論如何加強(qiáng)鐵路企業(yè)年金信息披露制度

單純

【摘 要】鐵路企業(yè)年金是指鐵路企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，其資金來(lái)源主要包括單位繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)和投資運(yùn)作所形成的收益。鐵路企業(yè)年金是架通企業(yè)與職工之間的橋梁，它可以通過(guò)另一種方式去完善企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。最近幾年來(lái)，鐵路企業(yè)年金的管理經(jīng)歷了很多的籌劃和準(zhǔn)備工作，目前已進(jìn)入到運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。隨著企業(yè)年金制度的實(shí)行，加強(qiáng)對(duì)鐵路企業(yè)年金的管控要從多方面入手， 構(gòu)建合理的信息披露體系是關(guān)鍵性的工作。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè)年金；信息披露制度；管理

一、剖析目前鐵路企業(yè)年金的信息披露制度存在的問(wèn)題

1.國(guó)家針對(duì)鐵路企業(yè)年金的相關(guān)法律制度不夠健全

由于鐵路企業(yè)年金不具備良好的法律扶持，導(dǎo)致了鐵路企業(yè)年金制度從建立的一開(kāi)始，至運(yùn)作經(jīng)營(yíng)再到管控，各個(gè)部分的工作都存在著一定的弊端。有些立法只是對(duì)鐵路企業(yè)年金披露的主體或是內(nèi)容等方面做出了界定，但并沒(méi)有對(duì)主體在信息未做到準(zhǔn)確而及時(shí)的披露應(yīng)受到怎樣的懲罰而做出規(guī)定。還有在信息披露上存在的因重大過(guò)失甚至于故意使重要信息未能獲得，而使企業(yè)、職工蒙受重大損失應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償未做出明確規(guī)定。另外，部分模糊或籠統(tǒng)的法律條文使得企業(yè)落實(shí)到實(shí)質(zhì)的管理工作上出現(xiàn)了解決問(wèn)題時(shí)持模棱兩可、一帶而過(guò)的不嚴(yán)謹(jǐn)做法，缺乏實(shí)質(zhì)性的管控能力。因此這樣不健全的法律制度使得受益人無(wú)法得到應(yīng)有的法律保護(hù)，經(jīng)濟(jì)利益會(huì)受到一定程度上的影響。

2.鐵路企業(yè)年金的監(jiān)督管理體系不夠健全

鐵路企業(yè)年金在監(jiān)督管理上會(huì)涉及很多部門。如：社會(huì)保障局、稅務(wù)局、保監(jiān)局等等這些職能監(jiān)督管理部門。由于監(jiān)督的主體較多并且不統(tǒng)一，又沒(méi)有形成統(tǒng)一的監(jiān)督管理制度，導(dǎo)致實(shí)際的監(jiān)督管理效率真空，很大程度上出現(xiàn)了多重監(jiān)管或重復(fù)監(jiān)管的情況。雖然這幾年來(lái)國(guó)家已經(jīng)相繼的出臺(tái)了企業(yè)年金的管理辦法，但是有關(guān)信息披露的詳細(xì)監(jiān)督管理辦法卻分布在其他的法律中，并沒(méi)有在某一法律制度上系統(tǒng)完整的提出。鐵路企業(yè)遵照這些法律執(zhí)行監(jiān)管工作，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)偏差甚至于會(huì)引起糾紛。因此鐵路企業(yè)年金若想要安全有效運(yùn)營(yíng)，勢(shì)必要強(qiáng)化管理信息披露的力度，保障信息的安全可靠，形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督管控體系。

3.鐵路企業(yè)年金的管理結(jié)構(gòu)不夠合理

鐵路企業(yè)年金理事會(huì)的成員是由企業(yè)代表和職工代表等人員組成，包括企業(yè)的企業(yè)管理和法律事務(wù)、財(cái)務(wù)、勞衛(wèi)、社保、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、工會(huì)等部門負(fù)責(zé)人。這些理事一般在鐵路企業(yè)中會(huì)擔(dān)任一定職務(wù)，由于本企業(yè)職工并不一定受過(guò)專業(yè)學(xué)習(xí)，因此專業(yè)知識(shí)匱乏，又無(wú)外來(lái)的專業(yè)人員指導(dǎo)，使得各理事很難站在專業(yè)的角度去處理企業(yè)年金問(wèn)題。此外，他們的主觀意識(shí)或多或少會(huì)干預(yù)到理事會(huì)的決策方案，這也會(huì)導(dǎo)致決策上出現(xiàn)失誤的可能性。因此，強(qiáng)化理事會(huì)的組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)鐵路企業(yè)的專業(yè)能力是有必要的。

4.鐵路企業(yè)年金投資機(jī)制需要加強(qiáng)

鐵路企業(yè)年金的運(yùn)作很大程度上是以委托或受托的關(guān)系運(yùn)行的，企業(yè)年金的投資決策主體不僅僅是投資人，還有委托人和受托人。他們都分別擔(dān)任著不同的主體角色，然而現(xiàn)在的投資機(jī)制卻使得他們之間的主體關(guān)系不夠明確。企業(yè)與職工、企業(yè)年金理事會(huì)之間，和企業(yè)年金理事會(huì)與委托人及受托人之間又會(huì)相互的起到制約的作用，他們彼此之間應(yīng)該是以信任為前提條件，如果因錯(cuò)誤信息的采集而蒙受損失，就會(huì)引起一些制約機(jī)制軟化，這就增加了鐵路企業(yè)年金信息披露的不真實(shí)性和不充分性，也加大了企業(yè)信息的披露風(fēng)險(xiǎn)。

二、淺析怎樣加強(qiáng)鐵路企業(yè)年金信息披露的制度

1健全國(guó)家的法律制度和監(jiān)督管理制度

鐵路企業(yè)年金管理缺乏一個(gè)健全的法律制度和監(jiān)管制度的支持，就會(huì)嚴(yán)重的制約其發(fā)展前進(jìn)。因此若要鐵路企業(yè)年金的管理能順暢進(jìn)行，首先就要拓寬鐵路企業(yè)年金的發(fā)展環(huán)境。有關(guān)企業(yè)年金管理所涉及到的方方面面，立法部門應(yīng)參照或借鑒其他成功的法規(guī)，并結(jié)合我國(guó)目前的發(fā)展計(jì)劃和運(yùn)作特點(diǎn)，制定出一部完整的企業(yè)年金法律。規(guī)定出鐵路企業(yè)年金管理在企業(yè)內(nèi)部及外部的控制、經(jīng)營(yíng)的運(yùn)轉(zhuǎn)、信息的披露、結(jié)構(gòu)的治理、審計(jì)的管控、重大過(guò)失的懲罰、損失的賠償?shù)雀鞣矫婵梢詫?shí)際操作的法律，為切實(shí)執(zhí)行鐵路企業(yè)年金管理提供有力的法律支持，也為受益人應(yīng)得到的權(quán)益提供保障，這為鐵路企業(yè)年金管理能夠更穩(wěn)定的發(fā)展打下基礎(chǔ)。

2.完善鐵路企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)

在鐵路企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中，鐵路企業(yè)年金理事會(huì)承擔(dān)著監(jiān)管責(zé)任。但是在實(shí)際的工作中，理事會(huì)中卻缺乏專業(yè)性的人才。為強(qiáng)化企業(yè)年金的管理，鐵路總公司可以組織管理人員專業(yè)培訓(xùn)，并針對(duì)鐵路企業(yè)年金理事會(huì)制定一套有針對(duì)性的績(jī)效考核制度，通過(guò)對(duì)業(yè)績(jī)的考核去激發(fā)理事會(huì)成員的工作積極性、業(yè)務(wù)專研性。也可以從鐵路總公司以外聘請(qǐng)專家，通過(guò)向?qū)＜业膶W(xué)習(xí)，吸收專家的經(jīng)驗(yàn)和指導(dǎo)思想，結(jié)合實(shí)際的工作需要，彌補(bǔ)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的欠缺，有力的提高鐵路企業(yè)年金理事會(huì)在經(jīng)營(yíng)方面的決策能力及監(jiān)督管控能力。內(nèi)與外的結(jié)合可以更有效的提高理事會(huì)更專業(yè)化的知識(shí)水平及管理能力，督促其逐漸的建立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔⑴吨贫群颓袑?shí)有效的管控辦法，使鐵路企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)更完善化。

3.規(guī)范合理的投資運(yùn)作機(jī)制

鐵路企業(yè)年金市場(chǎng)正在不斷的發(fā)展壯大，投資運(yùn)營(yíng)中很多的隱患摻雜在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中。比如：投資管理人的重大失誤或違規(guī)行為沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)或未能合理的處理，這就意味著鐵路企業(yè)理事會(huì)的警惕能力不夠高度。因此，加強(qiáng)對(duì)投資管理人的投資運(yùn)作進(jìn)行有力的管理，也是減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重要的一部分。在鐵路企業(yè)年金的整體市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中，委托人、受托人、還有受益人都是在市場(chǎng)中獲取信息的，放松了對(duì)投資管理人的監(jiān)管，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因而加大鐵路企業(yè)年金在運(yùn)營(yíng)中的透明度，可以很大程度上彌補(bǔ)市場(chǎng)信息獲取的不足，有效的降低風(fēng)險(xiǎn)損失。建立投資管理人內(nèi)部控制機(jī)制，也會(huì)有效的制止虛假和錯(cuò)誤信息的披露。

4.加強(qiáng)鐵路企業(yè)的信息披露體制

提高鐵路企業(yè)年金運(yùn)營(yíng)的透明度就必須建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔⑴逗蛨?bào)告制度。如遇重大事件時(shí)，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門報(bào)告情況，并告知委托人、受托人、受益人知曉，盡早可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。建立健全信息披露制度，有效的完善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理水平，達(dá)到最優(yōu)化的管控作用。

構(gòu)建完善的信息披露體制是理事會(huì)在受托管理的情況下，加強(qiáng)鐵路企業(yè)年金管理的方法之一。首先要根據(jù)管理的主體不同，分別對(duì)不同的主體以不同的方式完成信息披露。其次是鐵路企業(yè)年金管理者應(yīng)及時(shí)的提供給相關(guān)聯(lián)的主體以準(zhǔn)確的、完整的、易理解的信息內(nèi)容，而且要求各個(gè)管理主體披露的信息應(yīng)保持一致性。

積極推動(dòng)企業(yè)年金報(bào)告的鑒證執(zhí)行制度，是鐵路企業(yè)年金完善信息披露關(guān)鍵的一步。在以往的披露制度中，規(guī)定了企業(yè)年金財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)事項(xiàng)需經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)后認(rèn)定，需增加的是規(guī)定投資管理人向受托人提供的各種投資報(bào)告也需經(jīng)過(guò)托管人確認(rèn)方可認(rèn)定，這樣就加強(qiáng)了執(zhí)行報(bào)告的鑒證制度，強(qiáng)調(diào)增強(qiáng)外部審計(jì)和各個(gè)管理組織之間的核對(duì)流程。根據(jù)企業(yè)年金的來(lái)源渠道不同，建立起托管人同投資管理人及賬戶管理人的核對(duì)流程，明確規(guī)定雙方確認(rèn)的時(shí)間、地點(diǎn)、及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

管理報(bào)告的報(bào)送制度的強(qiáng)化，也是鐵路企業(yè)年金信息披露的重要一步。根據(jù)企業(yè)年金制度中對(duì)年金的報(bào)送規(guī)定，應(yīng)把著重點(diǎn)同樣放在將信息報(bào)告的報(bào)送制度上。要明確的是信息報(bào)告的時(shí)間、對(duì)象及內(nèi)容，及時(shí)的將鐵路企業(yè)年金的經(jīng)營(yíng)結(jié)果反映出來(lái)，在成本因素的影響下，提高鐵路企業(yè)年金的運(yùn)營(yíng)效率，應(yīng)保證投資管理人和應(yīng)當(dāng)受益的關(guān)系人能夠更及時(shí)地掌握到信息。

此外鐵路企業(yè)年金信息披露應(yīng)當(dāng)盡可能詳盡披露相關(guān)信息，不僅應(yīng)有金額、收支狀況、投資取向、基金來(lái)源及相關(guān)項(xiàng)目構(gòu)成比例等基本信息，還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)披露鐵路企業(yè)年金管理的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策，還要有未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)采用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，對(duì)鐵路企業(yè)年金財(cái)務(wù)狀況加以分析，以使相關(guān)信息使用方對(duì)鐵路企業(yè)年金財(cái)務(wù)狀況有更深入、更明晰的了解。

三、結(jié)束語(yǔ)

建立一套健全的鐵路企業(yè)年金信息披露制度，是市場(chǎng)發(fā)展的前提條件。若鐵路企業(yè)年金相關(guān)的主體都能獲得及時(shí)而且充分完整的信息，減少因虛假信息導(dǎo)致的企業(yè)損失，加強(qiáng)鐵路企業(yè)年金的信息披露是重要的工作。通過(guò)健全信息披露制度，可以減少市場(chǎng)投資風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)投資效率、實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)年金的利潤(rùn)最大化。

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