夯實(shí)財(cái)稅基礎(chǔ) 規(guī)范財(cái)稅工作防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn) 助力公司效益提升

黃霏雯 李獻(xiàn)立

（1.國網(wǎng)安徽省電力公司亳州供電公司 安徽亳州 236800 2.國網(wǎng)安徽省供電公司 安徽合肥 230000）

夯實(shí)財(cái)稅基礎(chǔ) 規(guī)范財(cái)稅工作防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn) 助力公司效益提升

黃霏雯1李獻(xiàn)立2

（1.國網(wǎng)安徽省電力公司亳州供電公司 安徽亳州 236800 2.國網(wǎng)安徽省供電公司 安徽合肥 230000）

財(cái)稅籌劃管理是財(cái)務(wù)集約化管理的重要組成部分。亳州公司按照網(wǎng)省公司統(tǒng)一部署，圍繞“重籌劃、爭政策、抓規(guī)范、強(qiáng)基礎(chǔ)、防風(fēng)險(xiǎn)”，扎實(shí)推進(jìn)財(cái)稅集約化管理。亳州公司在稅收管理上嚴(yán)格執(zhí)行依法合理納稅，通過夯實(shí)財(cái)稅管理基礎(chǔ)，規(guī)范財(cái)稅工作，強(qiáng)化財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控能力，開展財(cái)稅籌劃，合理納稅，為公司經(jīng)營活動提供有力的支持。

近年來，按照網(wǎng)省公司統(tǒng)一部署，亳州公司扎實(shí)推進(jìn)財(cái)稅集約化管理，按要求完成各項(xiàng)工作任務(wù)，有力地促進(jìn)了公司效益提升。

夯實(shí)財(cái)稅基礎(chǔ)；規(guī)范財(cái)稅工作；財(cái)稅管理；風(fēng)險(xiǎn)管控

1 專業(yè)管理的目標(biāo)描述

亳州公司財(cái)稅籌劃管理工作目標(biāo)是：以依法納稅為前提，夯實(shí)財(cái)稅基礎(chǔ)，防控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)；以稅收籌劃為手段，暢通溝通渠道，爭取政策支持，降低稅收成本。

2 財(cái)稅管理主要做法

財(cái)稅管理是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、專業(yè)性高、風(fēng)險(xiǎn)性大的工作，亳州公司為實(shí)現(xiàn)公司財(cái)稅籌劃管理工作目標(biāo)，采取有效措施，開展財(cái)稅管理提升相關(guān)工作，并取得良好效果。

2.1 提前介入，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)意識

①加強(qiáng)政策宣傳，利用公司網(wǎng)站、內(nèi)部郵箱、工作簡報(bào)、微信賬號等多種平臺，定期發(fā)布與公司經(jīng)營相關(guān)的國家財(cái)稅政策及相關(guān)案例，增強(qiáng)全員的納稅管理意識，給職工宣傳和講解相關(guān)的稅收政策，加強(qiáng)了職工依法誠信納稅的意識，營造了內(nèi)部和諧的納稅環(huán)境，進(jìn)一步提高前端業(yè)務(wù)人員的財(cái)稅知識水平，使前端涉稅業(yè)務(wù)開展更加規(guī)范；②主動匯報(bào)稅務(wù)工作，主動向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)公司稅收工作開展情況，列示網(wǎng)省公司財(cái)稅管理工作要求，反映稅收管理工作遇到的困難問題，爭得領(lǐng)導(dǎo)的支持和理解（見圖1）。

通過上述工作的有效開展，公司管理層稅收風(fēng)險(xiǎn)意識得到加強(qiáng)，財(cái)稅管理工作重要性得到提高，并取得良好效果，財(cái)稅管理提前介入機(jī)制也得到了確立，公司財(cái)稅管理工作從被動的事后核算變?yōu)橹鲃拥氖虑盎I劃，并將財(cái)稅管理貫穿于公司業(yè)務(wù)流程的始終。

圖1 財(cái)稅管理指標(biāo)體系

2.2 加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)素質(zhì)提升

開展常態(tài)化培訓(xùn)機(jī)制，邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)師事務(wù)所對財(cái)稅人員進(jìn)行最新稅務(wù)知識更新培訓(xùn)；對于重大稅務(wù)問題進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋稅收優(yōu)惠政策講解、最新稅務(wù)政策、所得稅匯算清繳、研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除等等。利用網(wǎng)絡(luò)交互式稅務(wù)知識解答方式等方式進(jìn)行在線知識更新培訓(xùn)，提高財(cái)稅人員的知識水平。

2.3 規(guī)范明確財(cái)稅業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化稅務(wù)信息化管理

為嚴(yán)格財(cái)稅管理，從申報(bào)納稅、發(fā)票管理、涉稅會計(jì)處理到政策更新、財(cái)稅籌劃等方面規(guī)范并明確相關(guān)業(yè)務(wù)流程，充分考慮流程關(guān)鍵管控點(diǎn)的設(shè)置，強(qiáng)化關(guān)鍵管控點(diǎn)的管控，要求財(cái)稅人員嚴(yán)格按照流程開展財(cái)稅業(yè)務(wù)工作，財(cái)稅業(yè)務(wù)操作做到了標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。

2.4 全面開展稅收預(yù)算管控

亳州公司將稅收預(yù)算納入公司全面預(yù)算管理體系，按年編制稅收預(yù)算方案，按月實(shí)施稅收現(xiàn)金流預(yù)算管控。稅收預(yù)算能夠起到預(yù)警、控制的作用，預(yù)算執(zhí)行偏差均能有效控制，確保公司能夠及時(shí)足額納稅，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 厘清公司涉稅項(xiàng)目，緊抓稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法的規(guī)定，亳州公司繳納的稅費(fèi)主要包括增值稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅等。亳州公司在綜合分析經(jīng)營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，厘清涉稅項(xiàng)目，緊抓稅務(wù)籌劃重點(diǎn)，做好稅務(wù)籌劃工作。

2.5.1 加強(qiáng)增值稅全過程管理，進(jìn)項(xiàng)稅做到應(yīng)抵盡抵

增值稅是電網(wǎng)企業(yè)的最大稅種，納稅籌劃的關(guān)鍵是進(jìn)項(xiàng)稅額如何足額、及時(shí)抵扣。作為分公司，亳州公司根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，明確財(cái)務(wù)崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，傳遞和收集稅收數(shù)據(jù)、計(jì)算和分配稅金、憑證集中處理等稅收管理業(yè)務(wù)流程，提高了工作效率和質(zhì)量。

重點(diǎn)抓好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，要求購置貨物、接受勞務(wù)時(shí)要取得合法、完整的增值稅發(fā)票。財(cái)務(wù)人員在結(jié)算環(huán)節(jié)對應(yīng)取得而未取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)拒絕辦理，加強(qiáng)增值稅發(fā)票索要力度，加快物資發(fā)票傳遞和校驗(yàn)工作。強(qiáng)化對“認(rèn)證”和“申報(bào)”環(huán)節(jié)的重視，及時(shí)有效進(jìn)行抵扣。公司要求在最短的時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行專用發(fā)票認(rèn)證，及時(shí)抵扣當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅，為企業(yè)爭取資金的時(shí)間價(jià)值。

2.5.2 深入開展個(gè)稅籌劃，有效維護(hù)廣大員工基本利益

（1）充分領(lǐng)會國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算個(gè)人所得稅方法問題的通知》的相關(guān)規(guī)定。

（2）在年終獎優(yōu)惠政策中，存在6個(gè)年終獎計(jì)算扣稅盲區(qū)臨界點(diǎn)，也就是說在以下6個(gè)區(qū)間里，年終獎高的人扣稅后實(shí)際收入會低于年終獎少的人。為了切實(shí)減輕員工稅負(fù)，避免出現(xiàn)多發(fā)1元年終獎金導(dǎo)致多交千余元個(gè)稅的現(xiàn)象，通過分析新的稅收政策對月工資薪金與年終獎在適用稅率確認(rèn)上的差異，利用月工資薪金稅率與年終獎稅率對應(yīng)的所得額之間的不同，盡量采用低稅率的所得額進(jìn)行組合，將所得額在月工資薪金與年終獎之間分配，形成應(yīng)納稅所得額最佳分配明細(xì)表。

（3）積極向稅務(wù)部門爭取公司殘疾人員個(gè)人所得稅的減免。為保障公司殘疾人員個(gè)人利益，積極向稅務(wù)部門爭取個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

2.6 稅務(wù)工作內(nèi)部控制嚴(yán)密，風(fēng)險(xiǎn)管控措施得力

2.6.1 實(shí)施稅務(wù)內(nèi)部控制

結(jié)合實(shí)際情況，要求稅務(wù)管理部門和人員嚴(yán)格遵循內(nèi)控流程開展稅收業(yè)務(wù)工作，密切關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)和重要標(biāo)志性事項(xiàng)，建立長效管控措施，通過稅收內(nèi)控的實(shí)施將重大風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化、日常化，確保風(fēng)險(xiǎn)的可控、在控和能控。

2.6.2 強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

積極開展稅務(wù)檢查。定期組織開展增值稅、個(gè)人所得稅以及發(fā)票專題自查，并在自查的基礎(chǔ)上對重點(diǎn)單位開展現(xiàn)場檢查。通過對財(cái)稅業(yè)務(wù)的系列檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)稅業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行及時(shí)糾正；同時(shí)對于存在的管理缺陷，通過制度健全、修訂等方式予以完善，防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.6.3 嚴(yán)格稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考核

公司將稅務(wù)工作完成情況納入到業(yè)績考核中，確保稅務(wù)工作的順利開展，提高稅務(wù)管理水平。公司高度重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制納入到全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，并據(jù)此開展稅收風(fēng)險(xiǎn)評估、稅收管理成本與效益分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等工作。

3 財(cái)稅管理的主要成效

3.1 優(yōu)化了政策環(huán)境，降低了稅收風(fēng)險(xiǎn)

公司注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，主動匯報(bào)公司經(jīng)營情況，面臨的困難和問題，得到了稅務(wù)部門的理解和支持。

在公司合并、“三集五大”體系建設(shè)過程中等，因機(jī)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)重組涉及到稅務(wù)登記變更、票據(jù)使用、管轄權(quán)轉(zhuǎn)移等一系列問題，通過與各級稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，均得到了妥善解決，確保了各項(xiàng)稅務(wù)工作順利推進(jìn)。

3.2 提高了管理水平，樹立了誠實(shí)守信、依法納稅的企業(yè)形象

近年來，公司加強(qiáng)財(cái)稅籌劃管理，依法依規(guī)納稅水平不斷提高；支持、配合稅務(wù)部門的征管工作，及時(shí)、準(zhǔn)確報(bào)送所需資料；入庫稅收穩(wěn)定增長，為國家財(cái)政和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)，樹立了誠實(shí)守信、依法納稅的企業(yè)形象，得到了稅務(wù)部門的高度評價(jià)和社會各界的充分肯定。

3.3 進(jìn)一步夯實(shí)財(cái)稅管理基礎(chǔ)，提高財(cái)稅管理水平

公司加大財(cái)稅管理制度建設(shè)工作，細(xì)化關(guān)鍵內(nèi)容，對重要的涉稅事項(xiàng)的內(nèi)容、要求、責(zé)任在相關(guān)制度中進(jìn)一步明確。對涉稅事項(xiàng)的處理過程、處理結(jié)果、依據(jù)的稅收政策資料要求建立備查簿分類別進(jìn)行登記等。做好財(cái)稅崗位交接制度，做好后續(xù)、銜接管理。依托信息化環(huán)境，充分運(yùn)用ERP、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，逐步統(tǒng)一涉稅業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)各稅種稅金計(jì)算提取、分配與計(jì)算功能，提高了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率，增強(qiáng)了系統(tǒng)監(jiān)控分析的準(zhǔn)確性與操作性。

4 下一步工作思路

亳州公司財(cái)稅管理工作取得了一定成效，但公司的財(cái)稅管理工作與網(wǎng)省公司財(cái)力集約化管理要求還存在一定差距，涉稅風(fēng)險(xiǎn)依然存在。下一步，公司將緊密圍繞“三集五大”體系建設(shè)，結(jié)合亳州地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，著重做好以下工作：

4.1 加大稅收籌劃力度，繼續(xù)爭取政策支持

公司將加強(qiáng)籌劃、爭取政策始終作為稅務(wù)管理的重要內(nèi)容來抓。今后，公司將繼續(xù)做好政策研究與稅收籌劃工作，重點(diǎn)加強(qiáng)對新出臺政策的研究落實(shí)，如“電網(wǎng)投資項(xiàng)目三免三減半”政策，“營改增”政策等，同時(shí)繼續(xù)加強(qiáng)與政府主管部門的聯(lián)系，爭取更多財(cái)稅政策支持。

4.2 開展研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的研究

公司目前的核算模式下，僅能對外委項(xiàng)目通過研發(fā)支出核算，歸集相關(guān)費(fèi)用并加計(jì)扣除。雖然通過研發(fā)支出核算，但研發(fā)項(xiàng)目資料不符合加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致公司研發(fā)支出不能夠很好的進(jìn)行加計(jì)扣除，從而產(chǎn)生加計(jì)扣除不完全的問題。為解決該部分可加計(jì)研發(fā)費(fèi)的流失，公司擬對開發(fā)研發(fā)費(fèi)進(jìn)行專題研究，進(jìn)行檔案資料標(biāo)準(zhǔn)化管理，如實(shí)反映科研成果，為加計(jì)扣除做基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，提高加計(jì)扣除額度，為企業(yè)帶來更大效益。

4.3 財(cái)稅人員知識更新常態(tài)化，打造一支高素質(zhì)的專責(zé)隊(duì)伍

開展多種形式的培訓(xùn)，及時(shí)更新知識，提高技能；加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流，對實(shí)際工作中遇到的問題進(jìn)行研究討論，提出解決方案；組織開展課題研究，發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀人才，培養(yǎng)骨干力量。努力打造一支高素質(zhì)的專責(zé)隊(duì)伍，推動公司稅務(wù)管理水平再上臺階。

F812.42

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1004-7344（2016）26-0252-02

2016-8-29