“營改增”的“減法”與“加法”

蔡金權(quán)

【摘 要】作為財稅體制改革的重頭戲，“營改增”在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和稅務(wù)體系變革中發(fā)揮了積極作用，對于我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的意義十分重大。本文分析了“營改增”在減負(fù)讓利上的成果，并對“營改增”對未來我國稅務(wù)體系變革的推動作用提出展望。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；第三產(chǎn)業(yè)；稅務(wù)體系變革

2016年的兩會政府工作報告中，李克強總理提出：5月1日起全面實施“營改增”。“營改增”的全面推開關(guān)乎千萬戶納稅人的利益，將會對整個稅務(wù)體制和社會經(jīng)濟(jì)造成深遠(yuǎn)影響。

所謂“營改增”，指的是營業(yè)稅改增值稅。早在2011年，國務(wù)院批準(zhǔn)下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。經(jīng)過長達(dá)5年的理論沉淀和逐步擴(kuò)大試點范圍的實踐檢驗，2016年3月7日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)機(jī)關(guān)全面推開“營改增”任務(wù)分解表》，從頂層設(shè)計上對“營改增”制定了時間表。江蘇省根據(jù)國家相關(guān)部署，出臺《關(guān)于降低實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本的意見》，要求“把‘營改增試點范圍擴(kuò)展至建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，實現(xiàn)增值稅全面替代營業(yè)稅”，“做好征管銜接，完善配套政策，實現(xiàn)平穩(wěn)過渡?！?/p>

李克強總理說過：“必須要看到，‘營改增這個稅制改革是當(dāng)前的讓利，更是在培育未來的‘新動能；當(dāng)前做‘減法是為未來做‘加法”。“營改增”的“減法”，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，最顯而易見的就是從稅收上減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。根據(jù)國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，試點累計減稅已經(jīng)高達(dá)4848億元。今年即將納入試點范圍的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)占原營業(yè)稅收入總額近80%，全面推開“營改增”之后，帶來的稅負(fù)“減法”效果會更加明顯。

其次，“營改增”還能夠通過推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，為中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展“減負(fù)”，加快國民經(jīng)濟(jì)的增長速度。從國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)（表1）中可以看出，從“營改增”試點實施以來，第三產(chǎn)業(yè)增加值在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比重越來越高，甚至成為“半壁江山”。在“十二五”圓滿收官，“十三五”即將到來的今天，第三產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為未來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的另一架“馬車”，而“營改增”為第三產(chǎn)業(yè)的未來發(fā)展，提供了最堅實的保障。

最后，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整還帶來了稅務(wù)體系的變革。近年來，受到“營改增”政策效應(yīng)的驅(qū)動，我國的稅收收入來源由過去的第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)開始向第三產(chǎn)業(yè)傾斜，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入增長快速，其中信息服務(wù)業(yè)和商務(wù)服務(wù)業(yè)的增長尤為突出。通過對近兩年全國稅務(wù)部門組織稅收收入情況的分析，可以看出第三產(chǎn)業(yè)稅收對于我國的稅收收入有著至關(guān)重要的作用。

數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局

同時，正如李克強總理所強調(diào)的那樣，“營改增”帶來的不僅僅只有“減法”，當(dāng)前的“減法”能為未來的“加法”打下堅實基礎(chǔ)，從而實現(xiàn)推動我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)的最終目標(biāo)?！盃I改增”的“加法”，則主要體現(xiàn)在以下幾點：

首先，“營改增”讓企業(yè)在稅務(wù)活動中的身份從單一的納稅人漸漸轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)的參與者?！盃I改增”要求稅務(wù)部門對企業(yè)的會計系統(tǒng)、稅務(wù)申報、業(yè)務(wù)流程、審核機(jī)制、財政分類等進(jìn)行重新的分析和規(guī)定，這要求企業(yè)重視財務(wù)狀況，理清企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、業(yè)務(wù)關(guān)系，積極與上下游企業(yè)、個人進(jìn)行溝通，建立更加緊密的合作關(guān)系，“活化”整個國家的市場經(jīng)濟(jì)?！盃I改增”還通過對稅務(wù)部門行為的規(guī)范以及對企業(yè)納稅行為的約束，肅清了之前種種不合理規(guī)則和矛盾，為打造公平競爭的市場環(huán)境提供了堅實的基礎(chǔ)。

其次，“營改增”還為企業(yè)與企業(yè)之間做了“加法”。按照已經(jīng)出臺的相關(guān)規(guī)定，預(yù)計5月1日以后，市民前往“營改增”涉及的行業(yè)消費，發(fā)票或?qū)牡囟惏l(fā)票改為國稅發(fā)票。之前的營業(yè)稅就好比在兩個相關(guān)企業(yè)之間隔出一條大河，稅務(wù)相互分開，可能會發(fā)生產(chǎn)業(yè)重復(fù)征稅的情況。而“營改增”則是在兩家相關(guān)企業(yè)之間架起了一座大橋，在整個稅務(wù)征收過程中，杜絕了企業(yè)發(fā)展“行駛”中的二次收費。

然后，“營改增”讓稅收的相關(guān)制度更加清晰，稅務(wù)部門的征稅也更加精準(zhǔn)，不僅大幅減少企業(yè)的邊際損失，也會加速行業(yè)的“優(yōu)勝劣汰”。以建筑業(yè)為例，勞動力成本不能抵扣增值稅的規(guī)定，會讓建筑業(yè)的盈利水平受到不利影響。隨著建筑行業(yè)勞動力成本不斷攀升，要求企業(yè)采用更加先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，一些無法順應(yīng)時代發(fā)展要求的企業(yè)，就會慢慢被市場潮流所淘汰，從而將更多的資源集中到更優(yōu)秀的“良幣”之中。

最后，國家在為行業(yè)“減”負(fù)擔(dān)的同時，也“加”了一份責(zé)任。在“互聯(lián)網(wǎng)+”、“一帶一路”和《中國制造2025》推行的當(dāng)下，行業(yè)需要完成去產(chǎn)能的任務(wù)，而企業(yè)也要借著國家的支持，擺脫傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的桎梏，完成自身的華麗轉(zhuǎn)型。雖然企業(yè)、個人的稅負(fù)減少，但是“營改增”讓企業(yè)和個人“交得起、愿意交”，減少逃稅漏稅，總體上反而會增加國家的財政收入，真正做到了國富民強！

參考文獻(xiàn)：

[1]王海軍：《“營改增”擴(kuò)圍后相關(guān)稅收問題研析》，《稅務(wù)研究》2014年05期.

[2]《今年減稅將超五千億元》，《人民日報》，2016-04-19.