論我國國有資本金績效評價方法的改進(jìn)

【摘 要】目前，比較完整的業(yè)績評價體系是國有資本金績效評價體系。為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和政府職能轉(zhuǎn)變的需要，1999年6月1日，由國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、財政部、人事部、國家發(fā)展計劃委員會聯(lián)合印發(fā)了《國有資本金績效評價規(guī)則》及《國有資本金績效評價操作細(xì)則》，規(guī)則分為基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和專家評議指標(biāo)3個層次，重點(diǎn)評價對象為企業(yè)資本效益狀況、資產(chǎn)經(jīng)營狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況4項內(nèi)容，共計32項指標(biāo)構(gòu)成。經(jīng)過3年不斷實踐，財政部又對《國有資本金績效評價操作細(xì)則》進(jìn)行了修訂，將原有的32項指標(biāo)調(diào)整為28項，使指標(biāo)體系更加科學(xué)和完善。

【關(guān)鍵字】國有資本金；績效評價；非財務(wù)指標(biāo)；績效管理

一、引言

本文在參考和借鑒國內(nèi)外有關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，嘗試將系統(tǒng)理論、戰(zhàn)略管理、組織理論結(jié)合起來，以業(yè)績評價的基本理論為基礎(chǔ)，對國有資本金績效評價方法進(jìn)行概述，通過對國有資本金績效評價方法進(jìn)行概述與評價，重點(diǎn)探討國有資本金績效評價體系的不足，并提出完善國有資本金績效評價體系的思路和幾點(diǎn)應(yīng)注意的問題。

二、國有資本金績效評價方法概述

為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，按照政府機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變的要求。財政部等四部委于1999年聯(lián)合頒布了《國有資本金績效評價規(guī)則》和《國有資本金績效評價操作細(xì)則》（簡稱《細(xì)則》），又根據(jù)情況變化以及原有指標(biāo)體系的缺陷，2002年對《細(xì)則》做了修訂。在我國建立以投資報酬率為核心內(nèi)容的企業(yè)績效評價體系，對于科學(xué)規(guī)范地考察企業(yè)經(jīng)營成果和經(jīng)營者業(yè)績具有十分重要的現(xiàn)實意義。修訂后的指標(biāo)體系如下圖所示：

三、國有資本金績效評價方法的問題分析

1.未考慮環(huán)境保護(hù)與能源合理利用

企業(yè)不是獨(dú)立存在的個體，它只有在社會與自然這個大環(huán)境中才能生存下去。也就是說企業(yè)不可能在不影響其它環(huán)境的同時來進(jìn)行生產(chǎn)作業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)利益。這也就對企業(yè)提出了走可持續(xù)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求?；诖?，國有資本金績效評價體系不能忽視環(huán)境保護(hù)和能源利用狀況等方面，對這些指標(biāo)的重視有助于考核企業(yè)的社會責(zé)任感、走循環(huán)經(jīng)濟(jì)的能力和可持續(xù)發(fā)展的潛力，促使企業(yè)在發(fā)展過程中將可持續(xù)的原則與追求經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)結(jié)合，以最低的能源消耗與環(huán)境污染來換取最大的效益。

2.未能全面考慮非財務(wù)指標(biāo)

在我國現(xiàn)行的國有資本金績效評價體系中，非財務(wù)指標(biāo)是由評議指標(biāo)來評價的相比傳統(tǒng)的績效評價體系，現(xiàn)行績效評價方法可以有助于達(dá)成一個完整全面地企業(yè)績效評價結(jié)論。但是我國績效評價體系發(fā)展起步晚，結(jié)合當(dāng)前我國企業(yè)的發(fā)展情況來看，對于非財務(wù)指標(biāo)的考慮還是沒能做到全面系統(tǒng)，而僅僅用發(fā)展創(chuàng)新能力來衡量企業(yè)的未來發(fā)展能力也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

3.未能實現(xiàn)過程管理

比起只重視結(jié)果的度量，企業(yè)經(jīng)營績效評價更重要的任務(wù)是對企業(yè)生產(chǎn)價值創(chuàng)造進(jìn)行過程管理，實現(xiàn)價值創(chuàng)造過程管理以期提高價值創(chuàng)造的效率與質(zhì)量。一個完整規(guī)范的績效評價系統(tǒng)應(yīng)該是根植與企業(yè)生產(chǎn)活動的每一步，從最初的原料獲取到最終端，而不是等到生產(chǎn)的完成才進(jìn)行評價。只有將人力資源管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理、供應(yīng)鏈管理、薪酬分配制度等各個方面有機(jī)結(jié)合在一起才能形成一個科學(xué)的績效管理體系。

4.評價結(jié)果的正向反饋機(jī)制不健全

如果只有一端在評價，而評價結(jié)果不能很好傳送到另一端，那么這個評價也是無效的。所以構(gòu)建企業(yè)績效評價的反饋機(jī)制，在企業(yè)管理中形成管理回路是企業(yè)管理的關(guān)鍵。而這種反饋機(jī)制與比爾·蓋茨為我們描述的企業(yè)成長機(jī)制有著異曲同工之妙。從我國目前的績效評價現(xiàn)狀可以看出，現(xiàn)行的績效評價普遍是單純地將績效考核與工資薪酬、個人獎懲相連，考核結(jié)果直接與員工利益掛鉤，而缺乏企業(yè)之間、員工之間對于績效評價整個過程和結(jié)果之間存在問題的溝通與交流，即便在某些規(guī)則制度上制定了相關(guān)規(guī)則，也只是流于形式而沒有真正實踐。

5.重任務(wù)績效而輕周邊績效

任務(wù)績效即在績效評價中與投入產(chǎn)出直接相關(guān)的那部分可評價指標(biāo)，也就是直接對結(jié)果的評價；而同時存在另一部分的績效指標(biāo)，它們通常會對工作結(jié)果造成影響，但這種影響并不會以結(jié)果的形式出現(xiàn)，一般會體現(xiàn)在工作的過程之中，而被稱為周邊績效。

四、完善國有資本金績效評價方法的對策

1.增加能源利用與環(huán)境保護(hù)狀況指標(biāo)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所處的環(huán)境不是一層不變的，環(huán)境的多變性對績效評價體系提出了良好應(yīng)變性的要求，即要求評價體系能夠隨著環(huán)境的變化而不斷做出調(diào)整。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)問題不斷得到重視。沒有考慮到企業(yè)的環(huán)保和節(jié)能方面的績效評價是不全面的。

2.重新分類非財務(wù)指標(biāo)且具有針對性量化

由于在國有資本金績效評價系統(tǒng)中的非財務(wù)指標(biāo)是評議指標(biāo)，并且只能定量化不能定性。這里可以試圖細(xì)分非財務(wù)指標(biāo)，細(xì)節(jié)結(jié)果讓非財務(wù)指標(biāo)更具有針對性。同時，實現(xiàn)從定性到定量的轉(zhuǎn)化，盡可能地量化這些非財務(wù)指標(biāo)有利于提高其可操作性，而對于那些不容易量化的指標(biāo)，可通過專家打分法獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的方法解決。可將非財務(wù)指標(biāo)劃分為四大類：市場競爭能力、未來發(fā)展能力、社會貢獻(xiàn)能力、企業(yè)基本素質(zhì)

3.將績效評價納入企業(yè)戰(zhàn)略管理全過程

績效評價指標(biāo)體系應(yīng)該與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。企業(yè)績效評價是基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)而設(shè)計的，其所設(shè)計的指標(biāo)可以看做是管理者對下屬完成任務(wù)的期望值。而在管理層級中，下屬往往有一種上級越是重視而我越要做好的趨勢。所以評議指標(biāo)無形中成為了下屬的工作指南。一個有效績效評價系統(tǒng)的評價指標(biāo)應(yīng)該是戰(zhàn)略目標(biāo)的層層分解，這樣在評議指標(biāo)指導(dǎo)之下工作也會以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向?qū)訉舆f進(jìn)完成。具體來說就是把企業(yè)的戰(zhàn)略決策作為績效評價的起點(diǎn)，通過績效評價體系來層層分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，將其轉(zhuǎn)化成階段性的戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)，最后再將其轉(zhuǎn)化成能為企業(yè)各個部門與員工所了解明確的具體任務(wù)。這樣績效評價貫徹企業(yè)戰(zhàn)略管理的全部過程，上下貫穿協(xié)調(diào)一致，有助于實現(xiàn)企業(yè)整體價值的最大化。

4.構(gòu)建暢通的溝通反饋機(jī)制

對于一個完整的績效考核評價系統(tǒng)中，績效考核溝通反饋機(jī)制的支持是不可或缺的。溝通是績效評價系統(tǒng)的關(guān)鍵，績效評價系統(tǒng)不僅僅是個過程而且是個溝通的過程，如果溝通不順暢那么勢必會對績效評價的進(jìn)行帶來阻礙。一方面，整個績效評價系統(tǒng)，從績效考核目標(biāo)的制定，績效考核過程的實施，到得出考核結(jié)論都離不開溝通；另一方面，績效考核過程中不斷地溝通與反饋能讓企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)評價過程中的缺陷與問題存在之處，有利于企業(yè)及時修正這些問題，再通過下一輪的溝通反饋來檢驗問題是否都得到解決。

5.構(gòu)建以績效評價為核心的戰(zhàn)略管理體系

構(gòu)建以績效評價為核心的戰(zhàn)略管理體系，有助于提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實力?？冃гu價報告能為戰(zhàn)略分析提供必要的信息支持。應(yīng)該要充分發(fā)揮績效評價報告的作用，在戰(zhàn)略分析的過程中為其提供必要的信息支持。透過績效評價報告中信息，通過戰(zhàn)略分析，企業(yè)管理者能分析企業(yè)現(xiàn)在運(yùn)行的狀況、發(fā)展的潛力等等。為此，績效評價要做到正確處理好企業(yè)與社會、經(jīng)濟(jì)與文化、過程與結(jié)果、繼承與創(chuàng)新、水平與素質(zhì)、目前與未來等6個方面之間的關(guān)系，以實現(xiàn)企業(yè)效益、提升企業(yè)價值為其根本目的，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以績效評價為核心，將戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算管理、薪酬分配、認(rèn)識任免、重大決策問責(zé)等制度有機(jī)結(jié)合起來，形成戰(zhàn)略管理體系，從而全面提高企業(yè)的綜合實力。

五、總結(jié)

相比傳統(tǒng)的績效評價體系，《國有資本金績效評價規(guī)則》和《國有資本金績效評價操作細(xì)則》的頒布邁出了重要的一步，很大程度上完善了國有企業(yè)業(yè)績評價指標(biāo)體系，雖說本身存在有不足與缺陷，但是仍有力推動了企業(yè)系統(tǒng)完善的績效評價體系的建立和管理制度的創(chuàng)新。

關(guān)于企業(yè)績效評價體系的構(gòu)建不僅僅是學(xué)術(shù)界理論界研究的重點(diǎn)，它更是企業(yè)在實際經(jīng)營過程中不可或缺的重要一環(huán)。一個科學(xué)的績效評價體系的建立，有助于投資者客觀地評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，為管理者行使選擇權(quán)提供了重要依據(jù)，績效評價的導(dǎo)向作用能對經(jīng)營者起到激勵和約束作用，無形中也就有利于企業(yè)管理制度的完善。

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作者簡介：

劉天圻（1989—），男，漢族，湖南湘潭，碩士研究生、湖南省湘潭市湖南科技大學(xué)商學(xué)院411201，企業(yè)管理。