探析電力企業(yè)稅務(wù)籌劃

王晗

【摘要】企業(yè)稅務(wù)籌劃是納稅人在充分了解國(guó)家稅收法規(guī)的前提下，為減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在合理合法的范圍內(nèi)，通過(guò)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃的行為。現(xiàn)在的稅務(wù)籌劃都處在經(jīng)營(yíng)的范疇里面，卻忽略了發(fā)展的本身。文章就從電力企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行探析。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 稅務(wù)籌劃

電力企業(yè)是屬于資金密集型的企業(yè)，它的稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理對(duì)電力企業(yè)非常的重要，在我國(guó)相較于國(guó)外而言，電力企業(yè)在稅務(wù)管理的重視度不高。我們就從稅務(wù)籌劃要遵循的諸多原則性問(wèn)題進(jìn)行闡述，提出電力企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理的對(duì)策。

一、稅務(wù)籌劃具有的特點(diǎn)

（一）合法性

這里的合法性是指稅務(wù)籌劃是在國(guó)家法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行的。它具有兩種含義：第一，遵守稅法；第二，不違反稅法的規(guī)定。在我們進(jìn)行合法的稅務(wù)籌劃的時(shí)候，可以選擇已經(jīng)存在的納稅方式進(jìn)行納稅。

（二）籌劃性

企業(yè)在進(jìn)行納稅的之前，需要對(duì)要進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做好規(guī)劃和設(shè)計(jì)安排，這樣做是為了減輕稅收的負(fù)擔(dān)。企業(yè)的納稅往往會(huì)滯后，這是因?yàn)槠髽I(yè)需要在交易完成之后才行稅務(wù)的繳納，也是在進(jìn)行收益之后才會(huì)進(jìn)行的。這就為稅務(wù)出籌劃做好了準(zhǔn)本提供了有利的條件。

（三）目的性

進(jìn)行稅務(wù)籌劃是帶有一定的目的性，就是為了降低納稅，減少納稅的負(fù)擔(dān)。通過(guò)一定的方法，在資金的運(yùn)作上做到款項(xiàng)的提前預(yù)收或者款項(xiàng)的延期支付。這樣企業(yè)就可以從中得到一筆無(wú)息資金，以免造成高額的稅率或者減少利息的之處。

（四）風(fēng)險(xiǎn)性

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)的籌劃是為了在里面獲得利益，但在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程當(dāng)中，預(yù)期的效果往往達(dá)不到要求，所進(jìn)行稅務(wù)籌劃的成本具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）專業(yè)性

專業(yè)性是專門由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)的籌劃。在面臨經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，復(fù)雜的稅務(wù)制度的情況下，僅僅靠納稅人自己進(jìn)行稅務(wù)籌劃是不夠的。所以我國(guó)就產(chǎn)生了稅務(wù)機(jī)構(gòu)為企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行服務(wù)，而且他們的專業(yè)性高。

二、稅收籌劃的內(nèi)容

（一）避稅籌劃

避稅籌劃是指企業(yè)納稅人通過(guò)符合法律的手段，對(duì)稅法當(dāng)中的漏洞、空白進(jìn)行利用來(lái)獲取稅收的利益的籌劃。因此稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行是具有合法性的，跟偷稅漏稅的違反法行為在本質(zhì)上是有所區(qū)別的。國(guó)家或通過(guò)一些措施來(lái)進(jìn)行有效的控制。

（二）節(jié)稅籌劃

在不違背法律的情況下，利用稅法中國(guó)家進(jìn)行優(yōu)惠的政策，例如稅收起征點(diǎn)、減稅免稅等一些政策，可以精密的對(duì)集資、投資和經(jīng)嚴(yán)活動(dòng)進(jìn)行安排，來(lái)達(dá)到不繳稅或者少繳稅的目的。

（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃

企業(yè)納稅人通過(guò)把價(jià)格進(jìn)行調(diào)整將其中的納稅一并轉(zhuǎn)嫁給別人來(lái)進(jìn)行承擔(dān)的行為，就是威力達(dá)到減輕納稅的目的。

（四）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

在賬目上不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，納稅的金額正確的進(jìn)行申報(bào)，繳納稅款要及時(shí)、金額要正確，不會(huì)在稅收方面受到處罰。就是說(shuō)沒(méi)有任何的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)在稅收當(dāng)中，或者可以進(jìn)行忽略的狀態(tài)。雖然納稅人不會(huì)在稅收上得到好處，但是可以間接的從其他里面獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，而且這樣還能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。

三、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

在經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境下對(duì)電力企業(yè)的改革，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的成本管理是一個(gè)刻不容緩的決定，那么企業(yè)稅務(wù)籌劃在里面起著一個(gè)重要的作用，在成本的管理上也有著影響。

在近些年來(lái)，我國(guó)在電力體制上進(jìn)行了改革，其主要目的是為了打破傳統(tǒng)壟斷經(jīng)營(yíng)手段，進(jìn)而引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。但是隨著電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷的加深，企業(yè)在成本上的管理就顯得比較的重要。尤其在最近幾年，國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)在稅務(wù)上采取了多種措施進(jìn)行改革，例如：從嚴(yán)治稅、推動(dòng)稅收信息化建設(shè)等。這樣的措施，雖然在一定程度上對(duì)稅收漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，但是對(duì)于電力企業(yè)在增值稅稅負(fù)比較嚴(yán)重的來(lái)說(shuō)，只要在每度電的電價(jià)稍微上漲一點(diǎn)，就會(huì)解決現(xiàn)在高稅負(fù)的現(xiàn)狀。如果對(duì)電價(jià)進(jìn)行下調(diào)，也不能降低企業(yè)稅負(fù)，通過(guò)分析我們發(fā)現(xiàn)，這實(shí)際上是電價(jià)和稅收成本之間存在的問(wèn)題。如果在電價(jià)上不進(jìn)行價(jià)格的調(diào)整，那么電力企業(yè)通過(guò)稅收成本的降低就會(huì)獲得更大的稅收利益，因此，稅后利益最大化就變成電力企業(yè)所追求的目標(biāo)。由此看來(lái)，在稅收的成本上電力企業(yè)要正確的把握，影響著電力企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)和決策工作。

四、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循的基本原則

在對(duì)電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，我們應(yīng)該遵循籌劃的原則，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，為企業(yè)的納稅做好準(zhǔn)備。我們需要遵循的原則有：

（一）避免應(yīng)稅的所得

在當(dāng)前，電力企業(yè)資金的獲得主要是通過(guò)對(duì)電能的銷售，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)對(duì)于應(yīng)稅所得的避免并不是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)所得的利益，如果電力企業(yè)使用降低電能的銷售量來(lái)達(dá)到降低收入的方法來(lái)減少所得，這個(gè)方法實(shí)施的可能性很低。電力企業(yè)通過(guò)購(gòu)買正在依法在建的重點(diǎn)項(xiàng)目的債權(quán)要符合法律的規(guī)定來(lái)進(jìn)行依法納稅，而且購(gòu)買的資金收入就不屬于應(yīng)納稅所得金額。

（二）推遲應(yīng)稅所得

電力企業(yè)的納稅借助推遲應(yīng)稅所得方式來(lái)實(shí)現(xiàn)推遲，但是推遲納稅的企業(yè)來(lái)講，不僅讓企業(yè)在里面得到一筆資金在進(jìn)行運(yùn)用，企業(yè)納稅人還可以在里面獲得利益，這樣可以減少應(yīng)稅的限制。

（三）對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的控制

股本籌資和負(fù)債籌資主要是電力企業(yè)資金來(lái)源的兩種方式。企業(yè)通過(guò)這兩種方式可以獲得資金，也是最常見(jiàn)的兩種方式。他們對(duì)于稅收處理的方式是不一樣的，區(qū)別也很大。所以我們?cè)趯?duì)稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃的時(shí)候，要對(duì)很多方面進(jìn)行進(jìn)行考慮。如：稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)還有優(yōu)勢(shì)，這兩個(gè)方面是我們要最先考慮的。在企業(yè)進(jìn)行做賬的過(guò)程當(dāng)中，要注意不能將利息算到成本當(dāng)中。上面所述的兩種籌集資金的方式都能夠?qū)ν顿Y者進(jìn)行一定的盈利做為回報(bào)，所以從我們稅務(wù)的角度來(lái)看，資金的籌集要比股本資金的籌集要占優(yōu)勢(shì)多的多。

五、對(duì)電力企業(yè)稅務(wù)籌劃提高的對(duì)策

（一）稅務(wù)的全體和整體籌劃

企業(yè)將稅務(wù)籌劃做為稅務(wù)管理的目標(biāo)，首先稅務(wù)籌劃進(jìn)行部署是由總公司的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行的，然后分公司按照所在地的稅務(wù)制度和相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行。但是，相對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以從以下幾方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，例如有投資、經(jīng)營(yíng)、還有公司的日常管理等環(huán)節(jié)，在決定作出之前，會(huì)對(duì)它們進(jìn)行規(guī)劃與安排，尤其是綜合能力比較強(qiáng)的電力企業(yè)，可以對(duì)它實(shí)行實(shí)時(shí)的跟蹤，能夠有效的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。如果在企業(yè)經(jīng)營(yíng)完成之后，可以對(duì)稅務(wù)成本進(jìn)行確定，確定之后就不可以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。所以，稅務(wù)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，要規(guī)劃的合理，而合理的進(jìn)行對(duì)稅種和稅率的選擇，可以減少電力企業(yè)納稅的總額。

（二）對(duì)稅收政策不斷的改革

電力企業(yè)在我國(guó)作為重點(diǎn)發(fā)展的企業(yè)，它可以在對(duì)稅務(wù)立法及相關(guān)規(guī)定出臺(tái)的時(shí)候提出合理的意見(jiàn)。尤其是在對(duì)稅收政策研究的時(shí)候，在公司內(nèi)部組織會(huì)議進(jìn)行觀點(diǎn)的表達(dá)，來(lái)獲得眾人的支持。例如：在農(nóng)村進(jìn)行電網(wǎng)改造和體制改革的時(shí)候，就進(jìn)行了對(duì)稅務(wù)方面問(wèn)題進(jìn)行了深入的討論，地方稅務(wù)局也不能統(tǒng)一征收企業(yè)所得稅，隨著我國(guó)電力企業(yè)的改革，電力企業(yè)可以對(duì)國(guó)家稅收制度進(jìn)行研究。

（三）對(duì)企業(yè)的納稅方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，用好稅收政策

我們可以對(duì)成本進(jìn)行收益的分析，在從納稅方式中選擇合理的。將企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)結(jié)合起來(lái)籌劃不同的稅務(wù)方案進(jìn)行納稅，在方案中進(jìn)行對(duì)比，選擇能夠減低稅負(fù)的方案來(lái)進(jìn)行納稅。用好稅收優(yōu)惠政策指的是要有效規(guī)避額外稅負(fù)。主要措施有：（1）電力企業(yè)員工加大對(duì)財(cái)務(wù)與稅務(wù)的管理，減少不必繳納的稅務(wù)減少自己本身的不正確的處理方式。如果沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致出現(xiàn)繳納的稅額與繳納的方式不正確，引起稅務(wù)執(zhí)法部門注意，認(rèn)為你進(jìn)行了偷稅漏稅而增加稅負(fù)。（2）我國(guó)的稅務(wù)法律法規(guī)不是很健全，但是在電力企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該要具有一定的法律意識(shí)，如果對(duì)稅收的相關(guān)法律知識(shí)的缺乏，對(duì)應(yīng)繳納的稅額不能正確的進(jìn)行計(jì)算，就會(huì)造成企業(yè)的涉稅損失。

六、結(jié)語(yǔ)

在總體的來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)的籌劃對(duì)企業(yè)的納稅有明確的方案，對(duì)企業(yè)的納稅是有益的。它是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)踐出來(lái)的。電力企業(yè)只有對(duì)稅務(wù)的籌劃，才能從中對(duì)內(nèi)部成本的降低，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中處于一個(gè)不敗之地。電力企業(yè)作為服務(wù)性的行業(yè)，所以它要滿足人們對(duì)電力資源的需求下，才能夠在此之上追求自己的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)

[1]韓俊彪.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014，（30）：237-237.

[2]劉揚(yáng)，張帥.集約化戰(zhàn)略環(huán)境下我國(guó)電力企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].能源技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2011，23（11）：78-82，87.

[3]吳永江.關(guān)于電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧解析[J].時(shí)代金融（下旬），2014，（12）：144-144，148.

[4]王丹.淺析電力企業(yè)納稅籌劃管理的必要性及解決辦法[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2012，（36）.