淺談在財務管理中加強會計監(jiān)督的幾點思考

文/李波

淺談在財務管理中加強會計監(jiān)督的幾點思考

文/李波

會計監(jiān)督作為做好經(jīng)濟管理的重要渠道之一，其宗旨是改變各個經(jīng)營部門的管理方案與經(jīng)營過程，以此改變經(jīng)營效益。針對單位經(jīng)營過程與經(jīng)濟活動的科學性、合理性與真實性進行監(jiān)督，從根本上確保經(jīng)營單位相關活動滿足國家財務要求與法規(guī)。也只有滿足單位定期、規(guī)劃、經(jīng)營與預算要求，才能不斷提高經(jīng)營效益，從源頭上減小成本消耗。

財務管理；會計監(jiān)督；思考

一、目前財務管理會計監(jiān)督潛在問題與所處形勢，法規(guī)、法令有待完善，很多條款有待提高實踐性

相關法規(guī)與法律條款的權威性與嚴肅性得不到落實與尊重，具體如：在《會計法》中：對于嚴重影響社會與國家公眾權益收入，又不向財政、部門、稅務單位、審計機構、主管部門報告，同時情節(jié)惡劣的情況，必須給予嚴厲的行政處罰；對單位財產(chǎn)帶來重大財產(chǎn)損失，同時形成犯罪的情況，必須承擔刑事責任。這種規(guī)定是非常合理、科學的，但是在實踐上缺乏力度。在現(xiàn)實工作中，針對企業(yè)當局管理人員的違規(guī)與違法行為，如果會計人員知情不報，不僅會違背會計法的相關要求，還必須承擔一定的法律責任；一旦向上級部門舉報，很可能在日后的工作中遭到打擊，無形中將會計人員推入了進退兩難的尷尬局面。受自身利益影響，大部分會計人員在工作中很難落實相關規(guī)定，這樣對法律的嚴肅性也構成了很大的影響。再如：在《會計法》中，為了保障企業(yè)會計資料與相關信息的真實性、完整性與合理性，單位會計人員和行政領導都被賦予了一定的會計責任，把同一責任分配到多個主體，很可能影響實踐活動，一旦出現(xiàn)問題，就會發(fā)生推脫責任、扯皮等現(xiàn)象。

二、會計基礎工作部署有待規(guī)范，讓會計監(jiān)督逐漸喪失物質保障

財政單位很注重基礎會計工作，并且擬定了很多規(guī)章體系，用來約束會計基礎工作。因為相關單位的領導重視力度不夠，或者會計人員的個人素養(yǎng)不高，在培訓學習上存在問題，違紀違規(guī)現(xiàn)象嚴重，都會影響會計基礎部門與相關工作的規(guī)范性。另外，財務數(shù)據(jù)失真，對賬不及時，科目理解與區(qū)分存在問題等，都會影響相關工作的展開。一旦單位賬目凌亂，數(shù)據(jù)缺乏真實性，財產(chǎn)存在問題等，以此為背景的監(jiān)督，大部分只是紙上談兵，沒有可信度。如果內部監(jiān)督?jīng)]有管控能力，就很難真正展現(xiàn)監(jiān)督價值。截至目前，國內已經(jīng)形成良好的內部監(jiān)督體系，如：特殊崗位的人員職責不能相容，出納和會計不能由同一人員擔任，都是內部會計監(jiān)督的展現(xiàn)。而這些制度對既定任務與目標的完成，抑制腐敗都有很大作用，但是事實上，它對企業(yè)領導人難以形成高效的管控?！稌嫹ā返?8條指出：會計人員、部門、針對違背國家統(tǒng)一頒布的會計事項與法規(guī)，有理由拒絕辦理，或者按照相關法令要求糾正。

它給予了會計從業(yè)人員與會計機構有權監(jiān)督本單位經(jīng)濟活動的權利，由于會計都是單位領導親自聘用的，而會計人員的升遷、任免與獎懲都由企業(yè)領導層決定，讓會計人員在企業(yè)集體經(jīng)營與管理中很難擁有獨立的空間與地位，尤其是利潤關系著本單位經(jīng)營與領導。一來，會計從業(yè)人員始終是內部人員，和單位利潤與發(fā)展直接掛鉤，會計從業(yè)人員在對相關業(yè)務活動進行監(jiān)督的同時，勢必會涉及自身利潤，在個人利益前，也是對會計人員思想覺悟與職業(yè)素養(yǎng)的考驗。二則，如果會計人員依然堅守原則，很可能違背財會規(guī)定，甚至面臨領導者刁難與打擊。只有發(fā)生大的問題，外部監(jiān)督部門才會派專門的人員進行解決，這樣也就生成了會計人員“站得住頂不住，站得住的轉不住”等問題，從整體上影響著會計人員工作積極性。鑒于此，大多數(shù)會計人員使用的是消極應對的方式，這樣也就影響了內部會計的監(jiān)督能力，讓很多國有資金被會計人員悄無聲息的應用到不法區(qū)域，讓社會利益與國家財產(chǎn)遭到較大的影響。

三、會計人員綜合素養(yǎng)不夠，缺乏職業(yè)與道德理念

會計信息更多來源于企業(yè)內部，而摻假的會計信息也是出于會計人員，之所以發(fā)生這種情況的原因是：1.會計人員缺乏監(jiān)督意識與理念，法制理念還需要完善，執(zhí)法、守法、學法得不到貫徹，難以真正領會、分析、理解法律內涵，這也是制假始終存在的原因；2.會計工作人員缺少風險意識，判斷職業(yè)的能力較差；3.會計從業(yè)人員的道德理念不夠，缺乏自我管控能力，在唯命是從與權大于法的影響下，刻意造假；4.會計從業(yè)人員的整體素養(yǎng)不夠，學歷、知識構造與業(yè)務能力都存在問題，大部分在沒有經(jīng)過專業(yè)培訓就直接上崗，由于不精通會計業(yè)務，勢必會影響會計信息的真實性。在財務管控中，必須做好監(jiān)督策略的思考，在《會計法》中指出：必須建成社會、內部與國家監(jiān)督統(tǒng)一的會計監(jiān)督結構，在規(guī)范、統(tǒng)一會計行為的同時，從根本上確保會計資料的完整性與真實性，以此改善經(jīng)濟利潤，確保社會主義市場經(jīng)濟正常進行。期間，會計內部監(jiān)督體系對保障資產(chǎn)安全具有重要影響，它滿足國家法律體系與經(jīng)營過程，在改善管理與經(jīng)營效率的同時，做好風險控制，形成良好的管理形式，具體包含財務會計、負責人、互相制衡的審計監(jiān)督體系。針對怎樣優(yōu)化單位內部的會計監(jiān)督與審計問題，除了要整合現(xiàn)實會計工作與《會計法》，還必須增強管理進程，從根本上確保會計工作權利和信息處理質量。

四、清楚單位會計行為的主要負責人

修正之后的《會計法》指出：相關負責人是單位活動以及行為的責任主體部分，必須對該單位的會計資料與會計工作完整性與真實性全權負責，并且按照法律要求執(zhí)行。一是認真貫徹法律職責，單位負責人必須結合實際情況，提高遵紀守法的自覺性，這樣才能做好單位領導，并且優(yōu)化內部監(jiān)督，讓會計關系更加順暢，讓相關工作正常實施，確保會計信息的完整性與可靠性。二是嚴格內部監(jiān)管，相關負責人與責任人有義務保障相關制度正常實施，除了要明確會計事物相關權利與職責，還必須清楚經(jīng)濟事項的實施與決策，以做好約束監(jiān)督，清查財產(chǎn)范圍與工作程序，然后再優(yōu)化內部程序與審計過程。三是做好帶頭工作，保障國家紀律。單位負責人必須時刻清楚自身肩負的責任，在帶頭執(zhí)法、以身作則、沒有干預的基礎上，讓會計從業(yè)人員嚴格依照相關法律進行，不得強令、指使、授意會計人員與機構參與到會計違法工作中，真正落實國家財政規(guī)范與紀律要求，這樣才能改善會計信息處理質量。

五、做好全過程財務管理與控制

會計與財務始終是兩個不同領域的活動，并且以互相依賴、聯(lián)系的狀態(tài)呈現(xiàn)。財務管理則是組織與處理資金活動所展現(xiàn)的經(jīng)濟關系與管理過程。一種以事前與事中控制為主線，在市場競爭與科學技術不斷深入的當下，財務管理重心開始從資金管理不斷往財務會計和監(jiān)督等領域靠近，然后向事中與事前控制為主的控制體系遞進。利用對相關活動的有效管控，從根本上確保單位資產(chǎn)的完整度與安全性，這樣才能不斷提高經(jīng)濟效益與利潤。另一種是對資金運動實施監(jiān)控，財務管理的根本任務是做好資金與經(jīng)營過程的監(jiān)控，包含有步驟的籌集資金，保障資金應用率與經(jīng)濟效益，參加到?jīng)Q策與經(jīng)營期間，通過事前控制，從根本上確保經(jīng)營活動與財務監(jiān)管，最后整合要求確立職工與企業(yè)、投資人員間的關系。

六、規(guī)范會計管理操作

結合企業(yè)要求與會計工作的客觀要求設置對應的會計崗位，根據(jù)按崗設人、按事設崗的原則，讓相關人員各司其職，以達到改善會計崗位配置的有效性與合理性的目的，同時這也是確保過程管理的方式之一。一是重視崗位牽制與關聯(lián)作用。在設置會計崗位時，必須注重縱向與橫向關系，以達到互相制約和監(jiān)督的效果。二是規(guī)范會計基礎工作。規(guī)范會計基礎工作對確保基本操作與核算具有重要影響，必須將經(jīng)營過程和會計直接相關的經(jīng)濟業(yè)務依照客觀要求進行處理，這樣才能讓業(yè)務處理更加標準、規(guī)范，最終避免職責不清與手續(xù)不嚴等問題產(chǎn)生，從而讓會計基礎性工作滿足相關規(guī)范與要求。三是優(yōu)化會計處理程序。一套有效的會計處理程序應該包含設置科目、審核與傳遞會計憑證、核算工作、設置會計賬簿與記賬等。在做好會計程序處理、復核與手續(xù)控制的過程中，從根本上確保會計信息處理的完整性、及時性與真實性。四是給予可靠真實的信息。會計信息更多的是單位經(jīng)營過程與相關活動的反映，體現(xiàn)為會計賬簿、憑證與報表。會計憑證則是經(jīng)濟業(yè)務記錄與生成的書面表示；會計賬簿全面、精確的說明了某個單位的經(jīng)營過程與業(yè)務發(fā)展，在加工后生成對應的信息簿；會計報表反映了某個單位的經(jīng)營狀況與財務成果。在規(guī)范技術處理與會計工作的同時，保障會計信息的完整性與真實性。

七、獨立實施內部審計與監(jiān)督

內部審計是除去財會部門，專門由審計人員處理的單位審計，涉及對本單位財務收支以及和本單位經(jīng)營過程的合理性、合法性進行一系列有效的內部監(jiān)督與審計。通過建成有效的內部審計方案，從根本上幫助單位優(yōu)化內部管理與監(jiān)督，在自覺遵守相關法律要求的同時，讓國有資產(chǎn)增值、保值，這樣才能提高資金應用率，保障應用效益。一是規(guī)范審計過程，讓職能評價發(fā)揮作用?；诂F(xiàn)代市場經(jīng)濟背景，大部分企業(yè)決策與經(jīng)營方案都對經(jīng)營過程與實施有很大的依賴。為了拓展內部審計空間，讓審計步驟與行為更加規(guī)范，必須建成有效的內部審計框架，做好企業(yè)報表與會計制度的審簽工作，這樣才能突出職能評價與審計，更好的推進企業(yè)管理與發(fā)展。二是掌握工作重點，更好的發(fā)揮內部審計職能。內審人員與機構必須參與到單位經(jīng)營與經(jīng)濟活動中，將經(jīng)濟活動事后監(jiān)督向事中與事前控制轉變，同時結合單位實際情況進行審計決策、內部控制與責任審核等各種工作，這樣才能讓內部審計功能發(fā)揮到最大。三是提高后續(xù)審計效益，并且認定審計。內部審計和管理必須在后續(xù)審計與管理的背景上，做好重大投資、經(jīng)濟活動與經(jīng)營過程的跟蹤與審計工作，在規(guī)范賬務處理，確保審計合法性與合規(guī)性的基礎上，從根本上確保內部審計規(guī)范、延續(xù)，優(yōu)化企業(yè)管理，最大程度避免造價問題產(chǎn)生。

［1］張玉梅.試論行政事業(yè)單位如何強化會計監(jiān)督［J］. 財經(jīng)界（學術版），2016（10）.

［2］李維花.探析會計監(jiān)督不力的原因及改善措施［J］. 福建質量管理，2015（12）.

［3］王敏.會計監(jiān)督存在的問題與解決對策［J］. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2014（21）.

［4］張捷.強化會計監(jiān)督，努力杜絕會計造假問題［J］.科技創(chuàng)新導報，2010（31）.

（作者單位：甘肅省張掖公路管理局應急搶險保障中心）