加強鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的思考

【摘要】鐵路運輸企業(yè)是我國大型的企業(yè)，是一個比較重要的物質(zhì)生產(chǎn)部門，對于社會的穩(wěn)定和發(fā)展具有重要意義。隨著鐵路改革的不斷深入，鐵路的相關(guān)部門開始面臨著比較嚴峻的挑戰(zhàn)。實現(xiàn)鐵路內(nèi)部控制體系是企業(yè)實現(xiàn)自我競爭力和市場力的主要途徑。鐵路企業(yè)只有利用內(nèi)部相關(guān)的管理制度對企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)、運輸管理機制、內(nèi)部監(jiān)督、人才管理機制、評價控制制度等進行內(nèi)部控制，讓鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部管理不斷完善，才能市場競爭激烈的局面下得到發(fā)展。經(jīng)過努力，鐵路企業(yè)已經(jīng)實行了內(nèi)部控制措施，但是整體上還存在很多不足之處，對鐵路的生產(chǎn)造成了影響，因此，必須積極的尋找出適合鐵路內(nèi)部控制的措施進行發(fā)展，探索適合鐵路運輸企業(yè)的方法發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】鐵路運輸企業(yè) 內(nèi)部控制 策略

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)進行管理的重要措施，可以讓企業(yè)的經(jīng)濟活動正常的進展，讓會計信息質(zhì)量得到提升，讓企業(yè)資金安全得到保證，讓企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)法律法規(guī)正常進展，所以，健全與完善內(nèi)部控制體系和加強企業(yè)的防范措施，對企業(yè)經(jīng)營的效率具有很大效果，可以提升企業(yè)運轉(zhuǎn)效率，讓企業(yè)防范風險得到降低。鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營的時候面臨著巨大的壓力，為了讓鐵路企業(yè)在發(fā)展中穩(wěn)定的進行下去，必須要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的情況，實施一定的內(nèi)部控制措施，讓企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，促進我國市場經(jīng)濟的進步和完善。

一、建立鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部主要是指企業(yè)為了保護自身的財產(chǎn)安全，讓會計信息達到真實可靠，讓企業(yè)運營的效率增加的職能控制方式。鐵路企業(yè)在我國的運輸體系中暫居比較重要的位置，是國民經(jīng)濟的有機構(gòu)成。鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展，既能讓人民群眾的生產(chǎn)活動得到滿足，也能保證我國鐵路向產(chǎn)業(yè)化和市場化發(fā)展。我國的鐵路內(nèi)部機制現(xiàn)在面臨著比較重要的問題，處于傳統(tǒng)化向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變的重要時期，經(jīng)營的項目也在不斷增加，范圍也在不斷擴展，內(nèi)部的管理關(guān)系和調(diào)整機制依然需要完善。要通過一系列的內(nèi)部管理控制措施和方法對鐵路企業(yè)內(nèi)部的資源不斷進行優(yōu)化，讓鐵路企業(yè)在市場化的運轉(zhuǎn)中，提高自我競爭力。

二、我國鐵路運輸企業(yè)實施內(nèi)部控制的狀況

實施內(nèi)部控制對于鐵路運輸企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營水平的提升具有顯著作用。從當前鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展來看，我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制體系主要面臨以下幾個問題：

（一）內(nèi)部控制制度不夠健全

完善的控制制度是鐵路企業(yè)運營的前提，是進行企業(yè)內(nèi)部控制的主要依據(jù)?，F(xiàn)階段，我國鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部機制還沒有形成統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)，在進行內(nèi)部控制制度完善的時候缺乏專業(yè)性指導(dǎo)，導(dǎo)致我國鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制效果不佳。

（二）缺乏專業(yè)性高素質(zhì)人才

人才是鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，高質(zhì)量的人才可以對內(nèi)部運行的情況進行掌握和控制，讓鐵路企業(yè)在運行的時候安全有效的進展，但是，從目前我國鐵輪運行的狀況進行分析，我國鐵路運輸企業(yè)缺乏專業(yè)性管理型人才和運輸人才。由于鐵路人力資源的欠缺，還不能及時的將優(yōu)秀的人才吸引到鐵路的運行中，對鐵路運輸企業(yè)造成了巨大的損失，不能滿足現(xiàn)代鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展和需求。

（三）評價體系不夠完善

鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部評價體系不夠完善是我國鐵路企業(yè)在發(fā)展中面臨的主要的問題。鐵路運輸企業(yè)的評價體系主要表現(xiàn)在：一方面，形式比較單一，評價體系經(jīng)常由自我評價和內(nèi)部評價組成，在實際評價的過程中，主要以自我評價為主；另一方面，評價的內(nèi)容不夠完善，現(xiàn)在鐵路公司的評價主要對公司治理、企業(yè)文化、道德素養(yǎng)等軟實力進行評價，對于專業(yè)控制方面很少涉及；最后一方面，在評價的時候缺乏評價指標，在評價的時候沒有一定的依據(jù)，體系建立依然不夠完善。

（四）監(jiān)督存在問題

目前，鐵路運輸企業(yè)已經(jīng)對企業(yè)的內(nèi)部問題實施了監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和風險了也進行了評價。企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作的時候，對審計中存在的違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)進行了處理，發(fā)揮了內(nèi)部監(jiān)督的作用，但是，在鐵路運輸企業(yè)監(jiān)督的時候還存在一定的問題，還不能對企業(yè)內(nèi)部的制度進行評價和審核，也不能對內(nèi)部機制進行監(jiān)督，制約了鐵路企業(yè)的進步和發(fā)展。

三、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制改進的策略

在我國鐵路運輸企業(yè)中，建林和完善內(nèi)部控制策略十分重要，針對鐵路運輸企業(yè)在進行內(nèi)部控制的問題，可以采用以下幾個策略進行：

（一）將內(nèi)部控制制度進行落實

在鐵路運輸企業(yè)運行中，要以國家政策為前提，針對鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的實際情況和特征，制定出合理的、科學(xué)的，并具有可行性的法律、法規(guī)，提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的效果。另外，要將鐵路運輸企業(yè)長遠規(guī)劃作為參考的依據(jù)，充分發(fā)揮制度的優(yōu)越性，為鐵路運輸企業(yè)財務(wù)部提供更加真實、全面、有效的數(shù)據(jù)和信息。另外，要充分掌握鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的運作特征，根據(jù)內(nèi)部控制的特點制定適合鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的制度，采取有力的辦法和措施對鐵路運輸企業(yè)進行控制，最終提高鐵路運輸企業(yè)風險預(yù)警的能力。改變傳統(tǒng)管理中的錯誤理念，為鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制做好保駕護航的工作，最終提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制管理效果。

（二）構(gòu)建鐵路運輸人才管理機制

培養(yǎng)企業(yè)化的管理人才是新時期企業(yè)發(fā)展的重要目標。在市場化的今天，科技和人才的競爭逐漸成為企業(yè)之間競爭的主要環(huán)節(jié)。人才已經(jīng)成為進行企業(yè)實踐操作和實現(xiàn)的主體。構(gòu)建科學(xué)合理的人才管理機制，可以促進更多優(yōu)秀人才加入到企業(yè)的管理中來，可以引進、吸收和留住人才，讓企業(yè)在運營的時候保持活力。在進行內(nèi)部控制體系的框架時，要建立人才培訓(xùn)、人才管理、人才考評等各項人才資源管理機制，讓鐵路建設(shè)的人才素質(zhì)得到提升，將鐵路運輸企業(yè)的資源進行優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展提高更大的智力支持。在進行優(yōu)秀人才管理的時候，可以從以下幾個方面做起：第一，培養(yǎng)鐵路運輸企業(yè)管理中財政管理人員的會計意識和理念，讓從事財政管理的人員形成良好的現(xiàn)代化會計管理意識；第二，加大培訓(xùn)力度，使相關(guān)人員的能力和業(yè)務(wù)知識的熟練度得到提升，多對員工進行鼓勵，調(diào)動員工工作的積極性；第三，培養(yǎng)優(yōu)良的企業(yè)競爭風氣，讓人才的創(chuàng)造和企業(yè)的文化環(huán)境進行融合，提升員工的主人翁意識。

（三）建立全面有效的內(nèi)部控制評價機制

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制評價是比較重要的環(huán)節(jié)。一方面，內(nèi)部控制評價機制可以加強企業(yè)管理對內(nèi)部控制的了解和重視，可以將內(nèi)部的控制環(huán)境進行改善；另一方面，對內(nèi)部控制進行評價可以將內(nèi)部控制的設(shè)計和運行進行反應(yīng)，可以反映內(nèi)部設(shè)計和運行是否有效，可以及時的進行內(nèi)部管理，將潛在的風險得到規(guī)避。在進行內(nèi)部控制評價體系的時候可以從以下幾個方面進行考慮：

1.設(shè)立專門的內(nèi)部控制評價機構(gòu)。內(nèi)部控制評價工作能否進行實施，很大程度和企業(yè)有力的組織機制有關(guān)。要對內(nèi)部控制評價質(zhì)量進行確定，必須要有專業(yè)性和權(quán)威性。從目前鐵路企業(yè)機構(gòu)設(shè)置的情況來看，可以將內(nèi)部審計部門的評價機構(gòu)組成內(nèi)部控制評價工作組，系統(tǒng)的進行內(nèi)部控制體制的評價。

2.建立全面的內(nèi)部控制評價體制。鐵路企業(yè)進行控制評價的時候，要將企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)性的指標進行控制，既要反映企業(yè)整個內(nèi)部控制的指標，也要對非財務(wù)的有效性進行評價。內(nèi)部評價主要包括制定評價方案、組成評價組、認識控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編制評價報告的環(huán)節(jié)。

（四）健全鐵路運行企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

通過內(nèi)部監(jiān)督的實施，可以讓企業(yè)內(nèi)部控制的制度設(shè)計、運行的過程和成果進行評價，實施確定性的評價報告，讓監(jiān)督及時為鐵路運輸企業(yè)的管理做有效性參考。建立健全監(jiān)督管理機制的時候可以與其他各個部門加強交流與合作，提高這些部門的監(jiān)督意識，發(fā)揮各個部門在管理、監(jiān)督中的重要作用。進行內(nèi)部監(jiān)督機制，還能進行積極有效的結(jié)果評價，將內(nèi)部管理中的問題落到實處，并采取必要手段來改善，促進鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部管理工工作的進展。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施主要是指企業(yè)為了降低運營花費、實現(xiàn)資源優(yōu)化、保證各項活動進展的策略。雖然我國屬于企業(yè)轉(zhuǎn)型時期，但是在完整的監(jiān)督制度實施下，一定會促進我國鐵路運輸?shù)陌l(fā)展，實現(xiàn)社會經(jīng)濟迅速的發(fā)展。

四、結(jié)束語

雖然我國鐵路運輸企業(yè)在改革的過程中，不斷加強內(nèi)部控制的能力，來提升服務(wù)的質(zhì)量和發(fā)展的空間。但是在鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制管理中，還存在很多的問題，比如內(nèi)部控制制度不夠健全，缺乏專業(yè)性高素質(zhì)人才，建立全面有效的內(nèi)部控制評價機制，健全鐵路運行企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。針對這些問題，本文結(jié)合實際的鐵路運輸企業(yè)工作情況，總結(jié)出了提高鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制管理的方法和措施。希望對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能起到積極的作用。

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作者簡歷：張春芬（1975-），女，吉林龍井人，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷，中級會計師，研究方向：企業(yè)會計核算、內(nèi)部控制。