深化財(cái)務(wù)集約化應(yīng)用 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)率實(shí)時(shí)監(jiān)控

陳菁

摘 要：近年來(lái)，北京市電力公司深入實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理，按照“六統(tǒng)一、五集中”工作思路和“深化應(yīng)用、提升功能、實(shí)時(shí)管控、精益高效”目標(biāo)要求，全面建立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系，基本建成了橫向集成、縱向貫通的一體化財(cái)務(wù)信息工作平臺(tái)，財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集成化、集約化水平實(shí)現(xiàn)跨越式提升，有力支撐了公司持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)；財(cái)務(wù)管理；集約化管理

1 管理目標(biāo)描述

以公司固定資產(chǎn)為研究對(duì)象，借助經(jīng)營(yíng)分析平臺(tái)（BW系統(tǒng)）數(shù)據(jù)，從設(shè)備資產(chǎn)管控、價(jià)值管理兩方面對(duì)資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動(dòng)率和設(shè)備資產(chǎn)對(duì)應(yīng)率進(jìn)行監(jiān)督和管控。根據(jù)公司固定資產(chǎn)數(shù)量多、增長(zhǎng)速度快的特點(diǎn)，有針對(duì)性地提出提升設(shè)備資產(chǎn)對(duì)應(yīng)率的實(shí)施方案，提高資產(chǎn)管理水平

1.1 目前存在主要問(wèn)題

電網(wǎng)企業(yè)的一個(gè)突出特點(diǎn)是資產(chǎn)密集，資產(chǎn)設(shè)備數(shù)量多、增長(zhǎng)速度快，對(duì)設(shè)備的可靠性及連續(xù)運(yùn)行可利用率要求高，同時(shí)從資產(chǎn)形成階段到資產(chǎn)運(yùn)行階段直至資產(chǎn)退出階段，需要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合理銜接，每一階段的工作都會(huì)對(duì)后續(xù)階段產(chǎn)生重要影響。

保持資產(chǎn)與設(shè)備數(shù)據(jù)的一致性對(duì)于資產(chǎn)管理意義重大。這不僅能夠促進(jìn)提高資產(chǎn)利用率，而且可以杜絕不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，減少浪費(fèi)，降低成本。賬、卡、物的一致性主要通過(guò)資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動(dòng)率和設(shè)備資產(chǎn)對(duì)應(yīng)率兩指標(biāo)來(lái)反映。從BW系統(tǒng)中獲取的數(shù)據(jù)可知：

資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動(dòng)率存在資產(chǎn)未關(guān)聯(lián)設(shè)備共計(jì)103條，針對(duì)此類問(wèn)題進(jìn)行了梳理，存在只有資產(chǎn)卡片無(wú)設(shè)備卡片、一張資產(chǎn)卡片對(duì)應(yīng)多張?jiān)O(shè)備卡片兩種情況。采取措施為創(chuàng)建新設(shè)備卡片、將一對(duì)多的卡片解除關(guān)聯(lián)重新拆分再進(jìn)行關(guān)聯(lián)。

1.2 工作改進(jìn)設(shè)想

通過(guò)對(duì)未關(guān)聯(lián)未對(duì)應(yīng)設(shè)備進(jìn)行深度分析，查找形成原因，發(fā)現(xiàn)這些設(shè)備主要涉及接收用戶移交資產(chǎn)及工程增資資產(chǎn)。針對(duì)這一現(xiàn)象，大興供電公司采取一系列措施，來(lái)加強(qiáng)對(duì)這類設(shè)備的管控。由于資產(chǎn)是公司價(jià)值產(chǎn)生的主要來(lái)源，資產(chǎn)的價(jià)值管理就成為財(cái)務(wù)管理體系的最重要內(nèi)容。所以在對(duì)資產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行管控的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)其價(jià)值進(jìn)行管理，確保其資產(chǎn)價(jià)值的合理性和公允性。

2 主要管理做法

2.1 設(shè)備資產(chǎn)管控

2.1.1用戶移交資產(chǎn)

用戶移交資產(chǎn)是指由用戶出資建設(shè)的、專門(mén)用于電力接入服務(wù)的專用網(wǎng)架及其附屬設(shè)備、設(shè)施等供電配套資產(chǎn)。所稱用戶包括：政府、機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、居民等電力用戶。

近年來(lái)，隨著城市化進(jìn)程的加快和房地產(chǎn)投資的活躍，社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活對(duì)電力需求和供電服務(wù)質(zhì)量的要求與日俱增，城市公用配電系統(tǒng)的升級(jí)改造，小區(qū)配套電力設(shè)施的代建代管，使供電企業(yè)建設(shè)、運(yùn)維和管理的用戶資產(chǎn)規(guī)模迅速擴(kuò)大。

在接收用戶資產(chǎn)管理方面，大興供電公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭，組織營(yíng)銷部、運(yùn)檢部及各供電所相關(guān)人員召開(kāi)專題工作會(huì)議，做好宣傳和動(dòng)員工作。同時(shí)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭，各專業(yè)部門(mén)分工負(fù)責(zé)，制訂了詳細(xì)的工作方案和時(shí)間計(jì)劃。此外，公司加強(qiáng)用戶資產(chǎn)接收工作，全面落實(shí)財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、運(yùn)檢等部門(mén)職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，協(xié)同推進(jìn)，確保公司用戶資產(chǎn)接收及入賬工作的順利完成。具體措施：一是高度重視，加強(qiáng)學(xué)習(xí)；二是加強(qiáng)宣貫、制定計(jì)劃；三是注意產(chǎn)權(quán)，防范風(fēng)險(xiǎn)；四是實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)一致；五是認(rèn)真整理、高效完成。

2.1.2工程增資資產(chǎn)

大興供電公司主要負(fù)責(zé)110千伏及以下項(xiàng)目的設(shè)備、資產(chǎn)的建卡聯(lián)動(dòng)工作。隨著大興經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工程項(xiàng)目也在陸續(xù)增加并投產(chǎn)運(yùn)行，每月都有未對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的卡片產(chǎn)生，導(dǎo)致對(duì)應(yīng)率指標(biāo)提升難度很大，對(duì)于新增設(shè)備資產(chǎn)卡片的對(duì)應(yīng)，大興供電公司重點(diǎn)開(kāi)展一下工作：一是統(tǒng)一思想，加快進(jìn)程；二是專人負(fù)責(zé)，時(shí)時(shí)關(guān)注；三是現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，確保一致；四是做好交接，統(tǒng)一信息；五是加大宣傳，提高認(rèn)識(shí)。

2.2 資產(chǎn)價(jià)值管理

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的體制下，只有統(tǒng)計(jì)核算，沒(méi)有價(jià)值核算，會(huì)造成家底不清、效率低下、流失嚴(yán)重。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，資產(chǎn)應(yīng)該突破歷史的禁錮，既要有統(tǒng)計(jì)核算，又應(yīng)著重研究?jī)r(jià)值核算與價(jià)值管理，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，才有利于摸清家底，強(qiáng)化管理，提高效益，防止資產(chǎn)的流失，為電力行業(yè)的快速發(fā)展“籌好資，理好財(cái)，當(dāng)好家”。大興供電公司在保證“賬、卡、物”一致性的同時(shí)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)價(jià)值管理，確保資產(chǎn)價(jià)值的合理和公允。

2.2.1用戶資產(chǎn)價(jià)值管理

大興供電公司接收用戶資產(chǎn)，其入賬價(jià)值（接收價(jià)值）按以下方式確定：

1）對(duì)于新建用戶資產(chǎn)，按照下列順序確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值：

a）工程竣工決算金額。

b）經(jīng)審定的工程結(jié)算報(bào)告金額。

c）購(gòu)建資產(chǎn)原始發(fā)票金額。

2）對(duì)于存量用戶資產(chǎn)，如用戶財(cái)務(wù)核算規(guī)范、價(jià)值證明材料齊全，可根據(jù)用戶財(cái)務(wù)賬面反映的有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值或有關(guān)協(xié)議、文件、發(fā)票注明的金額確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值。即按照下列證明材料中任意一項(xiàng)所列金額確認(rèn)擬移交資產(chǎn)價(jià)值：

a）用戶法定記賬憑證。

b）用戶進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的固定資產(chǎn)卡片。

c）政府部門(mén)針對(duì)擬移交資產(chǎn)確定權(quán)屬及價(jià)值的文件或會(huì)議紀(jì)要。

用戶從第三方取得擬移交資產(chǎn)時(shí)所簽訂協(xié)議。

d）用戶委托中介機(jī)構(gòu)針對(duì)擬移交資產(chǎn)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

3）對(duì)于價(jià)值核算信息不完整、不準(zhǔn)確或無(wú)法取得上述價(jià)值證明材料的新建、存量用戶資產(chǎn)，應(yīng)與用戶協(xié)商同意后，按照專家小組或由用戶聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)擬移交資產(chǎn)出具的價(jià)值專業(yè)認(rèn)定結(jié)果確定。即按照下列證明材料中任意一項(xiàng)所列金額確認(rèn)擬移交資產(chǎn)價(jià)值：

a）專家小組對(duì)擬移交資產(chǎn)出具的價(jià)值專業(yè)認(rèn)定結(jié)果。

b）中介機(jī)構(gòu)針對(duì)擬移交資產(chǎn)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

4）如用戶不能提供上述價(jià)值確認(rèn)憑據(jù)且專家小組、中介機(jī)構(gòu)對(duì)擬移交資產(chǎn)價(jià)值無(wú)法確認(rèn)，則不予接收。

簽訂資產(chǎn)移交協(xié)議后，聘請(qǐng)專業(yè)的評(píng)估公司對(duì)移交協(xié)議等相關(guān)資料進(jìn)行評(píng)估。財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)審核的評(píng)估報(bào)告及時(shí)、準(zhǔn)確地入賬。用戶移交資產(chǎn)入賬后，財(cái)務(wù)部積極聯(lián)絡(luò)運(yùn)檢部及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)卡片信息的登記和完善工作，確保固定資產(chǎn)管理達(dá)到賬、卡、物相符。

2.2.2工程增資價(jià)值管理

工程決算前，首先與業(yè)務(wù)部門(mén)確定工程成本是否全部入賬，是否還有未入賬情況；然后核對(duì)項(xiàng)目成本中物資的金額是否與物資結(jié)算報(bào)告一致，施工費(fèi)金額是否與結(jié)算審核報(bào)告一致，其他費(fèi)用金額是否與相關(guān)合同金額一致，保證工程項(xiàng)目實(shí)際投資金額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性，由此確保每項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確性。

編制竣工決算時(shí)，每項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值對(duì)于房屋、建筑物要求工程管理部門(mén)將其建筑費(fèi)用依據(jù)結(jié)算等資料拆分準(zhǔn)確，需安裝的機(jī)械設(shè)備首先組織工程管理部門(mén)、物資部門(mén)及實(shí)物資產(chǎn)保管部門(mén)共同確定每項(xiàng)資產(chǎn)的設(shè)備價(jià)值及裝置性材料價(jià)值，其次，由工程管理部門(mén)依據(jù)結(jié)算等資料將安裝工程費(fèi)分?jǐn)偟矫宽?xiàng)資產(chǎn)里，對(duì)于大型設(shè)備也要考慮設(shè)備基座的價(jià)值。其他費(fèi)用財(cái)務(wù)部門(mén)按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行分?jǐn)?，原則是按照受益對(duì)象分?jǐn)?，具體分?jǐn)偡椒ǎ?/p>

建設(shè)場(chǎng)地征用及清理費(fèi)費(fèi)：建設(shè)場(chǎng)地征用費(fèi)、施工場(chǎng)地租用費(fèi)、遷移補(bǔ)償費(fèi)、余物清理費(fèi)、通信設(shè)施防送電線路干擾措施費(fèi)，攤?cè)虢ㄖ?、安裝工程費(fèi)。

項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)：項(xiàng)目法人管理費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)攤?cè)虢ㄖ惭b工程和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；設(shè)備監(jiān)造費(fèi)攤?cè)朐O(shè)備購(gòu)置費(fèi)；工程保險(xiǎn)費(fèi)按保險(xiǎn)對(duì)象范圍分?jǐn)?。?xiàng)目法人管理費(fèi)用中購(gòu)置的管理用辦公家具、器具應(yīng)作為資產(chǎn)移交，不參與費(fèi)用分配。

項(xiàng)目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)：項(xiàng)目前期工作費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)計(jì)文件評(píng)審費(fèi)、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)費(fèi)、工程建設(shè)監(jiān)督監(jiān)測(cè)費(fèi)、電力建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)編制管理費(fèi)、電力工程定額編制管理費(fèi)，攤?cè)虢ㄖ?、安裝工程和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。

分系統(tǒng)調(diào)試及整套啟動(dòng)試運(yùn)費(fèi)：分系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)、整套啟動(dòng)試運(yùn)費(fèi)和施工企業(yè)配合調(diào)試費(fèi)，攤?cè)氚惭b工程費(fèi)。由于安裝工程費(fèi)一般在獨(dú)立通信工程造價(jià)總額中所占比例較小，則將分系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)、整套啟動(dòng)試運(yùn)費(fèi)和施工企業(yè)配合調(diào)試費(fèi)攤?cè)氇?dú)立通信工程的安裝工程和設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。

生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)：生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進(jìn)廠費(fèi)作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用移交，待竣工驗(yàn)收投運(yùn)后一次計(jì)入當(dāng)期損益。

大件運(yùn)輸措施費(fèi)：大件運(yùn)輸措施費(fèi)攤?cè)朐O(shè)備購(gòu)置費(fèi)。

建設(shè)期貸款利息：攤?cè)虢ㄖ?、安裝、設(shè)備費(fèi)中。

購(gòu)入不需要安裝的機(jī)械設(shè)備、工器具及家具、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)不分?jǐn)偞龜偦ㄖС鲑M(fèi)用。

每項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值確定后，聘請(qǐng)專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)竣工決算報(bào)告進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)審核的竣工決算報(bào)告轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，及時(shí)、完整、準(zhǔn)確導(dǎo)入ERP系統(tǒng)進(jìn)行帳務(wù)處理。

3 評(píng)估與改進(jìn)

公司通過(guò)對(duì)資產(chǎn)設(shè)備采取長(zhǎng)期關(guān)注、實(shí)時(shí)跟進(jìn)、動(dòng)態(tài)管理模式，從創(chuàng)建資產(chǎn)卡片與新建設(shè)備卡片源頭入手，實(shí)時(shí)調(diào)取BW系統(tǒng)資產(chǎn)設(shè)備對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，梳理對(duì)應(yīng)關(guān)系，確保資產(chǎn)與設(shè)備卡片的信息質(zhì)量。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)設(shè)備的管控和對(duì)其價(jià)值的管理，規(guī)范了工作流程，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高了資產(chǎn)管理水平，使公司達(dá)到了帳、卡、物相符。從資產(chǎn)管理相關(guān)指標(biāo)完成情況來(lái)看，2015年1月至今，公司資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動(dòng)率及設(shè)備資產(chǎn)對(duì)應(yīng)率均達(dá)到100%，達(dá)到目標(biāo)值A(chǔ)段水平。由原來(lái)的D段水平到A段水平，有了大幅度的提高。

4 推廣應(yīng)用可行性分析

全面建立設(shè)備、資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，切實(shí)推進(jìn)固定資產(chǎn)全壽命周期管理及“賬、卡、物”聯(lián)動(dòng)工作，提高電網(wǎng)資產(chǎn)管理水平，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供可靠?jī)?yōu)質(zhì)的電力保障。貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)集約化“深化應(yīng)用、提升功能、實(shí)時(shí)管控、精益高效”十六字總要求，全面提升財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)反映、控制、監(jiān)督能力，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理機(jī)制創(chuàng)新，更加注重打基礎(chǔ)、利長(zhǎng)遠(yuǎn)，堅(jiān)持從最基礎(chǔ)、最基層、最前端抓起。隨著電力體制改革的不斷深入，公司會(huì)更加深入地實(shí)踐探索，緊密結(jié)合自身實(shí)際，加強(qiáng)管理，努力提高固定資產(chǎn)的使用效率和效益，適應(yīng)新形勢(shì)的要求，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、確保企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。本典型經(jīng)驗(yàn)在效率效益及實(shí)時(shí)監(jiān)督上取得了一定成績(jī)，能夠在一定范圍內(nèi)適當(dāng)推廣應(yīng)用。