(yè)制度及管理水平要求提高，從企業(yè)改革戰(zhàn)略縱深看，必須加強企業(yè)內(nèi)部管理、理順稅費關(guān)系、優(yōu)化經(jīng)營模式，以減稅負為契機，才能夠?qū)崿F(xiàn)電力企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。

二、“營改增”政策下電力企業(yè)的應對舉措

1.積極開展經(jīng)營分析

電力企業(yè)在5月“營改增”試點工作開始前必須積極做好經(jīng)營分析工作，為后續(xù)試點工作的開展提供指導與支持。要詳細分析我國電力市場發(fā)展情況及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，對“營改增”政策實施的必要性、積極性有充分了解，掌握“營改增”政策實施后電力企業(yè)稅負變化情況，從降低企業(yè)稅收成本出發(fā)，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定“營改增”政策實施方案。電力企業(yè)要清楚認識“營改增”給自身企業(yè)帶來的機遇和挑戰(zhàn)，全面了解“營改增”實施方案，積極開展專題講座詳細解讀國家政策文件，結(jié)合企業(yè)實際或者稅務專家指導，進一步促進電力企業(yè)納稅業(yè)務技能的提高。要深入分析“營改增”后對電力企業(yè)的影響，抓住試點帶來的機遇，擴大利潤空間，通過供應商排查等舉措對年度生產(chǎn)成本列支的屬于本次“營改增”范圍的成本費用，逐筆明細，督導相關(guān)責任科室及早聯(lián)系，確保取得增值稅專用發(fā)票，維護企業(yè)利益。

2.成立專項研究小組

電力企業(yè)內(nèi)部為應對“營改增”試點政策，要由財務部牽頭成立“營改增”專項研究小組，在積極解讀和深入學習的基礎上，以節(jié)約成本、降低稅負、創(chuàng)造利潤為主題開展研究學習。要對“營改增”政策下電力企業(yè)增加進項稅額的項目進行歸納，將包括有形動產(chǎn)租賃、貨物運輸費用、研究和技術(shù)服務費、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、鑒證咨詢服務、物流輔助服務等在內(nèi)的項目進行籌劃應對，積極探索應對“營改增”的策略，比如簽訂合同時，應按貨物或勞務項目分開簽訂，避免籠統(tǒng)或混合簽訂導致可抵扣的進項稅額減少。

要做好企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員對新政策的掌握與了解，以便做好納稅規(guī)劃，積極邀請稅務部門、中介機構(gòu)針對“營改增”政策對電力企業(yè)的影響進行分析與講解，立足于企業(yè)財務管理活動，以提高收益、實現(xiàn)利潤最大化為目標展開籌劃實踐。要明確電力企業(yè)“營改增”轉(zhuǎn)換中多部門協(xié)作要求，制定符合業(yè)務協(xié)作的整套完善內(nèi)部管理流程，從內(nèi)部制度、定價決策、發(fā)票流程等多角度實現(xiàn)低風險或無風險過渡，明確“營改增”對企業(yè)稅負、供應商價格、過渡項目、客戶價格、信息系統(tǒng)及發(fā)票風險的影響，重新修訂業(yè)務流程、重置財稅制度，實現(xiàn)會計流程、稅務風險管理流程、發(fā)票管理制度、發(fā)票開具流程及抵扣手冊的編制，實現(xiàn)內(nèi)部管理的優(yōu)化。

3.做到稅種平穩(wěn)轉(zhuǎn)換

電力企業(yè)內(nèi)部要在積極學習“營改增”稅收政策與制度的基礎上，做好電力企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)銜接工作，確保稅種轉(zhuǎn)換平穩(wěn)。由于營業(yè)稅改征增值稅復雜且繁瑣，關(guān)乎企業(yè)切身利益，影響巨大，因此轉(zhuǎn)換工作中要高度重視，積極匯總各類疑問和問題，及時溝通解決。要制定專人與財務對接，加快對“營改增”實施前諸多項目的梳理與結(jié)算，認真處理好跨期合同相關(guān)事宜，尤其是財務部門要確保自身素質(zhì)與時俱進，確保營業(yè)稅改征增值稅工作順利進行。要正確處理在政策過渡期的一些特殊問題，進一步促進電力企業(yè)“營改增”相關(guān)稅收政策落實到位，引導企業(yè)正確應對，確?！盃I改增”稅收政策調(diào)整期間的平穩(wěn)過渡。

“營改增”工作期間要全過程按時間節(jié)點抓管理，加強稅收籌劃，全面梳理涉稅業(yè)務往來，確保應收款業(yè)務發(fā)票開據(jù)并送達對方、收款到帳，所有應付業(yè)務發(fā)票索取到位，完成涉稅單位所有往來清理工作，清晰界定業(yè)務實際發(fā)生或完成時間，便于研究具體開票方案，降低稽查風險。電力企業(yè)要提前做好三證合一工作，提前做好一般納稅人的申請認定，積極配合國稅局辦理“營改增”納稅人信息核實確認，提前做好金稅卡、納稅申報系統(tǒng)專用設備購買，以及增值稅發(fā)票領購工作，超前辦理A級增值稅納稅等級評定，從業(yè)務源頭明確供應商資格條件，發(fā)票、稅率要求等條款，減少稅務風險。要對企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)進行重新設計，引入以TAX-PLUS等為代表的“營改增”發(fā)票系統(tǒng)解決方案，降低數(shù)據(jù)處理出錯概率，實現(xiàn)數(shù)據(jù)效用最大化。

4.強化業(yè)務人員培訓

電力企業(yè)內(nèi)部要積極開展相關(guān)工作人員“營改增”稅務知識專題培訓工作。內(nèi)部工作人員要積極了解最新財稅政策，為稅制改革的順利進行奠定理論基礎，與國地稅工作人員積極聯(lián)系了解相關(guān)變更流程，確保日常工作的正常開展，要做好宣貫工作，積極與業(yè)務部門溝通，解釋“營改增”的影響，要求供應商盡量提供增值稅專用發(fā)票，做到應抵盡抵。相關(guān)人員要進一步深入系統(tǒng)了解“營改增”的應稅服務范圍、稅率及征收率、應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠等有關(guān)知識，為下一步適應“營改增”后的相關(guān)稅務處理工作奠定堅實基礎，進一步提升電力企業(yè)經(jīng)營管理水平。

企業(yè)財務人員還要積極走出去，加強與稅務部門溝通學習，防范涉稅風險，在稅務部門指導下，完成政策實施前相關(guān)資料和數(shù)據(jù)的收集整理，對“營改增”后的發(fā)票用量進行重新測算上報，為及時執(zhí)行政策做好充分準備。除此之外，還要進一步明確“營改增”政策對電力企業(yè)人力資源工作帶來的挑戰(zhàn)，從企業(yè)內(nèi)部管理到專業(yè)人員缺乏等做好應對，以政策輔導、知識培訓、項目梳理、制度設計、籌劃建議等內(nèi)容為主強化培訓，從多個維度入手促進“營改增”政策的順利實施，創(chuàng)造更多利潤。

三、結(jié)束語

綜上所述，“營改增”政策下電力企業(yè)稅負將會發(fā)生明顯變化，企業(yè)成本與稅負都將減輕，要在明確“營改增”政策影響的基礎上結(jié)合電力企業(yè)實際情況做好稅種轉(zhuǎn)換與試點應對工作，全面提升有關(guān)人員專業(yè)能力，以促進電力企業(yè)的進一步發(fā)展。

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