“營改增”對企業(yè)行為影響的實證解析

文/劉波

“營改增”對企業(yè)行為影響的實證解析

文/劉波

在我國企業(yè)運行及發(fā)展的過程中，營改增體系的出現為企業(yè)的運行及行業(yè)的創(chuàng)新提供了系統(tǒng)性的依據。文章在研究中，將企業(yè)營改增作為研究的重點，對企業(yè)行為影響的內容進行了系統(tǒng)性的分析，核心目的是通過對“營改增”理念的分析，實現企業(yè)行業(yè)的創(chuàng)新，為企業(yè)的建立及發(fā)展奠定良好基礎。

“營改增”；企業(yè)行為；影響分析；實證解析

“營改增”主要是指營業(yè)稅改征增值稅，這一內容是我國稅收改革制度的重大舉措，通過營改增項目的確立可以有效推動產業(yè)的發(fā)展，減輕現代企業(yè)中的服務稅務、推動產業(yè)的升級及轉型，并為企業(yè)服務于企業(yè)制造項目的優(yōu)化進行分析，實現增值稅稅收制度的公平性。營業(yè)稅以及增值稅屬于我國稅收結構的重要組成部分，而且，在稅收的過程中占據著十分重要的地位。因此，在企業(yè)運行的過程中，應該按照稅務部門的標準進行征收實物，并對營業(yè)稅項目進行科學性的繳納，降低企業(yè)的繳稅負擔，從而為企業(yè)的運行及創(chuàng)新發(fā)展奠定良好基礎。

一、營改增對企業(yè)稅費的影響

（一）營改增對企業(yè)稅負的影響

在營改增項目研究及分析的過程中，通過對營改增前后服務項目的對比分析，可以分析并認識到營改增項目的出現是否降低了企業(yè)的稅負。同時，在研究的同時，可以將研究方法分為三種，第一，投入產出表是對工具進行的測算及分析，在服務業(yè)的上下游產業(yè)以及投入闡述的系數進行分析，可以對企業(yè)以前的稅負狀況進行比較。第二，營改增實行前后的統(tǒng)計數據進行實例分析，合理進行其他因素的控制，充分保證企業(yè)稅負的影響因素以及相關內容。第三，在一些假設的環(huán)境下，應該進行科學性的邏輯及數量推理，增加營改增稅負的影響。在這種數據研究及分析的過程中，應該有效降低稅負現象，保證稅負狀態(tài)不出現反增的問題。［1］

（二）營改增對企業(yè)績效的影響

在企業(yè)運行的過程中，企業(yè)營改增制度的建立，會影響企業(yè)的績效，在上市企業(yè)運行中，將其公開的數據作為樣本，進行考察及驗收，從而實現對企業(yè)績效的綜合性分析，并為企業(yè)的績效運行提供有效依據。

（三）營改增對企業(yè)股價的影響

營改增制度體系的革新，會對上市企業(yè)的股價造成一定的影響，在稅收改革之后，會對企業(yè)的股價造成一定的沖擊，但是，對于不同的行業(yè)其影響的因素存在著一定的差異性。

（四）營改增對企業(yè)行為的影響

在企業(yè)運行及發(fā)展的過程中，營改增項目的確立會對企業(yè)的行為造成一定的制約，并在一定程度上降低稅負的現象，影響企業(yè)中項目投資的基本結構，以及相關的定價機制。同時，在營改增項目確立的環(huán)境下，可以影響企業(yè)的投資結構以及相關定價價值，有效提升企業(yè)的專業(yè)文化，并為企業(yè)行為的革新提供良好依據。［2］

二、“營改增”在企業(yè)行為中的優(yōu)化對策

（一）構建完善性的稅務籌劃管理機制

在企業(yè)完善性稅務籌劃機制構建中，其籌劃管理制度主要包括以下幾個方面的對策內容：第一，增值稅與企業(yè)的營業(yè)稅存在著一定的差異性，其中的增值稅是一種價外稅，而營業(yè)稅主要是一種價內稅。通過對企業(yè)成本費用預算的分析，需要將原有的購進商品進行支出金額的計算，出售的商品應該按照商品的價格以及稅金之間的區(qū)別進行計算，有效減少主營業(yè)務的收入。在商品定價的過程中，需要在提高商品價格的基礎上實現“營改增”對企業(yè)營業(yè)利潤的影響，充分保證企業(yè)運行的科學性。第二，在企業(yè)增值稅進項稅額與銷項稅額相互抵扣的環(huán)境下，應該實現對產品價格的嚴格性標榜，當年銷售額與一般納稅人的標準線一致時，就應該進行材料的采購及收集，分析產品的價格，認識到價格差異對企業(yè)繳納稅金所造成的影響。對于一些大中型的企業(yè)而言，在其運行的過程中，可以通過獨立采購的形式，進行購貨成本的分析，并優(yōu)先考慮增值稅與納稅人之間的合作關系，強化對物資、材料以及固定資產項目采購的規(guī)范性管理，有效降低采購對企業(yè)經濟造成的影響。［3］

（二）強化企業(yè)行為中的發(fā)票管理

企業(yè)在進行營改增制度之前，一些企業(yè)只需要通過普通的發(fā)票就可以進行對發(fā)票的管理，但是，在營改增項目執(zhí)行之后，由于增值稅存在著可抵扣的相關原則，通常情況下納稅人需要進行增值稅專用發(fā)票的開發(fā)，并在增值稅票務管理的基礎上，實行專業(yè)性的發(fā)票管理機制。因此，在增值稅發(fā)票開具的過程中，企業(yè)應該認真處理好相關的流程，嚴格控制線執(zhí)行以及發(fā)票管理的規(guī)章制度，不能將發(fā)票進行隨意放置，而且也不能出現發(fā)票丟失、借出以及撕毀的現象，并對開出的發(fā)票進行及時記錄，強化對發(fā)票的科學化管理。同時，在企業(yè)發(fā)票流程管理的過程中，存在著稅務部門培訓機制不規(guī)范的現象，應該在強化培訓服務體系的基礎上，實現企業(yè)的高效性發(fā)展，實現企業(yè)的經濟創(chuàng)新。［4］

（三）全面提升會計人員的業(yè)務素養(yǎng)

在企業(yè)運行及發(fā)展的過程中，通過營改增項目體系的確立，規(guī)范化的發(fā)票管理會一定程度上提升財務人員的工作強度，因此，在企業(yè)運行及發(fā)展中，應該全面提升企業(yè)會計人員的綜合素養(yǎng)，優(yōu)化企業(yè)的運行機制，從而為企業(yè)的創(chuàng)新及發(fā)展奠定良好基礎。在全面提升企業(yè)會計人員培養(yǎng)中，應該做到以下幾點內容：第一，充分掌握“營改增”項目信息，在企業(yè)運行及發(fā)展的過程中，財務人員應該對營改增有全面性的認識，通過對財務內容、財務影響以及財務意義的分析，構建創(chuàng)新性的制度管理機制，使財務人員在學習的過程中，掌握專業(yè)性的技術能力，從而為企業(yè)行為的規(guī)劃提供依據。而且，在不同環(huán)境下，營改增項目的設計存在著生產效應以及影響大不相同的狀態(tài)，很多企業(yè)運行中存在著稅負壓力，因此，財務人員應該全面掌握營改增的制度體系，根據企業(yè)的行業(yè)特點，完善企業(yè)的財務機制，從而實現企業(yè)財務管理以及企業(yè)行為的創(chuàng)新發(fā)展。第二，全面增強稅收專用發(fā)票，提升企業(yè)專業(yè)性的發(fā)票管理機制，在增值稅抵扣項目分析中，應該在稅務稽查中對專用發(fā)票進行管理，從而保證企業(yè)發(fā)票的科學化管理，強化企業(yè)的經營理念，從而為發(fā)票制度管理機制的確立提供有效保證。第三，充分保證計稅基數與稅率的綜合分析。在營改增確立之后，企業(yè)方面應當盡快熟悉增值稅與營業(yè)稅新制度下核算方式，進行科學化的制度革新，相關的財務管理人員應該認清企業(yè)的納稅途徑，確認企業(yè)所使用的稅率，實現對企業(yè)稅務以及企業(yè)行為的科學管理。［5］

三、結束語

總而言之，在企業(yè)運行中，通過營改增制度體系的優(yōu)化，應該在企業(yè)行為優(yōu)化的同時做到以下幾點內容：首先，企業(yè)管理人員應該認識到營改增政策的相關內容，促進企業(yè)固定資產的穩(wěn)步投資，為營改增項目政策的優(yōu)化提供積極性的服務支持，實現企業(yè)的經濟發(fā)展。其次，在營改增長期政策構建的過程中，應該構建長效性的制度改革機制，優(yōu)化企業(yè)的服務發(fā)展方向，通過精細化、專業(yè)化以及項目確立，保證企業(yè)的穩(wěn)定運行，從而實現企業(yè)行為的優(yōu)化及企業(yè)項目的創(chuàng)新。

［1］李春瑜.“營改增”對企業(yè)行為影響的實證分析［J］.地方財政研究，2016，01:66-71.

［2］秦文.營改增對企業(yè)財務管理的影響及應對策略［J］.財經界（學術版），2013，22:253.

［3］尹旭.淺談營改增對企業(yè)財務管理的影響以及加強對策［J］.經濟研究導刊，2013，13:145-146.

［4］黃忠意.淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013，07: 64-65.

［5］呂連菊，邱茹蕓.淺析“營改增”對企業(yè)財務管理的影響［J］.會計之友，2015，16:89-91.

（作者單位：融匯通元資產管理有限公司）

上接（第155頁）

東北亞地區(qū)經濟的發(fā)展，逐步提升我國在國際經濟貿易中的地位，實現經濟強國的中國夢［5］。另外，在開展跨國企業(yè)稅收籌劃過程中，企業(yè)必須要實行“走出去”的發(fā)展理念。“走出去”不僅是要在國外設立子公司或分支機構，同時還要將企業(yè)的文化、品牌效應同時實現“走出去”，要不斷提升企業(yè)的資源利用率。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，跨國企業(yè)必須實現產業(yè)結構上的升級，實現現代化企業(yè)的轉型，才能有效的拓展海外經營空間，才能促進國際投資行為，才能實現企業(yè)快速穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）重視國際稅收協(xié)議的相關規(guī)定

開展跨國公司稅收籌劃必須要重視合法性。合法性是區(qū)別跨國公司稅收籌劃與逃稅、漏稅等行為的最本質的特征。由于各國制定的稅收政策具有較大的差異性，且對于產生偷稅、漏稅行為的企業(yè)處罰措施也不盡相同。如果跨國企業(yè)違反了當地的法律法規(guī)規(guī)定，則必然會降低企業(yè)的品牌效應，給企業(yè)造成巨大的損失。因此，在開展跨國公司稅收籌劃時，必須要充分重視國際稅收協(xié)議的相關規(guī)定。另外，跨國企業(yè)該可以參照現行的跨國公司稅收籌劃方式來實現稅負的最小化，如會計計算、資本弱化等方式，在開展跨國公司稅收籌劃時也要充分注重因地制宜，增加稅收籌劃的靈活性，通過有效合法的經濟手段實現經濟利益的最大化［6］。

三、結語

綜上所述，充分利用轉移定價、注重利用現代化信息技術、結合“引進來”與“走出去”的發(fā)展理念、重視國際稅收協(xié)議的相關規(guī)定是開展跨國稅收籌劃的有效策略，通過高效、科學的方法實現稅負的最小化、經濟收益的最大化。

［1］閆學忠.稅收籌劃在企業(yè)中的應用策略研究——以某連鎖超市整體業(yè)務稅收籌劃為例［J］.注冊稅務師，2015，02（01）: 42-45.

［2］呂勝，劉霞玲.“引進來”和“走出去”戰(zhàn)略中我國跨國公司的國際稅收籌劃［J］.經營與管理，2015，03（06）:50-51.

［3］葛剛.新會計準則下稅收籌劃的方法與策略——基于國際準則的視角［J］.財經界（學術版），2015，02（11）:326.

［4］沈寶福.優(yōu)惠型企業(yè)稅務籌劃方法的實踐與探討——以上海紡織發(fā)展總公司為例［J］.會計之友，2013，01（08）:88-90.

［5］周書靈，李仲軼，寧青青.小企業(yè)稅收籌劃研究——基于小企業(yè)會計準則與企業(yè)所得稅法之差異［J］.商丘師范學院學報，2013，05（07）:94-96.

［6］呂偉.分析師跟蹤、產權安排與公司避稅行為——來自新企業(yè)所得稅法實施后的經驗證據［J］.山西財經大學學報，2010，02（11）:60-66.

（作者單位：山東省國際投資促進中心）