企業(yè)納稅籌劃風險及其防范對策探究

范治平

【摘要】我國社會經濟的發(fā)展，推動著各行各業(yè)管理水平的不斷提升，企業(yè)規(guī)模不斷壯大，同時也面臨著不小的挑戰(zhàn)。納稅籌劃成為企業(yè)減輕負擔的關鍵，其在為企業(yè)帶來一定收益的同時也為企業(yè)帶來了風險，倘若企業(yè)不能正視這些風險，并制定相應的方法對策，勢必會造成較大的經濟損失，甚至對自身企業(yè)的運營發(fā)展產生嚴重影響。本文對企業(yè)納稅籌劃的必要性、企業(yè)納稅籌劃中存在的風險因素以及針對風險因素采取的防范措施等問題作了詳細的分析和系統(tǒng)的闡述。

【關鍵詞】現(xiàn)代企業(yè) 納稅籌劃風險 防范對策 研究

隨著各企業(yè)及管理者對納稅籌劃重視程度的不斷提高，其在企業(yè)發(fā)展中的作用也越來越明顯。納稅籌劃不僅能夠為企業(yè)帶來一定的效益，其潛在的財務風險因素繁多，因而其結果不確定性較強。納稅籌劃要求其在國家規(guī)定的法律要求以及稅法的基礎上進行，其有效實施能夠大幅度的提升企業(yè)的經濟效益，但不合理的納稅籌劃可能會使企業(yè)的成本虧損，承受較大的經濟損失。因而企業(yè)在實際的管理過程中強化對納稅籌劃的風險因素分析及控制具有極其重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)納稅籌劃中存在的風險因素

（一）政策風險因素

隨著我國市場環(huán)境的不斷發(fā)展變化，稅收法規(guī)法律也在不斷的被完善和更新，因而其時效性變得較差，所以企業(yè)在實施稅務策劃時普遍存在不能及時跟進國家稅收法規(guī)調整的問題。但企業(yè)的納稅籌劃有一個顯著的特點便是長期性，從最初的籌劃設計到后期收益需要一個漫長的歷程，而稅收法律法規(guī)的實現(xiàn)會使得最初的籌劃設計發(fā)生改變，因而達不到預期效果。

（二）專業(yè)納稅籌劃人員不足

就目前來看，企業(yè)的專業(yè)納稅籌劃人員嚴重不足，因而方案的不確定性和隨意性較大，從而造成稅收籌劃地位顯著但稅收籌劃工作差強人意的情況。究其原因，很大一部分是由于企業(yè)對納稅籌劃的投入較少、專業(yè)納稅籌劃人員不足引起的。專業(yè)納稅籌劃人員的不足主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是納稅籌劃人員專業(yè)性不強，大多由企業(yè)財務人員擔當，因而其稅收策劃能力及專業(yè)能力明顯不足，納稅籌劃的合理、科學性大大降低，不能保證方案的組織策劃質量。二是激勵制度缺失，相關工作人員工作量及強度增大，而主觀能動性及工作積極性大大降低。三是修訂納稅籌劃方案時，相關工作人員的主觀意識強烈，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）納稅籌劃內部控制問題突出

在企業(yè)經營發(fā)展過程中，內部納稅籌劃風險中問題時常存在。實際工作過程中，需強化企業(yè)內部控制流程，并通過風險控制流程的改進，來實現(xiàn)風險的有效規(guī)避。但就目前來看，大多數(shù)企業(yè)根本沒有建立起有效的納稅籌劃內部控制制度，或是制度建立但未有效落實，其作用未有效發(fā)揮，納稅籌劃風險便由此產生。

二、針對風險因素采取的防范措施

（一）提高風險意識

納稅籌劃是指在納稅人經濟行為開始前進行規(guī)劃部署的一種活動。在企業(yè)實際當中，經營環(huán)境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風險因素繁雜。在這種內外界形勢下，要求企業(yè)經營管理人員及納稅籌劃人員充分認識到客觀存在的納稅籌劃風險，提高風險防范意識，在實際的經營過程中，充分考慮涉稅問題并提高警惕。納稅籌劃具體實施開展時需先考慮其存在的風險因素，以便做出合理決策，提高風險防范能力。

（二）及時跟進財稅政策，整合稅收資源

財稅政策風險是現(xiàn)實存在的一個風險問題，只有充分了解并掌握國家稅收政策的發(fā)展動態(tài)，才能科學制定籌劃方案，合理開展納稅籌劃工作。但就目前來看，我國尚未建立完善的稅制，普遍存在稅收政策更改快、層次多等問題，因而熟悉掌握較為復雜，這就需要運用現(xiàn)今先進的信息技術對現(xiàn)有的稅收信息資源進行整合和分類整理，及時跟進國家財稅政策，實現(xiàn)資源的有效利用。

（三）培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃人才

專業(yè)納稅籌劃人才對企業(yè)合理實施納稅籌劃工作具有極其重要的現(xiàn)實意義，實際工作當中，強化對內部稅收策劃人員的專業(yè)培訓對企業(yè)納稅籌劃效果的提升具有重要意義。人力資源是企業(yè)的重要資源，尤其是納稅籌劃工作，其對納稅籌劃人員的質量要求及專業(yè)性要求更高，因而需要企業(yè)管理人員強化對現(xiàn)有納稅籌劃人員的培訓和再教育工作，并聘請專業(yè)技能水平較高的納稅籌劃人員參與企業(yè)的納稅籌劃。具體需要做好以下幾項工作：一是加大資金投入，為納稅籌劃提供資金支撐；二是招賢納士，為新入職人員提供教育培訓，改善工資待遇，提高納稅籌劃工作的科學性和專業(yè)性；三是開展多種多樣的交流會，交流經驗，并通過理論、案例相結合的方式，提高納稅籌劃相關人員對稅收籌劃知識的認知程度，全面提升其科學合理性。再者，企業(yè)可通過建立獎懲機制以及提升福利待遇的方式密切聯(lián)系工作績效與待遇，提升其在實際工作中的積極性。

（四）合理分析及衡量納稅籌劃方案

開展納稅籌劃工作時，應根據企業(yè)的實際情況采取必要的措施，綜合考慮企業(yè)的經營發(fā)展戰(zhàn)略與投資情況，實現(xiàn)企業(yè)經濟價值的最大化。在實際工作當中，要對節(jié)稅以及籌劃問題進行綜合考慮，確定整體利益最優(yōu)，而非稅負較小的解決方案，再者，應遵照成本收益原則，對具體實施過程中的管理問題進行充分考慮，合理組織籌劃，既要滿足合理性，又要滿足合法性，以此實現(xiàn)預定的收益目標。

但在實施過程中要注意全面性，既要充分考慮方案實施而造成的一些額外費用，也要考慮到所產生的機會成本，通過全面的統(tǒng)籌兼顧，實現(xiàn)成本的最低化和效益的最大化。

三、結語

在目前激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)核心競爭力的提升是企業(yè)生存發(fā)展的必要路徑。納稅籌劃作為擴大企業(yè)發(fā)展空間、提升企業(yè)經濟效益的重要路徑，是企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的重要措施，亦是未來重要的發(fā)展趨勢。納稅籌劃不僅作為一種節(jié)稅活動，更作為現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)財務管理水平提升的重要舉措，但在具體實施過程中，應強化風險防范意識，并嚴格遵守國家的各項經濟法規(guī)，確保其合理、合法性。現(xiàn)階段，隨著經濟發(fā)展進程的不斷加快以及經濟改革的不斷深入，納稅籌劃越來越受到各行各業(yè)的青睞，掌握技巧，有效防范風險，才能確保企業(yè)納稅籌劃的合理進行，提升企業(yè)的經濟效益。

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