蔡金權(quán)
【摘 要】作為財稅體制改革的重頭戲,“營改增”在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和稅務(wù)體系變革中發(fā)揮了積極作用,對于我國經(jīng)濟穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的意義十分重大。本文分析了“營改增”在減負讓利上的成果,并對“營改增”對未來我國稅務(wù)體系變革的推動作用提出展望。
【關(guān)鍵詞】“營改增”;第三產(chǎn)業(yè);稅務(wù)體系變革
2016年的兩會政府工作報告中,李克強總理提出:5月1日起全面實施“營改增”?!盃I改增”的全面推開關(guān)乎千萬戶納稅人的利益,將會對整個稅務(wù)體制和社會經(jīng)濟造成深遠影響。
所謂“營改增”,指的是營業(yè)稅改增值稅。早在2011年,國務(wù)院批準下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。經(jīng)過長達5年的理論沉淀和逐步擴大試點范圍的實踐檢驗,2016年3月7日,財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《各?。▍^(qū)、市)稅務(wù)機關(guān)全面推開“營改增”任務(wù)分解表》,從頂層設(shè)計上對“營改增”制定了時間表。江蘇省根據(jù)國家相關(guān)部署,出臺《關(guān)于降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本的意見》,要求“把‘營改增試點范圍擴展至建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè),實現(xiàn)增值稅全面替代營業(yè)稅”,“做好征管銜接,完善配套政策,實現(xiàn)平穩(wěn)過渡?!?/p>
李克強總理說過:“必須要看到,‘營改增這個稅制改革是當前的讓利,更是在培育未來的‘新動能;當前做‘減法是為未來做‘加法”。“營改增”的“減法”,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
首先,最顯而易見的就是從稅收上減輕企業(yè)的負擔。根據(jù)國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示,試點累計減稅已經(jīng)高達4848億元。今年即將納入試點范圍的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)占原營業(yè)稅收入總額近80%,全面推開“營改增”之后,帶來的稅負“減法”效果會更加明顯。
其次,“營改增”還能夠通過推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整,為中國經(jīng)濟的發(fā)展“減負”,加快國民經(jīng)濟的增長速度。從國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)(表1)中可以看出,從“營改增”試點實施以來,第三產(chǎn)業(yè)增加值在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重越來越高,甚至成為“半壁江山”。在“十二五”圓滿收官,“十三五”即將到來的今天,第三產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為未來我國經(jīng)濟發(fā)展的另一架“馬車”,而“營改增”為第三產(chǎn)業(yè)的未來發(fā)展,提供了最堅實的保障。
最后,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整還帶來了稅務(wù)體系的變革。近年來,受到“營改增”政策效應(yīng)的驅(qū)動,我國的稅收收入來源由過去的第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)開始向第三產(chǎn)業(yè)傾斜,第三產(chǎn)業(yè)稅收收入增長快速,其中信息服務(wù)業(yè)和商務(wù)服務(wù)業(yè)的增長尤為突出。通過對近兩年全國稅務(wù)部門組織稅收收入情況的分析,可以看出第三產(chǎn)業(yè)稅收對于我國的稅收收入有著至關(guān)重要的作用。
數(shù)據(jù)來源:國家稅務(wù)總局
同時,正如李克強總理所強調(diào)的那樣,“營改增”帶來的不僅僅只有“減法”,當前的“減法”能為未來的“加法”打下堅實基礎(chǔ),從而實現(xiàn)推動我國經(jīng)濟穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的最終目標?!盃I改增”的“加法”,則主要體現(xiàn)在以下幾點:
首先,“營改增”讓企業(yè)在稅務(wù)活動中的身份從單一的納稅人漸漸轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)的參與者?!盃I改增”要求稅務(wù)部門對企業(yè)的會計系統(tǒng)、稅務(wù)申報、業(yè)務(wù)流程、審核機制、財政分類等進行重新的分析和規(guī)定,這要求企業(yè)重視財務(wù)狀況,理清企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、業(yè)務(wù)關(guān)系,積極與上下游企業(yè)、個人進行溝通,建立更加緊密的合作關(guān)系,“活化”整個國家的市場經(jīng)濟?!盃I改增”還通過對稅務(wù)部門行為的規(guī)范以及對企業(yè)納稅行為的約束,肅清了之前種種不合理規(guī)則和矛盾,為打造公平競爭的市場環(huán)境提供了堅實的基礎(chǔ)。
其次,“營改增”還為企業(yè)與企業(yè)之間做了“加法”。按照已經(jīng)出臺的相關(guān)規(guī)定,預(yù)計5月1日以后,市民前往“營改增”涉及的行業(yè)消費,發(fā)票或?qū)牡囟惏l(fā)票改為國稅發(fā)票。之前的營業(yè)稅就好比在兩個相關(guān)企業(yè)之間隔出一條大河,稅務(wù)相互分開,可能會發(fā)生產(chǎn)業(yè)重復(fù)征稅的情況。而“營改增”則是在兩家相關(guān)企業(yè)之間架起了一座大橋,在整個稅務(wù)征收過程中,杜絕了企業(yè)發(fā)展“行駛”中的二次收費。
然后,“營改增”讓稅收的相關(guān)制度更加清晰,稅務(wù)部門的征稅也更加精準,不僅大幅減少企業(yè)的邊際損失,也會加速行業(yè)的“優(yōu)勝劣汰”。以建筑業(yè)為例,勞動力成本不能抵扣增值稅的規(guī)定,會讓建筑業(yè)的盈利水平受到不利影響。隨著建筑行業(yè)勞動力成本不斷攀升,要求企業(yè)采用更加先進的技術(shù)和設(shè)備,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級,一些無法順應(yīng)時代發(fā)展要求的企業(yè),就會慢慢被市場潮流所淘汰,從而將更多的資源集中到更優(yōu)秀的“良幣”之中。
最后,國家在為行業(yè)“減”負擔的同時,也“加”了一份責任。在“互聯(lián)網(wǎng)+”、“一帶一路”和《中國制造2025》推行的當下,行業(yè)需要完成去產(chǎn)能的任務(wù),而企業(yè)也要借著國家的支持,擺脫傳統(tǒng)經(jīng)濟的桎梏,完成自身的華麗轉(zhuǎn)型。雖然企業(yè)、個人的稅負減少,但是“營改增”讓企業(yè)和個人“交得起、愿意交”,減少逃稅漏稅,總體上反而會增加國家的財政收入,真正做到了國富民強!
參考文獻:
[1]王海軍:《“營改增”擴圍后相關(guān)稅收問題研析》,《稅務(wù)研究》2014年05期.
[2]《今年減稅將超五千億元》,《人民日報》,2016-04-19.