環(huán)保稅影響幾何

楊未宏

“費(fèi)改稅”一旦實(shí)施，受影響最大的便是繳納排污費(fèi)不規(guī)范的企業(yè)，及受到地方政府部門“照顧”的企業(yè)。

近日，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法（草案）》首次提請全國人大常委會審議，將現(xiàn)行排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)移，向大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類污染物排放生產(chǎn)企業(yè)征收環(huán)保稅。1979年確立的環(huán)保排污費(fèi)制度即將正式退出歷史舞臺。環(huán)保稅即將征收，將對企業(yè)有何影響？企業(yè)如何應(yīng)對？

利大于弊

環(huán)境保護(hù)稅法從動議到草案出臺，已近10年。

環(huán)境保護(hù)稅的推出是一個標(biāo)志性事件，它標(biāo)志著我國環(huán)境治理體系由過去的行政命令式為主，轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鍪侄螢橹?。此次“費(fèi)改稅”將對防治環(huán)境污染起到重要作用，一方面，有效解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方支付與部門干涉等問題，另一方面，稅收加大促使企業(yè)主動追求節(jié)能減排，加速環(huán)保投資，同時每年500億元的環(huán)保稅將為環(huán)境治理提供資金支持。

財政部部長樓繼偉在對草案進(jìn)行說明時表示，本次立法是按照“稅負(fù)平移”原則，將現(xiàn)行排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)移，以現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)保稅的稅額下限。

《中國經(jīng)濟(jì)信息》記者在各地調(diào)研時，多數(shù)企業(yè)普遍反映，如若“費(fèi)改稅”實(shí)施，企業(yè)的稅負(fù)并沒有增加。部分中小企業(yè)、私營企業(yè)甚至認(rèn)為，費(fèi)改稅可謂利好消息，有利于不同的經(jīng)濟(jì)體在平等環(huán)境下展開競爭，有利于行業(yè)健康、規(guī)范發(fā)展。

據(jù)悉，每個省區(qū)市都有大量重點(diǎn)污染企業(yè)因“政策性免征”不用繳納排污費(fèi)。排污費(fèi)減免成了一些地方政策優(yōu)惠“減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”的借口，甚至成為個別人權(quán)錢交易的“籌碼”?！百M(fèi)改稅”一旦實(shí)施，受影響最大的便是繳納排污費(fèi)不規(guī)范的企業(yè)，及受到地方政府部門“照顧”的企業(yè)，強(qiáng)制力度會加大。此外，污染物容易計量的行業(yè)如造紙、化工行業(yè)，今后的壓力也會比較大。

不少業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，在企業(yè)降成本和減稅的大環(huán)境下，環(huán)保稅的整體基調(diào)偏于“柔和”，例如不對二氧化碳進(jìn)行征稅，對農(nóng)業(yè)污染、機(jī)動車尾氣等進(jìn)行免稅等等。面對經(jīng)濟(jì)下行的壓力，環(huán)保稅的征收只會向最低標(biāo)準(zhǔn)看齊，并不會提高稅率，沒有真正體現(xiàn)“污染者付費(fèi)”的原則。

老問題沒有解決，新問題卻在出現(xiàn)。首先是征收難題。環(huán)保稅作為國內(nèi)首個特殊的專業(yè)化稅種，其核定（環(huán)保部門）和征繳（稅務(wù)機(jī)關(guān)）處于“兩張皮”狀態(tài)，必須由地方環(huán)保局先對應(yīng)稅污染物進(jìn)行核定，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能據(jù)此征稅。環(huán)保部門作為征繳依據(jù)的核定者，能否不受地方行政指令等地方保護(hù)主義影響，成為環(huán)保稅能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵一環(huán)。

其次，環(huán)保稅應(yīng)當(dāng)明確納稅主體權(quán)利與義務(wù)，除了與資源稅、增值稅等部門協(xié)調(diào)外，還要與已實(shí)施的排污費(fèi)、礦產(chǎn)開發(fā)保護(hù)費(fèi)等稅費(fèi)相協(xié)調(diào)，逐步完善配套機(jī)制。

全國人大常委會委員尹中卿認(rèn)為，收入歸屬不清可能造成征收過程中中央政府與地方政府之間的利益沖突和相互博弈，使用方向不明則可能導(dǎo)致環(huán)境保護(hù)稅開征受阻。環(huán)保稅開征，務(wù)必要遵守稅收法定的基本程序，究竟該向誰收、用在哪兒、如何監(jiān)督，應(yīng)第一時間向公眾交代清楚。

影響分析

環(huán)保部部長陳吉寧曾表示，設(shè)立環(huán)境保護(hù)稅的核心目的不是為了增加稅收，而是為了建立機(jī)制，鼓勵企業(yè)少排放污染物，多排多繳稅，少排少繳稅。

根據(jù)《意見稿》，環(huán)保稅的重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人，是指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工（釀造、造紙、發(fā)酵、制糖、植物油加工）、紡織、制革等重點(diǎn)污染行業(yè)的納稅人及其他排污行業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)。這意味著，一旦環(huán)保稅征收，上述行業(yè)將受到更顯著的影響。這將有利于遏制高耗能高污染企業(yè)發(fā)展，助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，對當(dāng)前鋼鐵、煤炭等行業(yè)去產(chǎn)能將產(chǎn)生促進(jìn)作用。

從征稅對象上看，四大污染物中大氣污染物將占“大頭”。按照草案征稅標(biāo)準(zhǔn)，約90%來自大氣污染物，約10%來自水污染物。從行業(yè)來預(yù)測，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，化工，電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等5個行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。

國務(wù)院發(fā)展研究中心副研究員段炳德認(rèn)為，未來環(huán)保稅實(shí)施，有兩類企業(yè)將會受益，第一類是一直比較注重節(jié)能環(huán)保的企業(yè)，比如部分央企，其排放指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到國際領(lǐng)先水平。這樣的企業(yè)在競爭中會因?yàn)榄h(huán)保措施成效顯著而承擔(dān)更少的稅收，進(jìn)一步提升自身競爭力。第二類受益企業(yè)是從事節(jié)能環(huán)保業(yè)務(wù)的企業(yè)，如污水防治、廢氣治理、固廢治理等行業(yè)企業(yè)，環(huán)保稅實(shí)施后將獲得更多業(yè)務(wù)機(jī)會。第二類企業(yè)包括部分從事環(huán)保的第三方企業(yè)，也包括部分企業(yè)集團(tuán)的環(huán)保部門和環(huán)保業(yè)務(wù)板塊。第三方環(huán)境監(jiān)測和環(huán)境審計將發(fā)揮重要作用，而第三方企業(yè)會因?yàn)闃I(yè)務(wù)專注、專利技術(shù)和人才儲備在工業(yè)園區(qū)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的節(jié)能環(huán)保升級改造中獲得更多機(jī)遇。

有機(jī)構(gòu)認(rèn)為，環(huán)保稅推出，將會對整個行業(yè)有重大的推動作用，一方面有利于上游產(chǎn)業(yè)優(yōu)勝劣汰，加速僵尸企業(yè)退出，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置；另一方面隨著全社會投入環(huán)保積極性的提升，企業(yè)減排意愿增強(qiáng)，環(huán)保投資將加速，相關(guān)環(huán)保企業(yè)將受益匪淺。

如何應(yīng)對

在如今的大趨勢下，企業(yè)的發(fā)展之路是綠色轉(zhuǎn)型，誰首先轉(zhuǎn)型，誰就將抓住機(jī)會。從已公布草案可以看出，國家對環(huán)保型企業(yè)將有更多傾向性，后續(xù)也將出臺更多環(huán)保政策，這對于提前轉(zhuǎn)型的企業(yè)將是一大機(jī)遇。

此外，企業(yè)也必須具備長遠(yuǎn)發(fā)展意識，積極應(yīng)對，加大科技創(chuàng)新力度，通過使用清潔能源、具有環(huán)保性質(zhì)的原材料提高資源的利用效率，真正達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的。

實(shí)際上，政策性法規(guī)對行業(yè)的影響并非立竿見影，而是在相當(dāng)長的時間內(nèi)影響個體企業(yè)的成本投入流向等，由此對行業(yè)產(chǎn)生持續(xù)且深遠(yuǎn)的影響。

環(huán)保稅從立法到實(shí)施，許多方面還需進(jìn)一步展開協(xié)商、討論甚至博弈。如怎樣實(shí)現(xiàn)充分征管、如何測算應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，能否做到既維護(hù)社會利益，又維護(hù)行業(yè)、企業(yè)的正常利益，既強(qiáng)化對排污企業(yè)的剛性治理力度，又防止出現(xiàn)過度征稅傾向等等。

最高法中國應(yīng)用法研究所所長蔣惠嶺說，不能奢望一部環(huán)保稅法來解決所有的環(huán)保問題，應(yīng)當(dāng)與其他環(huán)保手段緊密結(jié)合，將環(huán)保稅法與稅收征管法、環(huán)境保護(hù)法等法律相協(xié)調(diào)配合，協(xié)同共進(jìn)，水才會更碧綠，天才會更湛藍(lán)。