基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果運(yùn)用的制約與破解

【摘要】2011年《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011～2013年規(guī)劃》的出臺(tái)標(biāo)志著央行內(nèi)審工作進(jìn)入了全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展的新階段。各分支機(jī)構(gòu)在審計(jì)實(shí)踐中積累了豐富的內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果與經(jīng)驗(yàn)，對(duì)促進(jìn)內(nèi)部管理和金融服務(wù)起到了積極的作用，但是對(duì)于審計(jì)成果的充分運(yùn)用，還未形成科學(xué)管理、有效利用的狀態(tài)，造成內(nèi)審成果大量沉淀。筆者從基層內(nèi)審轉(zhuǎn)型的實(shí)踐出發(fā)，分析內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果運(yùn)用中存在的制約因素和問(wèn)題，提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】央行內(nèi)審 轉(zhuǎn)型工作 成果運(yùn)用

一、影響基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用的制約因素

基層央行在多年的內(nèi)審工作實(shí)踐中，通過(guò)多種途徑促進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，對(duì)基層央行加強(qiáng)內(nèi)部管理、有效控制和防范金融風(fēng)險(xiǎn)等發(fā)揮了積極的作用，但受審計(jì)觀念、內(nèi)控機(jī)制、監(jiān)督手段、隊(duì)伍素質(zhì)等因素的影響，內(nèi)審成果的運(yùn)用仍存在諸多不足。

（一）審計(jì)觀念不夠先進(jìn)，對(duì)內(nèi)審成果重視程度不高

在現(xiàn)實(shí)工作中，被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)人員全局觀念不強(qiáng)、成果轉(zhuǎn)化意識(shí)不足，對(duì)內(nèi)審成果的認(rèn)識(shí)都有不同層次的偏差。當(dāng)前自上而下的年度考核機(jī)制易導(dǎo)致業(yè)務(wù)行為短期化傾向，被審計(jì)對(duì)象首先在乎的是當(dāng)前的評(píng)價(jià)，往往注重審計(jì)結(jié)論中所反映的問(wèn)題是否對(duì)自身工作考核造成嚴(yán)重的影響，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題盡量淡化處理，而不是著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)，強(qiáng)調(diào)通過(guò)審計(jì)真正揭示問(wèn)題并進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，因而對(duì)內(nèi)審部門(mén)提出的整改措施和建議重視不夠，認(rèn)為審計(jì)查出的問(wèn)題已是“過(guò)去時(shí)”，以后整改就可，沒(méi)必要深究，導(dǎo)致一些問(wèn)題屢查屢犯，審計(jì)建議被束之高閣，得不到真正的落實(shí)。而審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)審工作就是查找問(wèn)題，提出審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)決定便已經(jīng)完成審計(jì)任務(wù)，運(yùn)用、轉(zhuǎn)化審計(jì)成果是內(nèi)審工作的“副產(chǎn)品”，表現(xiàn)為工作中不愿花大力氣推動(dòng)內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用，存在重查處問(wèn)題、輕幫助被審計(jì)單位建章立制，重審中監(jiān)督、輕審后督查整改，重審計(jì)檢查，輕成果管理等思想傾向，在內(nèi)審工作中習(xí)慣于傳統(tǒng)的審計(jì)方式和方法，滿(mǎn)足于既有的工作經(jīng)驗(yàn)和模式，工作創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)、動(dòng)力不夠，對(duì)審計(jì)整改進(jìn)度缺乏有效的監(jiān)督。

（二）內(nèi)控機(jī)制不夠健全，對(duì)審計(jì)成果利用范圍較小

基層央行是中央銀行的派出機(jī)構(gòu)，在其治理結(jié)構(gòu)下，內(nèi)審只是隸屬基層央行管理、與其他部門(mén)并行的一個(gè)職能部門(mén)，缺乏獨(dú)立性和超脫性，也因此影響了內(nèi)審結(jié)論的權(quán)威性。從工作實(shí)踐來(lái)看，尤其是在實(shí)施同級(jí)監(jiān)督時(shí)，始終無(wú)法突破同級(jí)監(jiān)督同級(jí)“揭丑”的內(nèi)部審計(jì)怪圈，造成內(nèi)審成果“夭折”，披露不徹底、不深入，審計(jì)作用無(wú)法充分發(fā)揮。內(nèi)審成果利用的保障機(jī)制不健全，從上到下尚未建立統(tǒng)一的審計(jì)成果利用機(jī)制，內(nèi)審成果利用缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性，后續(xù)整改、整章建制等工作的力度取決于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)程度和工作力度，削弱了內(nèi)審成果利用的效果，難以真正發(fā)揮審計(jì)成果的作用。審計(jì)信息共享機(jī)制不暢通，審計(jì)報(bào)告受眾范圍過(guò)窄，基層央行內(nèi)審部門(mén)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出意見(jiàn)建議，以審計(jì)報(bào)告或決定的形式呈現(xiàn)，但在審計(jì)信息的發(fā)布范圍上，一般只呈行長(zhǎng)和協(xié)管內(nèi)審工作行領(lǐng)導(dǎo)審閱，發(fā)送被審計(jì)單位，報(bào)送上級(jí)機(jī)關(guān)內(nèi)審部門(mén)，局限于審計(jì)單位內(nèi)部，成為少數(shù)人內(nèi)部參閱資料，其他人員并不了解有關(guān)審計(jì)信息資源和審計(jì)成果的數(shù)據(jù)，由于審計(jì)信息發(fā)布范圍小，透明度不高，審計(jì)成果對(duì)提高基層央行內(nèi)部管理的指導(dǎo)作用和風(fēng)險(xiǎn)警示作用并不突出。

（三）監(jiān)督手段不夠科學(xué)，對(duì)審計(jì)成果加工力度不深

目前，基層央行內(nèi)審人員在審計(jì)實(shí)踐中的方式、方法仍局限于查閱資料、跟班作業(yè)、問(wèn)卷調(diào)查以及座談詢(xún)問(wèn)等傳統(tǒng)手段，審計(jì)信息化程度很低，基本上還處在手工審計(jì)處理階段，計(jì)算機(jī)的作用更多地表現(xiàn)為對(duì)文字、數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單處理。面對(duì)近年來(lái)人民銀行相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)不斷更新和陸續(xù)上線(xiàn)的新趨勢(shì)，業(yè)務(wù)部門(mén)的操作方式及風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)發(fā)生重大變化和調(diào)整，然而人民銀行計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的運(yùn)用還處于起步階段，只涉及到國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算、貨幣發(fā)行管理等個(gè)別領(lǐng)域，審計(jì)手段不足，審計(jì)成果的多元化、多樣性不足，內(nèi)審成果需求空間沒(méi)有拓寬。同時(shí)監(jiān)督問(wèn)責(zé)手段缺失，內(nèi)審部門(mén)在提出審計(jì)意見(jiàn)或做出處理決定后，只要求被審計(jì)對(duì)象在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送整改報(bào)告，對(duì)問(wèn)題的處理只有建議權(quán)沒(méi)有處罰權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位拒絕或拖延整改的行為沒(méi)有明確的處理或處罰依據(jù)，這種缺乏約束力的處理，抑制了內(nèi)審成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化。

（四）隊(duì)伍素質(zhì)不夠理想，對(duì)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的效能不足

當(dāng)前內(nèi)審人員的整體素質(zhì)與實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的迫切需要尚有一定差距，職業(yè)化在地市中支一級(jí)只是個(gè)傳說(shuō)，專(zhuān)家型優(yōu)秀內(nèi)審工作人員技術(shù)支持的缺失，是建立審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長(zhǎng)效機(jī)制的人才瓶頸。當(dāng)前內(nèi)審部門(mén)的人員大部分是在以“財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性”為主的傳統(tǒng)內(nèi)審職能下配備的，以長(zhǎng)期從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的老同志為主，計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)及具有CIA資格證書(shū)的審計(jì)人員相對(duì)不足，內(nèi)審人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強(qiáng)，揭示問(wèn)題不充分，改進(jìn)建議的可操作性不強(qiáng)，業(yè)務(wù)部門(mén)的認(rèn)可度不高。受審計(jì)人員創(chuàng)新能力制約，有的項(xiàng)目年年審，年年老一套，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題每年都大同小異，該糾正的基本都已落實(shí)整改，報(bào)告的模式相同，只是換換數(shù)字而已，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，審計(jì)成果的可利用價(jià)值低。在內(nèi)審轉(zhuǎn)型方面，研究還不夠深入，成果還不夠好，不能令人信服，很多時(shí)候滿(mǎn)足于自我欣賞，講模型、講花樣、講新穎，重視理論研究，結(jié)論脫離實(shí)際，難以算得上成果，更不用說(shuō)轉(zhuǎn)化應(yīng)用成果。

二、加強(qiáng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果運(yùn)用的對(duì)策建議

基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作不是對(duì)原有工作格局的舍棄，而是在繼續(xù)強(qiáng)化原有工作的基礎(chǔ)上，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)內(nèi)審工作的進(jìn)一步延伸、拓展和提升。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型成果運(yùn)用，提高成果利用的效率和效果，需要多方面共同努力。

（一）更新審計(jì)理念，營(yíng)造良好的內(nèi)審成果運(yùn)用環(huán)境

良好的審計(jì)環(huán)境是審計(jì)成果運(yùn)用轉(zhuǎn)化的沃土，內(nèi)部審計(jì)成果是領(lǐng)導(dǎo)層全面、準(zhǔn)確了解內(nèi)部情況，掌握全局，制定決策的重要信息來(lái)源。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的推手，內(nèi)審成果運(yùn)用的實(shí)踐也證明了這一點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)有批示，各職能部門(mén)也就會(huì)遵照?qǐng)?zhí)行、認(rèn)真整改。其次，職能部門(mén)理解是促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵，內(nèi)審部門(mén)要加強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象的信息交流，充分向?qū)徲?jì)對(duì)象宣傳審計(jì)工作的性質(zhì)、任務(wù)、要求，取得其對(duì)審計(jì)的認(rèn)知、理解和支持。最后，內(nèi)審部門(mén)轉(zhuǎn)變思想觀念，是提升審計(jì)成果運(yùn)用水平的前提，內(nèi)審人員要樹(shù)立宏觀意識(shí)，將審計(jì)成果的運(yùn)用看作是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督建設(shè)性作用的一項(xiàng)大事來(lái)抓，不斷更新內(nèi)審工作理念，準(zhǔn)確把握內(nèi)審工作發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作的定位，全面提升人民銀行內(nèi)審工作的價(jià)值，在更大范圍、更高層次上發(fā)揮內(nèi)審的確認(rèn)與咨詢(xún)作用；要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審是一個(gè)控制機(jī)制，要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念、內(nèi)部控制理念和效益的理念；要堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，在加強(qiáng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，幫助被審計(jì)單位完善制度，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)審的“確認(rèn)與咨詢(xún)”作用得到更好的發(fā)揮。

（二）完善內(nèi)控機(jī)制，擴(kuò)大審計(jì)成果的利用范圍

建立健全內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用制度，打破內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用局限，將審計(jì)成果的運(yùn)用擴(kuò)大到?jīng)Q策層、其他部門(mén)和考核工作。一是建立健全審計(jì)成果整改的跟蹤檢查制度。實(shí)施審計(jì)跟蹤問(wèn)效，根據(jù)整改情況有針對(duì)性地開(kāi)展后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建議、意見(jiàn)的整改落實(shí)，發(fā)揮好內(nèi)審“審、幫、促”的作用，促進(jìn)被審計(jì)對(duì)象完善內(nèi)控建設(shè)，有效防范化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。二是加大審計(jì)成果信息反饋力度。將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些普遍性、傾向性的新情況和新問(wèn)題及時(shí)反饋到上級(jí)行和各相關(guān)部門(mén)，這些信息通過(guò)以文件或簡(jiǎn)報(bào)的形式處置，引起有關(guān)部門(mén)的重視，促進(jìn)問(wèn)題和解決和落實(shí)，提高審計(jì)成果的利用率；三是建立同級(jí)人事、內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)成果運(yùn)用協(xié)調(diào)機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)審部門(mén)要向人事、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)通報(bào)審計(jì)成果，建立成果利用協(xié)調(diào)機(jī)制，人事部門(mén)把審計(jì)情況納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過(guò)程，把審計(jì)成果作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任免、調(diào)動(dòng)的重要參考依據(jù)，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)把審計(jì)成果與黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的查處，并將查處結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)情況的重要內(nèi)容。通過(guò)以上措施，使審計(jì)整改工作真正取得實(shí)效，達(dá)到內(nèi)審工作促進(jìn)管理，服務(wù)經(jīng)濟(jì)的根本目的。

（三）改進(jìn)監(jiān)督手段，促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果的再利用

內(nèi)審信息化是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的一個(gè)重要標(biāo)志，提升審計(jì)手段的技術(shù)含量，不斷探索完善審計(jì)方式方法，促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果的運(yùn)用。一是繼續(xù)抓好《人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》的運(yùn)用，應(yīng)用信息技術(shù)搞好人民銀行內(nèi)審工作的綜合管理，提高內(nèi)審的工作質(zhì)量和效率。二是大力推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，充分利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)資源，對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，以及基于網(wǎng)絡(luò)信息的真實(shí)性、合法性和網(wǎng)絡(luò)操作的合規(guī)性、安全性進(jìn)行實(shí)時(shí)、異地、遠(yuǎn)程的審計(jì)、分析和評(píng)價(jià)，以降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。三是創(chuàng)新監(jiān)督手段。堅(jiān)持事后審計(jì)與事中、事前的審計(jì)相結(jié)合，監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，引進(jìn)最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)覆蓋面，挖掘?qū)徲?jì)項(xiàng)目的廣度和深度，提高審計(jì)項(xiàng)目工作質(zhì)量。

（四）優(yōu)化內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化工作的效能

高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍是基層央行加快審計(jì)轉(zhuǎn)型成果運(yùn)用的重要保證。一是嚴(yán)格崗位準(zhǔn)入，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。明確人民銀行內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格和條件，在人才選用上應(yīng)注意知識(shí)層次和結(jié)構(gòu)的多樣化，確保計(jì)算機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理學(xué)等方面的人才占有一定比例，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員機(jī)構(gòu)的優(yōu)化。二是不斷完善人民銀行內(nèi)部審計(jì)人才庫(kù)，實(shí)行分散管理、統(tǒng)一使用，逐步實(shí)現(xiàn)高層次內(nèi)審人才資源的共享。三是注重后續(xù)教育，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)。要組織內(nèi)審人員積極參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試，更新審計(jì)理念，不斷提升審計(jì)水平；要加強(qiáng)調(diào)查研究工作，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合分析能力；要提升審計(jì)報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值，增強(qiáng)審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性，解決審計(jì)建議預(yù)見(jiàn)性、建設(shè)性不足的缺陷，提高審計(jì)建議的采用率，更好地發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)的參謀助手作用，促進(jìn)內(nèi)審成果進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為單位的“生產(chǎn)力”。

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作者簡(jiǎn)介：肖劍青（1966-），女，漢族，湖南株洲人，畢業(yè)于湖南大學(xué)，任職于中國(guó)人民銀行株洲市中心支行，研究方向：金融學(xué)。