“營(yíng)改增”紅利來(lái)臨

文 《法人》特約撰稿 高峰

“營(yíng)改增”紅利來(lái)臨

文 《法人》特約撰稿 高峰

企業(yè)究竟能不能享受到“營(yíng)改增”釋放的制度紅利，既要靠改革的扎實(shí)推進(jìn)，也要靠企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的完善和提高

截至7月1日，我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)已經(jīng)整整兩個(gè)月。根據(jù)本次試點(diǎn)內(nèi)容，試點(diǎn)范圍已擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

這意味著，我國(guó)稅制改革邁出關(guān)鍵一步，國(guó)家治理的基礎(chǔ)將打得更牢、夯得更實(shí)。

稅收是國(guó)家治理的基石，稅制改革直接關(guān)系到國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)的全面實(shí)施，四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，增值稅已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)所有貨物、服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)領(lǐng)域的全覆蓋，也意味著在我國(guó)實(shí)行了66年的營(yíng)業(yè)稅正式“謝幕”。

簡(jiǎn)單地說(shuō)，增值稅與營(yíng)業(yè)稅的最大區(qū)別，就是增值稅可以抵扣，營(yíng)業(yè)稅不能抵扣。增值稅是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的鏈條，上游企業(yè)繳的稅到了下游企業(yè)可進(jìn)行抵扣；而營(yíng)業(yè)稅則是“道道征收”，上下游企業(yè)各繳各的，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重。

推進(jìn)稅制貫通

“營(yíng)改增”的全稱是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，具體是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。

這項(xiàng)改革的目的是加快財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

“營(yíng)改增”之前，我國(guó)主要是對(duì)貨物征收增值稅，對(duì)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。與之相對(duì)應(yīng)的，是制造業(yè)實(shí)行增值稅，服務(wù)業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅。這樣帶來(lái)一個(gè)很大的問(wèn)題，即增值稅的鏈條是“斷開(kāi)”的。比如，制造業(yè)的企業(yè)購(gòu)買服務(wù)，服務(wù)業(yè)的企業(yè)購(gòu)買貨物，稅是無(wú)法抵扣的，服務(wù)業(yè)的企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是不能抵稅的，造成對(duì)服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅。

統(tǒng)一征收增值稅，第二、三產(chǎn)業(yè)在稅制上實(shí)現(xiàn)了貫通，原來(lái)單獨(dú)的“兩根線”擰成了一股繩，抵稅的鏈條也就完整了?！盃I(yíng)改增”全面推開(kāi)，是當(dāng)前推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措。

稅制統(tǒng)一、稅收中性、稅負(fù)減輕，將促進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的分工細(xì)化和相互融合發(fā)展，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供新動(dòng)能。從降成本來(lái)看，是典型的通過(guò)改革降成本，具有長(zhǎng)效性，可以實(shí)現(xiàn)改革效應(yīng)與政策效應(yīng)的疊加放大。

全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，不僅實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，還首次將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，基本上完成了從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。不管是動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)，不管是原材料還是半成品，都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境具有重要意義。

從前期試點(diǎn)來(lái)看，“營(yíng)改增”每推進(jìn)到一個(gè)重要行業(yè)和地區(qū)，都會(huì)帶來(lái)大規(guī)模的減稅，這是增值稅的特點(diǎn)決定的?！盃I(yíng)改增”的全面推開(kāi)，將釋放更多制度紅利，每年減稅5000億元。對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅力度更大。

今年的《政府工作報(bào)告》提出：“‘營(yíng)改增’”全面推開(kāi)，確保所有行業(yè)只減不增”。這一承諾引起了社會(huì)高度關(guān)注，也讓人們對(duì)改革充滿期待。

然而，前段時(shí)間“營(yíng)改增”兵馬未動(dòng)，卻出現(xiàn)了一些企業(yè)“漲價(jià)先行”。這讓很多人感到不解：“營(yíng)改增”不是減稅的嗎，企業(yè)為什么要借機(jī)漲價(jià)？一些企業(yè)同樣表示困惑：“營(yíng)改增”企業(yè)是要減稅的，但為什么測(cè)算下來(lái)稅負(fù)并沒(méi)有下降，反而有可能上升？

營(yíng)改增紅利

全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的稅率設(shè)計(jì)，遵循了與營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)平移的原則，針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)出臺(tái)了相應(yīng)的配套措施等，從稅制設(shè)計(jì)上不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

但企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，制度設(shè)計(jì)無(wú)法兼顧到所有企業(yè)。具體到某一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)是減是增與它的經(jīng)營(yíng)方式、采購(gòu)周期有著密切關(guān)系，不是稅制能夠解決的。

以建筑業(yè)為例，過(guò)渡政策充分考慮了建筑企業(yè)難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的實(shí)際情況，規(guī)定一般納稅人為建筑老項(xiàng)目、甲供工程和以清包工方式提供的建筑服務(wù)，既可以選擇一般計(jì)稅方法，也可以選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。這樣就能夠保證稅負(fù)“平移”，企業(yè)稅負(fù)不增加。

“營(yíng)改增”全面推開(kāi)后，企業(yè)稅負(fù)是減是增，關(guān)鍵是要看有多少進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣。如果試點(diǎn)企業(yè)在營(yíng)改增之前購(gòu)了房產(chǎn)、買了設(shè)備，這些進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣，可能就要多繳稅。如果是在“營(yíng)改增”之后置辦了這些“大件”，光進(jìn)項(xiàng)稅可能就達(dá)上千萬(wàn)元，也許一兩年都不用繳稅。

因此，測(cè)算“營(yíng)改增”后企業(yè)的稅負(fù)變化，不能只盯在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上，而應(yīng)當(dāng)把它拉長(zhǎng)到1年或是更長(zhǎng)的周期來(lái)看。

還有一些企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣少，是因?yàn)樗鼮榱耸″X，進(jìn)原材料、買設(shè)備、租房子都不要發(fā)票。這樣看似成本降低，實(shí)際上卻是“貪小便宜吃大虧”，沒(méi)有發(fā)票造成抵扣不足，不但引起稅負(fù)上升，還會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)隱患。

“營(yíng)改增”釋放的制度紅利，企業(yè)究竟能不能得到，既要靠改革的扎實(shí)推進(jìn)，也要靠企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的完善和提高。對(duì)政府部門來(lái)說(shuō)，要打贏全面實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革攻堅(jiān)戰(zhàn)，切實(shí)做到所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，政策落地不能“囫圇吞棗”，而是要精心操作、不折不扣。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要主動(dòng)適應(yīng)新稅制的要求，積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，才能贏得更好發(fā)展。

每家企業(yè)都朝著這個(gè)方向努力，中國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和水平就會(huì)躍上一個(gè)大臺(tái)階，這將是“營(yíng)改增”帶來(lái)的一個(gè)更大紅利。