建立和完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的體會(huì)

張艷

【摘 要】醫(yī)院為了提高自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)速度，因此開(kāi)始在醫(yī)院內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)控制制度。本文主要分析了目前醫(yī)院在內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施，幫助醫(yī)院走向規(guī)范化。

【關(guān)鍵詞】健全體制；會(huì)計(jì)控制；醫(yī)院內(nèi)部控制制度

在社會(huì)飛速發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)因素成為影響企業(yè)作出決定和人民行為的關(guān)鍵性因素。醫(yī)院作為經(jīng)營(yíng)主體，也是要將經(jīng)濟(jì)效益擺在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的主體地位。但由于目前醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面存在著一系列無(wú)法忽視的問(wèn)題，因此醫(yī)院針對(duì)這些問(wèn)題采取了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，利用這一制度來(lái)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的目標(biāo)。所謂的內(nèi)部控制指的是一般單位為了提高經(jīng)營(yíng)水平、確保信息和企業(yè)資金安全，由企業(yè)全體工作人員共同進(jìn)行的控制管理過(guò)程。在醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制主要是為了保證醫(yī)院正常運(yùn)作下去，防止在發(fā)生過(guò)程中出現(xiàn)的任何問(wèn)題。而內(nèi)部控制制度中最關(guān)鍵的部分就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這是一種自我約束的制度手段，從而幫助醫(yī)院更好地完成預(yù)定目標(biāo)。

一、醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是管理財(cái)務(wù)的關(guān)鍵手段

根據(jù)醫(yī)院實(shí)際具體情況，建立符合醫(yī)院實(shí)際體制的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，建立規(guī)范化、程序化的業(yè)務(wù)流程，密切不同部門之間的聯(lián)系，并且加強(qiáng)不同部門之間的相互制約的關(guān)系。將部門不同醫(yī)生和護(hù)士的輪換制度加快，加快相互之間的輪換，保證每位醫(yī)護(hù)人員的工作休息時(shí)間。而最關(guān)鍵的，就是要將不同層面的控制中心聯(lián)系起來(lái)，從而確保整個(gè)控制體系的流暢性。醫(yī)院要采取十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制手段，不僅是對(duì)醫(yī)院不同部門之間進(jìn)行管理和約束，更實(shí)施對(duì)醫(yī)院任何活動(dòng)的規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督和管理。只有這樣，才能形成強(qiáng)有力的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

1.醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分離

在醫(yī)院完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是將不同會(huì)計(jì)人員的工作職能相互分離，從而確保徇私舞弊等收受賄賂行為與工作內(nèi)部工作人員相隔離。因此，在醫(yī)院內(nèi)部實(shí)行崗位職責(zé)分離是要將不同崗位和職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定和分離，進(jìn)而形成一個(gè)不同崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約的管理機(jī)制。這一制度不僅管理縱向的關(guān)系，更是要管理好讓你各項(xiàng)的關(guān)系，保證一項(xiàng)會(huì)計(jì)事物至少需要兩個(gè)毫不相干的部門工作人員進(jìn)行共同管理，從而為醫(yī)院內(nèi)部制度展開(kāi)強(qiáng)有力的控制制約，做好檢查工作。

2.審批制度的重要

明確涉及會(huì)計(jì)內(nèi)容需要批復(fù)的工作范疇，明確一系列的責(zé)任和權(quán)限等內(nèi)容之后，需要相關(guān)的醫(yī)院管理人在相關(guān)規(guī)定授權(quán)的范圍內(nèi)行使審批的職能，在制度規(guī)定的范圍之內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的辦理。

3.利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行監(jiān)管

社會(huì)技術(shù)高速發(fā)展，將科學(xué)技術(shù)用于醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中，可以減少操作過(guò)程中出現(xiàn)的人為問(wèn)題，從而提高會(huì)計(jì)控制效率，保證會(huì)計(jì)控制達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。另外，還要針對(duì)醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)科學(xué)技術(shù)進(jìn)行管理和維修，需要專門的工作人員負(fù)責(zé)醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中的信息保存和文件管理，以及安全方面的工作。

4.建立預(yù)算監(jiān)督控制管理體系

由醫(yī)院的專門部門根據(jù)醫(yī)院一整年的規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算計(jì)算。但是對(duì)計(jì)算出的預(yù)算報(bào)告的審批則不能由一位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理，需要成立集體資金審批件都會(huì)，這種重大的經(jīng)濟(jì)報(bào)告和醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要采用集體判決和審判的方法，從而減少內(nèi)部多于資金的支持，嚴(yán)格控制醫(yī)院整體資金的流向。

5.實(shí)行財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理需要有專門的工作人員負(fù)責(zé)，并且定期展開(kāi)和是檢驗(yàn)從而確保財(cái)務(wù)的安全。

6.針對(duì)容易出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定控制風(fēng)險(xiǎn)制度，減少醫(yī)院在日常經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

7.數(shù)據(jù)監(jiān)督管理制度

醫(yī)院是極重視票據(jù)的企業(yè)，因此，針對(duì)這一問(wèn)題必須成立有專門會(huì)計(jì)人員進(jìn)行管理的票據(jù)監(jiān)督管理制度。

（1）在票據(jù)簿的分發(fā)過(guò)程中，需要將拿走票據(jù)簿的部門，票據(jù)簿上數(shù)碼的起止號(hào)等內(nèi)容全部記錄在案，并且將用完的票據(jù)簿帶回特殊部門，經(jīng)由特殊管理部門進(jìn)行檢查管理，從而確保票據(jù)使用符合制度規(guī)定

（2）利用高新技術(shù)進(jìn)行票據(jù)管理。這就要求不同部門在每天工作結(jié)束后將一天所賺取的金額上報(bào)給會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行專門的核算和匯總，從而將公款挪用等現(xiàn)象扼殺在搖籃里。

（3）票據(jù)管理的年度檢查

每年都要針對(duì)票據(jù)進(jìn)行一次大型檢查，將不同的票據(jù)冊(cè)子登錄在特定的檔案本中進(jìn)行管理和保存，從而上報(bào)給相關(guān)的政府部門進(jìn)行檢查核實(shí)。

（4）針對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)督管理控制

會(huì)計(jì)控制的首要控制就是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部流動(dòng)資金進(jìn)行控制，這要加強(qiáng)醫(yī)院在醫(yī)院中的財(cái)務(wù)賬務(wù)管理，嚴(yán)格按照醫(yī)院的規(guī)定開(kāi)戶，禁止開(kāi)多個(gè)戶頭進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。另外，由專門的工作人員來(lái)負(fù)責(zé)每月流動(dòng)資產(chǎn)的存入和取出，而專門的工作人員每月都需要派出不同工作人員進(jìn)行監(jiān)督管理，從而從根本上確保資金的安全性。另外，對(duì)醫(yī)院的票據(jù)采取嚴(yán)格的管理控制，尤其是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)在支票等方面行為的控制。另外，還要根據(jù)具體賬目建立整體會(huì)計(jì)賬單，將每個(gè)月資金的使用和管理記錄在案，保證做到數(shù)據(jù)有跡可循。

二、對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的建議

相關(guān)人員在從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。設(shè)立事后監(jiān)督組，對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。內(nèi)審人員通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控主體“人”的控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心，是提高整體管理水平、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和舞弊行為的有力措施，從而保障醫(yī)院法制化、規(guī)范化、制度化建設(shè)。

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