我國企業(yè)稅收籌劃問題研究

毛方

【摘要】2001年我國正式加入WTO世界貿(mào)易組織，迎來了我國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易與國際接軌的春天。對(duì)我國引進(jìn)外資和發(fā)展出口業(yè)有很大的幫助，促進(jìn)了我國國民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)。同時(shí)我國企業(yè)稅收的體系也逐漸規(guī)范系統(tǒng)化，對(duì)稅收籌劃的要求也越來越嚴(yán)格和重視。作為企業(yè)的一種合法理財(cái)方式，企業(yè)稅收納稅籌劃工作直接關(guān)系到企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益。這些年隨著我國經(jīng)濟(jì)地位的提高，國家也在企業(yè)稅收籌劃上下了很大的功夫，制定推出了許多企業(yè)優(yōu)惠政策，讓更多的企業(yè)減少稅收壓力，爭(zhēng)取獲得最大利益，促進(jìn)金融企業(yè)的良性運(yùn)行和發(fā)展。企業(yè)所得稅是企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但在實(shí)際操作的過程中，卻屢屢碰壁。本文根據(jù)我國企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題進(jìn)行闡述和研究，提出相關(guān)的有效建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃 問題 研究

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多企業(yè)都發(fā)展了起來，其中企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越大，企業(yè)稅收籌劃也成了一個(gè)重要的問題。那么，什么是稅收籌劃呢，其實(shí)，到現(xiàn)在稅收籌劃都沒有一個(gè)準(zhǔn)確清晰的概念，不同的人對(duì)稅收籌劃有不同的看法和見識(shí)，因此，許多人對(duì)稅收籌劃的概念都存在很大的不同，但是有一個(gè)共同點(diǎn)就是稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的一種經(jīng)濟(jì)行為。然而，我國企業(yè)稅收籌劃還存在許多的問題，因此促進(jìn)我企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，并且提高我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。

二、企業(yè)稅收籌劃開展的意義

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。稅收籌劃的意義是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。許多企業(yè)可以通過納稅籌劃使企業(yè)達(dá)到絕對(duì)減少稅額負(fù)擔(dān)、相對(duì)減少稅收比例、延緩納稅時(shí)間。從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的實(shí)現(xiàn)不僅要求總收入大于總成本，而且要求總收入與總成本之間的差額最大。在總收入一定的情況下，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，就必須使總成本最小化。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，為了實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，將減輕稅收負(fù)擔(dān)作為一個(gè)重要的方式，從某個(gè)意義上來說，企業(yè)是稅收籌劃最大的受益者，稅收籌劃的最大功效是滿足了企業(yè)降低納稅成本的需要[1]。

（二）有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，減少逃稅行為

企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，只有深刻理解、掌握稅法，才能領(lǐng)會(huì)并順應(yīng)稅收政策導(dǎo)向，做出理性抉擇。長(zhǎng)期以來，我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)占統(tǒng)治地位，國有企業(yè)統(tǒng)收統(tǒng)支，“大鍋飯”效應(yīng)較為普遍，經(jīng)濟(jì)主體法制觀念不強(qiáng)，使得企業(yè)和個(gè)人或不關(guān)心稅制，對(duì)其中條例不聞、不問、不懂；或全憑人情關(guān)系，以言代法，以言代稅，稅收意識(shí)淡薄。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、目前我國企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃的概念模糊

對(duì)于稅收籌劃，我國目前還沒有明確的定義。一般以納稅人或單位企業(yè)在法律經(jīng)濟(jì)認(rèn)可的范圍內(nèi)，積極響應(yīng)政府的稅收政策，通過預(yù)先安排或籌劃的稅收財(cái)務(wù)方案實(shí)現(xiàn)減稅獲得經(jīng)濟(jì)利益的過程這種說法為標(biāo)準(zhǔn)。但很多企業(yè)在稅收籌劃的理解上眾說紛紜，產(chǎn)生歧義，甚至有些企業(yè)或個(gè)人歪曲稅收籌劃的真實(shí)含義，造成稅收市場(chǎng)的不穩(wěn)定和困惱。表現(xiàn)在某些企業(yè)和納稅人認(rèn)為的稅收籌劃就是偷稅、漏稅、逃稅，違背了法律，是對(duì)國家產(chǎn)生危害的潛在因素。另一方則認(rèn)為企業(yè)稅收籌劃是真正以企業(yè)利益，國家發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，但實(shí)際操作起來卻不是那么奏效。一些稅收機(jī)關(guān)對(duì)稅收人或企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃表示不太信任，其中重要的原因是有很多企業(yè)打著稅收籌劃的幌子，背地里卻做出違背國家利益的事情。使得越來越多的稅務(wù)機(jī)關(guān)不愿進(jìn)行稅收籌劃工作，這樣就從根本上制約著我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展[2]。

（二）稅收環(huán)境不完善

我國稅收籌劃措施實(shí)施工作自開展以來，在有效渠道完成稅收工作的企業(yè)逐漸減少，我國關(guān)于稅收法律的制定不健全，有很大的漏洞，監(jiān)管部門在稅收工作方面責(zé)任重大，但疏于管理，獎(jiǎng)懲力度不夠大，企業(yè)稅收法制貫徹教育得不夠深入人心，許多稅務(wù)機(jī)關(guān)人員稅收管理意識(shí)淡薄，賬務(wù)檢查整理能力不強(qiáng)，導(dǎo)致很多稅收賬單條款不明所向，這也容易給納稅企業(yè)或個(gè)人提供偷稅逃稅的契機(jī)，使得稅收籌劃工作難以施展開來。

（三）企業(yè)稅收籌劃的具體內(nèi)容不明確，缺乏專業(yè)人才

在大肆宣揚(yáng)企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，不少企業(yè)在稅收籌劃并沒有做長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，只考慮到眼前的單方面利益，而忽略了整個(gè)企業(yè)全部的運(yùn)轉(zhuǎn)和調(diào)控，各個(gè)部門、從屬機(jī)構(gòu)中需要考慮到的稅收籌劃問題是不一樣的，需要有針對(duì)性的在企業(yè)稅收籌劃的目的上做詳細(xì)的合理的分析，以最大程度較少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)公司利益最大化。另外，我國現(xiàn)如今面臨著稅務(wù)人才嚴(yán)重匱乏的問題，稅務(wù)工作所已經(jīng)很久沒有注入新鮮的活力，急需大批專業(yè)稅務(wù)人才。而現(xiàn)實(shí)當(dāng)中的稅務(wù)人才，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍較低，并且對(duì)于國家新頒發(fā)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)稅收政策不太主動(dòng)去學(xué)習(xí)，在稅收實(shí)施的過程中，很多情況下都表現(xiàn)得不太專業(yè)和規(guī)范，不具備專業(yè)稅收籌劃的資質(zhì)，著重培養(yǎng)這方面的人才也是迫在眉睫的一項(xiàng)重要任務(wù)[3]。

四、結(jié)束語

綜上所述，大企業(yè)在出口退稅的過程中，企業(yè)應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范，以避免觸碰法律的底線。在這一過程中尤其應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員以及法律人員對(duì)最新稅法知識(shí)的把握，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視非主流業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門與銷售部門應(yīng)加強(qiáng)信息的共享，防止因信息不對(duì)稱造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬目的疏漏。

參考文獻(xiàn)

[1]金愛卿，王東青.我國企業(yè)稅收籌劃問題研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012，（7）：155-156.

[2]張向歷.關(guān)于提高我國企業(yè)稅收籌劃水平問題的研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2010，（7）：148-148.

[3]葉安照，韋彥，陳宇.當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在問題及其對(duì)策研究[J].廣西大學(xué)學(xué)報(bào)：哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版，2015，27（6）：106-109.