內(nèi)部控制理論在工程項(xiàng)目管理中的應(yīng)用研究

賈潤婷

【摘 要】現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，增長了企業(yè)對于工程項(xiàng)目的投資，為了規(guī)范工程項(xiàng)目管理，提高企業(yè)投資的效益，節(jié)約投資資源，減少工程在建設(shè)中的浪費(fèi)，建立健全的內(nèi)部控制操作，成為企業(yè)迫切解決的問題之一。本文就內(nèi)部控制理論在工程項(xiàng)目管理中的目標(biāo)、范圍、方法做出討論。

【關(guān)鍵詞】控制理論；工程項(xiàng)目；應(yīng)用研究

內(nèi)部控制理論來源于內(nèi)部牽制機(jī)制，主導(dǎo)思想就是將無意識行為犯錯(cuò)和徇私舞弊行為犯錯(cuò)的可能性降低到最小，組織控制和職務(wù)分離控制是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的雛形。內(nèi)部控制理論來源于內(nèi)部牽制機(jī)制，主導(dǎo)思想就是將無意識行為犯錯(cuò)和徇私舞弊行為犯錯(cuò)的可能性降低到最小，組織控制和職務(wù)分離控制是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的雛形。內(nèi)部控制理論的構(gòu)成有三種不同的說法，分別為：素、特征、因素，這些因素分為五類：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，還有一些數(shù)學(xué)學(xué)者研究內(nèi)部控制與錯(cuò)誤弊端之間的因果關(guān)系，在計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)中，內(nèi)部控制管理系統(tǒng)使用的非常有效，在會計(jì)領(lǐng)域中使用的非常得當(dāng)。

一、內(nèi)部控制理論在工程項(xiàng)目管理中的目標(biāo)

1.為保護(hù)項(xiàng)目資產(chǎn)的完整安全，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤、舞弊行為

健全有效的內(nèi)部控制，能夠?qū)?xiàng)目工程單位的各個(gè)部門、崗位、操作環(huán)節(jié)、人員分配進(jìn)行合理的監(jiān)督和控制，在一定的程度上面，對項(xiàng)目管理內(nèi)部的相關(guān)財(cái)產(chǎn)以及相關(guān)記錄進(jìn)行保護(hù)，確保具有安全性和完整性，減少舞弊行為。

2.確保國家相關(guān)的法律規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度貫徹實(shí)行

好的工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制就是為了確保企業(yè)在進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，實(shí)行國家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策和法律規(guī)定，遵守企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，達(dá)到預(yù)期的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

3.有效降低工程項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)好的工程從開始到竣工完成是一個(gè)較長的過程，再加上建筑自身具有的特點(diǎn)，決定項(xiàng)目建造過程中風(fēng)險(xiǎn)的是項(xiàng)目的單件性和管理過程的一次性。工程項(xiàng)目內(nèi)部控制理論就是對相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)采取有必要的預(yù)防和控制措施確保項(xiàng)目在實(shí)施的過程中健康運(yùn)行。

4.保證項(xiàng)目建設(shè)單位管理活動的有序進(jìn)行，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益

工程項(xiàng)目得以生存和發(fā)展的重要前提就是科學(xué)合理的組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動。健全的內(nèi)部控制制度，需要處理好企業(yè)內(nèi)部部門之間的責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，促使部門人員之間能夠順利的完成各項(xiàng)工程，保證管理活動的有序性。

二、內(nèi)部控制理論在工程項(xiàng)目管理中的范圍

1.工程管理人員

內(nèi)部控制對工程管理人員的實(shí)施需要從業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)兩方面進(jìn)行考慮。企業(yè)工程項(xiàng)目中，部分管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，在工作的時(shí)候知識局限于照搬照抄，對于現(xiàn)代管理沒有一個(gè)理念，在進(jìn)行內(nèi)控控制活動時(shí)缺乏能動性和主動性。缺乏素質(zhì)的管理人員對于工程的付款支付、內(nèi)部管理流程等等知識了解的不夠全面，導(dǎo)致無法進(jìn)行完善的管理工程，使工程項(xiàng)目管理得不到應(yīng)有的發(fā)揮。部分業(yè)務(wù)素質(zhì)較高但職業(yè)道德素養(yǎng)不高的管理人員，在關(guān)鍵的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)（如計(jì)量、支付等）存在舞弊的可能性。企業(yè)在完善內(nèi)部管理流程過程中需要滲入內(nèi)控機(jī)制，對管理人員形成有效的制約以維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，這同時(shí)也是一種對企業(yè)管理人員的愛護(hù)。

2.內(nèi)部控制中的控制環(huán)境

治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、權(quán)責(zé)分配等等構(gòu)成了工程項(xiàng)目的內(nèi)部環(huán)境，在企業(yè)中起著基礎(chǔ)的作用，但是因?yàn)楣こ痰捻?xiàng)目時(shí)間比較長久，資金投入量大，從而增加了工程項(xiàng)目的控制難度。如果工程項(xiàng)目的控制環(huán)境處于一個(gè)薄弱的狀態(tài)，那么就會降低工程內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。

3.工程項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)

城市化快速發(fā)展的今天，工程項(xiàng)目快速增加，并出現(xiàn)了良莠不齊的現(xiàn)象，導(dǎo)致部分的工程項(xiàng)目中沒有一套完善的內(nèi)部控制理論，與其他工作相比較，工程項(xiàng)目屬于動態(tài)化狀態(tài)，實(shí)施的過程中也遇到了各種各樣的問題。如果沒有一個(gè)完善的內(nèi)部管理體系，可能導(dǎo)致項(xiàng)目無法順利實(shí)施，影響工程質(zhì)量和工程進(jìn)度，因此，內(nèi)部控制理論在工程項(xiàng)目中非常重要。

4.工程管理中內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

事前控制、事中控制、事后控制是工程項(xiàng)目全過程的控制，其中事中控制是內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行檢查的，為促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效性實(shí)施。在實(shí)際中，工程項(xiàng)目缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)智，降低了內(nèi)部控制體系的有效性，一些企業(yè)中沒有設(shè)立審計(jì)部門導(dǎo)致無法正常的開展審計(jì)工作，最終使內(nèi)部控制中存在的問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。

三、內(nèi)部控制理論在工程項(xiàng)目管理中的方法

在工程項(xiàng)目管理中使用內(nèi)部控制理論能夠有效的防止項(xiàng)目中的差錯(cuò)和舞弊行為，然而要是工程項(xiàng)目管理中的內(nèi)部控制落實(shí)到位，發(fā)揮最大的作用，還需要結(jié)合以下幾方面來協(xié)助工作：

1.提高工程項(xiàng)目管理人員的行為素質(zhì)，實(shí)施有效的監(jiān)督

在工程項(xiàng)目管理中，管理人員素質(zhì)起著非常大的作用，能夠直接影響工程項(xiàng)目內(nèi)部控制實(shí)施的效率和效果。只有具有了高素質(zhì)的人才，才能提高工程項(xiàng)目質(zhì)量和節(jié)約項(xiàng)目使用成本，因此，提高管理員素質(zhì)在工程項(xiàng)目內(nèi)部控制理論中非常重要。在工程項(xiàng)目內(nèi)部建立了內(nèi)部控制制度之后，還需要建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系，有助于在工程項(xiàng)目進(jìn)行中及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)的漏洞，確保工程實(shí)施的經(jīng)濟(jì)效益性，監(jiān)督總的來說是隨著時(shí)間推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。

2.明確企業(yè)內(nèi)部人員的分配和部門的授權(quán)

對于項(xiàng)目組織人員進(jìn)行權(quán)與責(zé)的分配，將工作明確劃分，落實(shí)到人，確保在實(shí)施的過程中不出現(xiàn)權(quán)責(zé)相互分離的現(xiàn)象。再者就是，建設(shè)單位需要對工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)章制作，在實(shí)施任何的工程建設(shè)都需要最高權(quán)利人批準(zhǔn)方可生效，所以項(xiàng)目的資金分配都需要企業(yè)管理人進(jìn)行書面批準(zhǔn)。

3.改進(jìn)工程項(xiàng)目組織形式，建立信息與企業(yè)溝通體系

現(xiàn)今，項(xiàng)目組成形式已由傳統(tǒng)的管理模式晉升到項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，但是在進(jìn)行工程項(xiàng)目開展的過程中，不能項(xiàng)目經(jīng)理一人說了算數(shù)，要按照內(nèi)部控制理論的程序進(jìn)行，遵循一定的流程，挑選信譽(yù)水平高的施工隊(duì)。工程項(xiàng)目是一個(gè)規(guī)模龐大的團(tuán)隊(duì)，信息的傳遞是非常重要的。因?yàn)樗械慕?jīng)營管理決策都是建立在一定的人員傳遞基礎(chǔ)上的，如果在傳遞的過程中出現(xiàn)了信息不真實(shí)、傳遞不及時(shí)等情況，對于項(xiàng)目工程建設(shè)是有很大損失的，所以需要在建立內(nèi)控控制體系。

四、總結(jié)

施工企業(yè)在工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中，需要考慮內(nèi)部控制的成本和效益輸出之比，加強(qiáng)關(guān)鍵控制點(diǎn)，完善監(jiān)督工作，建立健全的內(nèi)部控制制度。施工企業(yè)需要對工程的整個(gè)周期進(jìn)行完全的控制，保證項(xiàng)目能夠有效的運(yùn)行，在工程項(xiàng)目管理中，內(nèi)部管理是重要部分，只要分配好工程項(xiàng)目中人員責(zé)任與效率，才能共同建設(shè)我國的工程項(xiàng)目。

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