國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率分析與政策建議

羅青

摘 要 如何完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，如何加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的效率，是很多國(guó)有企業(yè)一直討論不休的課題。本文首先闡述了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率的內(nèi)涵及其重要意義，其次論述了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了提高國(guó)企內(nèi)部控制效率的政策和建議。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制效率 政策建議

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率的內(nèi)涵

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率的內(nèi)涵有幾個(gè)方面的解釋。有些學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制效率是控制成本和控制效益之間的比。倘若控制效益比控制成本高，那么內(nèi)部控制就是有效率的，兩者差距越大，說(shuō)明控制效率越好。也有學(xué)者指出內(nèi)部控制效率就是控制目標(biāo)的完成程度，控制目標(biāo)完成得越好，內(nèi)部控制效率越高。從外延的角度看，內(nèi)部控制效率包括設(shè)計(jì)效率、執(zhí)行效率以及評(píng)價(jià)效率。所謂設(shè)計(jì)效率，就是內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)時(shí)的效率，包括設(shè)計(jì)的嚴(yán)密性和實(shí)效性等。執(zhí)行效率是指內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中的效率，包括是否有效實(shí)施已經(jīng)設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制程序。評(píng)價(jià)效率就是指在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)的效率，即所花的精力和時(shí)間等。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率的重要意義

（一）影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制效率高的企業(yè)，其發(fā)展戰(zhàn)略必然也會(huì)跟著推進(jìn)，并且推進(jìn)得良好。內(nèi)部控制效率低，非常阻礙企業(yè)的發(fā)展，并且不利于企業(yè)的發(fā)展。高的內(nèi)部控制效率意味著企業(yè)擁有良好的執(zhí)行力，并且能夠達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)。這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常必要的，并且不可缺少。而低的內(nèi)部控制效率意味著不能很好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，不能夠達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)，這類企業(yè)想要獲得長(zhǎng)足的發(fā)展是不可能的。內(nèi)部控制會(huì)影響到方方面面，會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，影響企業(yè)的戰(zhàn)略能否實(shí)現(xiàn)。

（二）完善企業(yè)的管理制度

內(nèi)部控制制度的形成是企業(yè)管理制度的重要組成部分。好的內(nèi)部控制制度可以完善企業(yè)的管理制度，有效維護(hù)企業(yè)的管理效果，體現(xiàn)企業(yè)的管理效率。高效率的內(nèi)部控制制度可以更好地完善管理制度，也能幫助更好地執(zhí)行各項(xiàng)企業(yè)活動(dòng)。企業(yè)的管理制度包括內(nèi)部控制制度，包括基本的公司規(guī)章制度等。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行可以更好地完善企業(yè)的管理制度。基本的規(guī)章制度員工一般都會(huì)遵守，倘若不遵守，那么必定會(huì)有一定的懲罰，但是高效的內(nèi)部控制卻不是每個(gè)企業(yè)都擁有的。有的企業(yè)辦事效率低下，權(quán)責(zé)不清楚，業(yè)務(wù)不細(xì)分等，造成企業(yè)運(yùn)行效果不佳，這些都不利于企業(yè)的管理，也不利于企業(yè)管理制度的完善。

（三）有利于推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化建設(shè)需要從方方面面去推進(jìn)。內(nèi)部控制的執(zhí)行效率就是企業(yè)文化的重要組成部分。一個(gè)擁有良好內(nèi)部控制的企業(yè)，一定擁有高效率的企業(yè)文化，同時(shí)也不會(huì)形成拖拉、職責(zé)不清等不好的企業(yè)氛圍。這些是企業(yè)文化的重要組成部分。良好的企業(yè)文化需要有良好的內(nèi)部控制作為保障，而良好的內(nèi)部控制又是良好企業(yè)文化的重要組成部分。因此，一個(gè)高效的內(nèi)部控制可以更好地推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，從而創(chuàng)造更好的企業(yè)文化，留住更多的人才，使企業(yè)發(fā)展得更好。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率低的原因

（一）缺乏足夠的認(rèn)識(shí)

大多數(shù)國(guó)有企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的效率對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性，認(rèn)為只要經(jīng)營(yíng)好一個(gè)企業(yè)，取得良好的業(yè)績(jī)，就能夠把企業(yè)安安穩(wěn)穩(wěn)地發(fā)展下去。事實(shí)上，內(nèi)部控制的效率問(wèn)題關(guān)系到一個(gè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。一個(gè)好的企業(yè)必定擁有足夠高效率的內(nèi)部控制體系，并且堅(jiān)定地執(zhí)行這一套體系。而發(fā)展落后或者最后被淘汰的企業(yè)都是一些內(nèi)部控制效率低下的企業(yè)。企業(yè)不能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制效率的重要性，將會(huì)導(dǎo)致很大的災(zāi)難。短則會(huì)影響企業(yè)的效率，長(zhǎng)則會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)不下去。

（二）信息技術(shù)手段落后

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率低下還有一個(gè)重要原因就是信息技術(shù)手段落后。信息技術(shù)手段落后會(huì)導(dǎo)致很多只需要機(jī)器完成的東西讓人工來(lái)完成，這就造成了效率的低下。例如，審核相關(guān)的憑證，可以通過(guò)大批量的審批提高效率，但是有的企業(yè)沒(méi)有設(shè)置這樣一個(gè)功能，導(dǎo)致需要一個(gè)個(gè)憑證簽字審批，給工作帶來(lái)了很多的不便利。由此可見，技術(shù)手段落后會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下。

（三）文化建設(shè)不到位

擁有良好內(nèi)部控制的企業(yè)一定擁有高效率的企業(yè)文化，同時(shí)也不會(huì)形成拖拉、職責(zé)不清等不好的企業(yè)氛圍。這些是企業(yè)文化的重要組成部分。良好的企業(yè)文化需要有良好的內(nèi)部控制作為保障，而良好的內(nèi)部控制又是良好企業(yè)文化的重要組成部分。文化建設(shè)不到位會(huì)影響內(nèi)部控制的發(fā)揮。因?yàn)榇蟛糠秩藳](méi)有重視企業(yè)的內(nèi)部控制，而上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也沒(méi)有強(qiáng)調(diào)，并且企業(yè)文化中已經(jīng)形成了辦事拖拉、經(jīng)常越權(quán)、權(quán)責(zé)不分等現(xiàn)象，這自然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制效率的低下。這種低效率和不規(guī)范植根于文化建設(shè)中，必須要鏟除。

四、如何提升國(guó)企內(nèi)部控制的效率

（一）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

如上文所說(shuō)，企業(yè)文化與內(nèi)部控制效率息息相關(guān)。良好的企業(yè)文化可以塑造一個(gè)高效的內(nèi)部控制執(zhí)行效果。因此，國(guó)有企業(yè)要更加注重企業(yè)文化的建設(shè)。加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，首先得樹立一個(gè)高效、不拖拉的企業(yè)文化，其次根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度，不可出現(xiàn)越權(quán)、權(quán)責(zé)不分等情況，對(duì)于違規(guī)行為應(yīng)當(dāng)嚴(yán)懲。只有建立一個(gè)良好的企業(yè)文化，才能促進(jìn)更加高效的內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

所謂內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，就是從內(nèi)部控制的環(huán)境著手，把企業(yè)建設(shè)成一個(gè)更好的企業(yè)。內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制整體的執(zhí)行效率，一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率。加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)需要從以下幾個(gè)方面入手：首先，得營(yíng)造誠(chéng)實(shí)可信的氛圍；其次，要有良好的組織結(jié)構(gòu)；再次，管理者需要有自己的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)和風(fēng)格，審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)也應(yīng)當(dāng)起到自己的責(zé)任等。只有加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，才能從根源上建立良好的內(nèi)部控制體系，從而提高內(nèi)部控制效率。

（三）發(fā)展戰(zhàn)略要與內(nèi)部控制相結(jié)合

發(fā)展戰(zhàn)略是一個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向，是一個(gè)企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力和目標(biāo)。企業(yè)沒(méi)有發(fā)展戰(zhàn)略，就像帆失去了方向，不知道飄向哪里。有了發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)才知道該怎么發(fā)展，朝什么方向發(fā)展。發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。然而，只有發(fā)展方向是沒(méi)有用的，企業(yè)需要執(zhí)行力，只有執(zhí)行力才能幫助企業(yè)到達(dá)目標(biāo)。而內(nèi)部控制效率就是一個(gè)企業(yè)執(zhí)行力的體現(xiàn)。有什么樣的執(zhí)行力，就應(yīng)該配什么樣的發(fā)展戰(zhàn)略，配相應(yīng)的目標(biāo)。就像一個(gè)剛學(xué)會(huì)走路的小孩子，你不可能要求他跑步速度超過(guò)一個(gè)大人，只能要求他每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。因此，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要與內(nèi)部控制相結(jié)合，這樣才能提高內(nèi)部控制效率。

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大，包括影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化等。但是，目前國(guó)有企業(yè)中出現(xiàn)內(nèi)部控制低效率的情況屢見不鮮，其原因主要有缺乏足夠認(rèn)識(shí)、文化建設(shè)不到位以及技術(shù)落后等。針對(duì)以上問(wèn)題，筆者認(rèn)為首先要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，其次需要加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，最后需要將發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)控制度相結(jié)合。只有這樣，才能有效提高國(guó)企的內(nèi)部控制效率。

（作者單位為海南省海洋發(fā)展有限公司）

參考文獻(xiàn)

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