新一輪“營改增”對基層地稅的職能影響

□　饒茂紅

(貴州省六盤水市六枝地稅局，貴州　六盤水　553400)

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新一輪“營改增”對基層地稅的職能影響

□饒茂紅

(貴州省六盤水市六枝地稅局，貴州六盤水553400)

以新一輪稅制改革“營改增”為出發(fā)點，選取基層地稅六枝地稅局為調(diào)研對象，運用數(shù)據(jù)對比分析的方法，揭示營改增帶給地稅在收入結(jié)構(gòu)、以票控稅征管手段消失等系列變化，對目前基層地稅如何適應(yīng)營改增帶來的影響在思想觀念、征管手段、執(zhí)法措施、服務(wù)理念等方面提出建議。

稅制改革；營改增；地稅職能；基層地稅

稅制改革是通過稅制設(shè)計和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進(jìn)社會福利的過程。隨著我國經(jīng)濟體制改革的進(jìn)一步深化，1994年的分稅制改革已不能滿足我國社會和經(jīng)濟的發(fā)展需要，2016年3月18日，李克強總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，會議審議通過了全面推開營改增試點方案，隨著“營改增”工作的不斷擴圍,地稅部門的征收范圍嚴(yán)重縮小,地方財政收入大幅下降,中央與地方財政的分配體制將進(jìn)行重構(gòu)。本文以六枝地稅局為例，探討基層地稅如何適應(yīng)新一輪“營改增”帶來的影響。

一、地稅部門的職能發(fā)揮

稅收收入是我國財政收入的主要來源，也是經(jīng)濟運行狀況的綜合反映。稅收來源于經(jīng)濟，稅收又反作用于經(jīng)濟。一方面，經(jīng)濟增長的規(guī)模、速度、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)決定著稅收的總量、增長速度和稅收結(jié)構(gòu)。另一方面，稅收作為重要的調(diào)控手段，通過稅率、稅負(fù)、稅收優(yōu)惠等在投資、消費、分配和結(jié)構(gòu)調(diào)整等諸多方面對經(jīng)濟增長產(chǎn)生影響。稅收收入與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)發(fā)展對政府職能的順利履行起著至關(guān)重要的作用。正確認(rèn)識和有效發(fā)揮稅收的職能作用，組織好地方稅收收入是地稅部門的第一要務(wù)和神圣使命，也是我們?nèi)抗ぷ鞯某霭l(fā)點和落腳點。自1994年國地稅分設(shè)以來，各級地稅部門充分發(fā)揮稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能作用，不斷創(chuàng)新稅收征管模式，確保地方稅收持續(xù)穩(wěn)定增長。

(一)履行組織收入職能 保障地方財力

表1　地稅組織兩項收入與地方財政公共預(yù)算收入增長　(單位：萬元)

(數(shù)據(jù)來源于六枝地稅局年度稅收收入進(jìn)度表)

從地稅組織兩項收入與地方財政公共預(yù)算收入增長比例對照表中可以看出，六枝地稅局組織兩項收入由2008年的13，125萬元增長到2015年的121，744萬元，增長了9.28倍，2008年至2015年，六枝地稅局累計組織兩項收入460，911萬元，其中：一般公共預(yù)算收入343，079萬元。數(shù)字的背后離不開六枝地稅局的嚴(yán)查細(xì)管、收入預(yù)測、稅源分析以及各項嚴(yán)格的征管督查督辦機制，稅收收入的持續(xù)穩(wěn)定增長，增強了地方經(jīng)濟實力，為地方經(jīng)濟社會發(fā)展提供了可靠的財力保證。

(二)發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能，助力地方發(fā)展

稅收是國家經(jīng)濟制度的重要組成部分，是宏觀調(diào)控的重要手段，地稅部門既是國家的主要執(zhí)法機關(guān)之一，又是地方政府的一個重要職能部門，既要按照黨中央、國務(wù)院的要求，根據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)一的稅收工作部署，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的各項路線、方針、政策，貫徹各項稅收政策法規(guī)，依法治稅，依率計征，保證各項政策法令落實到位，又要利用稅收工作和稅務(wù)部門的獨特優(yōu)勢，參與地方經(jīng)濟決策，為地方黨政領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀、助手，積極促進(jìn)地方經(jīng)濟健康快速持續(xù)發(fā)展。

從國家層面看：2005年底，全國28個省市區(qū)及河北、山東、云南三省的210個縣(市)全部免征了農(nóng)業(yè)稅，2006年農(nóng)業(yè)稅在我國徹底取消。農(nóng)業(yè)稅的取消是政府解決“三農(nóng)”問題的重要舉措，全國13億人中的9億多農(nóng)民增收了，消費水平提高了，必將促進(jìn)城鄉(xiāng)市場，拉動內(nèi)需，城鎮(zhèn)的生產(chǎn)、銷售和消費環(huán)節(jié)也隨之步入良性循環(huán)，進(jìn)而加快城市工業(yè)化的步伐，體現(xiàn)了現(xiàn)代稅收中的公平原則，同時還符合工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的趨勢。2008年12月31日，國務(wù)院公布第546號令，自2009年1月1日起廢止《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，2012年11月9日，國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》，其中被廢止的有《中華人民共和國固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》，這意味著城市房地產(chǎn)稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅被取消。

從地稅部門來看(以六枝地稅局為例)：2008年至2012年，共為10戶次企業(yè)、78名下崗再就業(yè)職工、26名殘疾人、2名軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部辦理了稅收減免手續(xù)。2013年，針對六枝土地使用稅稅額偏低的情況，聯(lián)合多部門開展調(diào)研，廣泛征求各部門意見，形成公平、合理的等級稅額，為六枝特區(qū)房土兩稅的征收奠定了基礎(chǔ)，確保稅收收入質(zhì)量和地方經(jīng)濟總量的“雙提升”。2015年，落實各項稅收優(yōu)惠政策，助民生促發(fā)展，共為167905戶次納稅人辦理減免稅，減免稅款2562萬元。2015年，秉承“以人為本，和諧稅收”理念，以提高納稅遵從為目標(biāo)，成立納稅人學(xué)堂，舉辦了三期培訓(xùn)班，200余戶企業(yè)財務(wù)人員參加了培訓(xùn)。稅收優(yōu)惠政策不折不扣的落實，減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，納稅人學(xué)堂的開辦，使得納稅人對稅收政策的正確解讀，保障了納稅人的權(quán)益，極大地提升他們發(fā)展經(jīng)濟的動力，激發(fā)他們干事創(chuàng)業(yè)的熱情。自機構(gòu)分設(shè)以來，國家各項稅收優(yōu)惠政策的出臺，充分體現(xiàn)了稅收作為市場經(jīng)濟的一個重要杠桿，在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、改善民生、涵養(yǎng)稅源、刺激經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用。

二、新一輪“營改增”對地稅部門的影響

2016年4月1日新一輪稅制改革“倒計時”一個月之際，李克強總理就全面實施營改增到國家稅務(wù)總局、財政部考察并主持召開座談會。李克強反復(fù)強調(diào)，全面實施營改增是一項重大改革，要用工匠精神做好營改增的準(zhǔn)備和實施工作，切實兌現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的承諾。

(一)“營改增”的必要性

自1994年我國實行分稅制改革后，全部稅種在中央和地方之間進(jìn)行了劃分，根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定相應(yīng)的財力，分稅制在二十幾年的運行過程中，發(fā)揮了一系列積極的作用。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，分稅制漸漸顯現(xiàn)出不利于、不適應(yīng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要的內(nèi)在的一些不合理和缺陷。

分稅制缺陷：首先，分稅制改革沒有做到事權(quán)與財權(quán)的科學(xué)統(tǒng)一，中央政府稅收比重過高，地方政府缺乏可持續(xù)發(fā)展的財政汲取能力。絕大多數(shù)地方政府將增加財政收入的目光投向土地開發(fā)方面，導(dǎo)致土地價格不斷上漲。其次，分稅制改革增加了增值稅，并且從生產(chǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計增值稅具體規(guī)則，出現(xiàn)了大量的稅收征管漏洞。第三，分稅制改革重點在征稅比例劃分，而沒有考慮到公共產(chǎn)品投入的需要，這就導(dǎo)致我國在公共產(chǎn)品配置方面出現(xiàn)了嚴(yán)重的權(quán)利義務(wù)不對稱現(xiàn)象。由于事權(quán)與財權(quán)劃分不科學(xué)，導(dǎo)致中央政府在教育、醫(yī)療、住房等領(lǐng)域的宏觀調(diào)控始終難以發(fā)揮作用。第四，分稅制改革是以1993年各地經(jīng)濟總量為基礎(chǔ)確定分稅比例的，沒有充分征求各地意見，調(diào)整我國的分稅制，既是落實科學(xué)發(fā)展觀的重要舉措，同時也是改善民生的具體行動。

黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出“營改增”的重要決策，目的是加快財稅體制改革，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)稅，調(diào)動各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

營改增優(yōu)勢：全面實施營改增，結(jié)束營業(yè)稅和增值稅同時并存，提供服務(wù)和銷售貨物適用不同流轉(zhuǎn)稅的局面。一方面實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級；另一方面將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經(jīng)營活力，有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。此外，營改增有利于增加就業(yè)崗位，有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境，這無疑是在中國流轉(zhuǎn)稅發(fā)展歷史上具有劃時代的意義。

(二)“營改增”的影響(以六枝地稅局為例)

表2　營業(yè)稅占地方稅收收入比　(單位：萬元)

(數(shù)據(jù)來源于六枝地稅局年度稅收收入進(jìn)度表)

表3　近五年六枝地稅征收稅種占地方稅收收入情況表　(2011-2015年，單位：萬元)

稅收收入影響：從營業(yè)稅占地方稅收收入比率表中看出：2013年交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增前，營業(yè)稅在當(dāng)前地方稅體系中所占比重長期處于40%以上，2015年全面推開營改增前營業(yè)稅占地方稅種比重也達(dá)到25%以上，具有舉足輕重的地位。營業(yè)稅作為地方稅源的主體，是地稅收入的主要來源，營業(yè)稅以其收入的穩(wěn)定性、管理的可控性、對相關(guān)稅種的帶動性，都是其他地方稅種無法比肩的，“營改增”的全面推行直接導(dǎo)致地稅收入總量的下滑。以六枝地稅局為例：2015年各項稅收收入累計入庫94，663萬元，營業(yè)稅累計入庫25，421萬元。假定在新一輪稅制改革前后稅收收入總量保持不變的情況下，“營改增”后意味著地方稅收收入2016年將減少25，421萬元。從近五年六枝地稅征收稅種占地方稅收收入情況表(2011-2015年)中看出：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是當(dāng)前地稅收入中的三大主體稅種，占地方稅收收入的52.44%(統(tǒng)計時不考慮一次性稅收耕地占用稅)，是地稅收入連年增長的主力軍。按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)文的規(guī)定：“營改增”試點不改變企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)，試點前由地稅機關(guān)征收企業(yè)所得稅的“營改增”試點納稅人，在試點后仍應(yīng)向地稅機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。但伴隨著“營改增”的執(zhí)行，企業(yè)所得稅也會因新增企業(yè)隨著“營改增”變?yōu)閲愓鞴芏鴽]有新的增長空間，可見“營改增”對地稅的稅收收入產(chǎn)生了很大影響。

稅收征管影響：一是失去以票控稅的征管手段。“營改增”前，地稅部門對未按規(guī)定時間、金額繳納土地使用稅、房產(chǎn)稅、所得稅、土地增值稅等使用地稅發(fā)票的納稅人，可以按程序采取“以票控稅”的辦法催繳稅款?！盃I改增”后，地稅部門將失去發(fā)票控管手段，稅收征管手段弱化。二是對零散代開發(fā)票的納稅人控管難度加大?！盃I改增”后，各地的國、地稅部門嚴(yán)格按照中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》加強溝通、協(xié)調(diào)和合作，國稅部門在代開發(fā)票時，主要是征收增值稅和增值稅隨征的城建稅和教育費附加，納稅人在國稅取得增值稅發(fā)票后可能會無視地稅部門管理，有意無意地避開申報地方稅費這一環(huán)節(jié)，如房產(chǎn)稅，土地使用稅等附屬稅種，地稅部門就難以全部征收到位，增加了地稅部門稅干漏征漏管的執(zhí)法風(fēng)險，導(dǎo)致部分地方稅收流失。三是稅收收入預(yù)測和欠稅清繳難度大?！盃I改增”后，原在地稅繳納營業(yè)稅的附征稅種城建稅、教育費附加由國稅代征，基數(shù)也不小，其計稅依據(jù)是增值稅在國稅部門，地稅部門很難實現(xiàn)源頭控管，無法從地稅部門自身掌握的信息來預(yù)測收入，增加了地稅部門稅收收入預(yù)測難度。在欠稅追繳方面，欠繳的營業(yè)稅及附加由地稅部門負(fù)責(zé)追繳，隨著“營改增”后主體稅種和發(fā)票移交到國稅，加大了欠稅追繳難度。

隊伍穩(wěn)定影響：1994年實行分稅制改革以來，國家對稅收征管工作進(jìn)行了一系列的探索和完善，黨的十八大再一次提出要完善地方稅體系。但“營改增”后，倍受地稅干部寵愛的稅種轉(zhuǎn)手易人難免會有失落感，且地稅收入的下滑，地稅干部的自豪感和自信心也會因此受到沉重打擊，且今后如何完善地方稅體系，確保地稅部門的重要地位？地稅事業(yè)怎么發(fā)展？整個機構(gòu)的發(fā)展趨勢難以明朗，面對這此問題，不少地稅干部心中十分困惑，思想波動在所難免。從稅務(wù)經(jīng)費層面來看，盡管地稅部門實行省以下垂直管理已二十多年，但其大部分經(jīng)費一直以來都是依賴于各級地方政府，“營改增”后，地稅收入規(guī)模占地方一般預(yù)算收入的比重將嚴(yán)重下降，不能增加財政收入，對地方財政貢獻(xiàn)直線下降，地方財政對地稅的倚重程度、地方政府對地稅的青睞程度將隨之減弱，地稅部門在當(dāng)?shù)卣媲熬碗y以獲得充足財力保障和工作支持，部門工作經(jīng)費將受到嚴(yán)重影響，待遇及工作積極性受到影響，對工作的開展會增加不小的困難。

三、基層地稅適應(yīng)“營改增”變化的建議

基層地稅部門作為地稅戰(zhàn)線的前沿陣地，肩負(fù)著組織地方財政收入的重任，其級別雖然不高，但位置卻至關(guān)重要，是各項稅收政策、法律法規(guī)執(zhí)行的最終落腳點，新一輪稅制改革“營改增”不僅給當(dāng)?shù)刎斦杖霂頉_擊，也考驗著基層地稅適應(yīng)“營改增”的能力。

(一)讀懂“營改增”改什么

在我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是兩個最為重要的流轉(zhuǎn)稅稅種。增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅是就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅，增值稅主要適用于制造業(yè)，營業(yè)稅主要適用于服務(wù)業(yè)?！盃I改增”顧名思義就是原來按照營業(yè)稅征收的行業(yè)，現(xiàn)在改為按增值稅征收。

1.“營改增”改掉地方稅收收入結(jié)構(gòu)，改不掉地稅部門依法組織地方稅收收入的職責(zé)。從近五年六枝地稅征收稅種占地方稅收收入情況表中看出：2011-2015年六枝地稅局組織的營業(yè)稅收入占地方稅總收入35%，“營改增”后，地方稅的主體稅種、收入結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，國務(wù)院關(guān)于《全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》的通知精神，以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，中央上劃收入通過稅收返還方式給地方，確保地方財力不變，中央集中的收入增量通過均衡性轉(zhuǎn)移支付分配給地方，主要用于加大對中西部地區(qū)的支持力度。地方財政收入中減少的部分通過轉(zhuǎn)移支付等手段實現(xiàn)。但地稅部門組織收入的原則沒變，稅收支持地方經(jīng)濟發(fā)展和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能更沒變。

2.“營改增”改掉單個地方稅種，改不掉建立和完善地方稅制體系的改革方向。十八屆三中全會將稅制改革提升到“完善和發(fā)展中國社會主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”的戰(zhàn)略高度，賦予其“國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的特殊定位。《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》超越以往以經(jīng)濟改革為主題的思路，作出了囊括經(jīng)濟、政治、文化、社會及生態(tài)文明建設(shè)領(lǐng)域“五位一體”體制改革部署，在財稅體制改革方面，提出“完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)”、“發(fā)揮中央、地方兩個積極性”、“完善稅收政策，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”的基本要求。改革的核心在于深化稅收制度改革，完善地方稅體系，改革的重點主要涉及增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅和個人所得稅六大稅種以及地方稅體系建設(shè)共七個方面。

3.“營改增”改掉地稅征管以票控稅的一個手段，改不掉信息管稅的方式。以票控稅只是地稅部門征管手段中的一種，地稅部門經(jīng)過二十多年的積淀，擁有一支素質(zhì)過硬，對地方經(jīng)濟發(fā)展熟悉，能征善管的專業(yè)隊伍，尤其是在近幾年“以信息管稅”為抓手中，地稅部門不斷創(chuàng)新征管手段，在運用發(fā)票管理、納稅人戶籍管理等傳統(tǒng)征管手段的基礎(chǔ)上，強化涉稅信息采集，征管質(zhì)效的提高，建立了工商、住建、國土、交通、公檢法等多部門協(xié)作的綜合治稅工作協(xié)作機制，貴州省地稅系統(tǒng)的第三方信息交換平臺、風(fēng)險監(jiān)控平臺的開發(fā)運用，融合了技術(shù)與業(yè)務(wù)為關(guān)鍵的信息管稅體系。

4.“營改增”改掉納稅人的實際稅負(fù)，改不掉風(fēng)險管理優(yōu)質(zhì)服務(wù)的理念?！盃I改增”加大部分稅目進(jìn)項稅抵扣力度，實現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變，納稅人的計稅依據(jù)發(fā)生變化，帶來大規(guī)模減稅效應(yīng)。對地稅機關(guān)來說，依法組織收入的基本職責(zé)沒變，應(yīng)不斷研究完善納稅評估辦法，實現(xiàn)對風(fēng)險的全面分析和監(jiān)控，借助已建成的多元辦稅體系、“納稅人學(xué)校”“網(wǎng)上辦稅廳”“電子稅務(wù)局”等網(wǎng)絡(luò)平臺，提升納稅服務(wù)質(zhì)效，提高納稅遵從的宗旨沒變。

(二)適應(yīng)“營改增”做什么

營改增后，打破了現(xiàn)有地方財源格局，影響地方財力，地稅部門的征管范圍收窄，基層地稅作為各項稅收政策的最終落實者，要重新審視地稅職能，主動適應(yīng)新一輪“營改增”帶來的系列變化，保障國家財稅體制改革措施的落實。

1.更新思想觀念。一方面正視“營改增”現(xiàn)實，提升向前看的思維模式，主動適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)和財稅改革新要求，調(diào)整工作思路，將工作的重點轉(zhuǎn)移到強化資源稅管理、強化高收入群體個人所得稅征管，以及房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、耕地占用稅等小稅種管理，樹立將小稅種做大的決心。另一方面深刻認(rèn)識“營改增”對經(jīng)濟發(fā)展的的重要性和時代性，從思想上主動適應(yīng)、主動對接營改增后的工作變化，采取缺什么補什么的專項學(xué)習(xí)培訓(xùn)方式，加強對地稅干部的稅收軟件、金三系統(tǒng)、數(shù)據(jù)采集、信息共享等與稅收業(yè)務(wù)相關(guān)的教育培訓(xùn)，為地方稅體系建立好后各項工作的順利開展做好充分準(zhǔn)備。

2.更新征管手段。一方面強化綜合治稅，以政府為主導(dǎo)，地稅牽頭，各職能部門配合，構(gòu)建跨部門信息交換和共享的平臺，以“三證合一”改革為契機，依托已開發(fā)建立的第三方信息交換平臺，擴大與各部門合作領(lǐng)域，形成稅收協(xié)同共治機制。另一方面將風(fēng)險管理的理念和方法貫穿于稅收征管全過程，及時研發(fā)和更新稅收風(fēng)險分析、識別、評價的稅收風(fēng)險特征庫，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，納稅評估為主要手段，采取信息管稅和綜合治稅“雙驅(qū)動”的方式，完善征管績效評價體系，建立健全集信息化、專業(yè)化、立體化為一體的核心征管體系，充分發(fā)揮信息管稅的核心作用，最大限度地減少稅收流失，確保地方財政收入穩(wěn)步增長。

3.更新執(zhí)法措施。一方面在日常征管中，與國稅聯(lián)合開展定額評定、納稅評估、稅務(wù)稽查及納稅信用等級評定工作，堵塞征管漏洞，防止執(zhí)法風(fēng)險，確保稅收執(zhí)法公開化、透明化。另一方面增強稽查聯(lián)合辦案和稅警協(xié)作機制，汲取公檢法辦案中運用心理學(xué)、邏輯學(xué)、謀略學(xué)的成功經(jīng)驗，結(jié)合稽查選案、調(diào)查分析、取證查處的特點，以定向稽查的模式，加大對涉稅違法犯罪行為的查處力度，增強稽查的精準(zhǔn)性，對重大稅收違法行業(yè)按規(guī)定予以公告，震懾違法犯罪，促進(jìn)納稅遵從。

4.更新服務(wù)理念。一方面加強國地稅深度合作。強化國、地稅之間的信息溝通與共享，落實《納稅服務(wù)規(guī)范》、《國地稅合作規(guī)范》、《稅收征管規(guī)范》要求，提高營改增后續(xù)控管能力，有效解決機構(gòu)分設(shè)給地稅征管帶來的信息不暢、抓手缺失等問題。另一方面遵循“方便、快捷、務(wù)實、高效”的原則，給予納稅人準(zhǔn)確、及時的稅收政策指導(dǎo)，積極探索自助服務(wù)新模式，大力整頓納稅服務(wù)環(huán)境，建立健全納稅人維權(quán)機制，暢通納稅人合法權(quán)益維護(hù)渠道，以“大服務(wù)”理念全面提升納稅服務(wù)水平。

[1]李曉曼.稅收征管改革的國際借鑒[J]．中國外資，2013(4).

[2]賈康.新時期中央和地方稅體系建設(shè)[J]．經(jīng)濟研究，2012(10).

[3] 張艷超.營改增稅制改革的效應(yīng)及其應(yīng)對舉措[J]．財經(jīng)界，2014(2) .

2016-5-25

饒茂紅(1977— )，女，貴州普定人，貴州省六盤水市六枝特區(qū)地方稅務(wù)局二分局局長，長沙稅務(wù)干部學(xué)院2016年貴州省地稅局稅收征管科技骨干人才遞進(jìn)式班學(xué)員。

F810.422

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