國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)需求調(diào)查與發(fā)展方略

陳幺元

摘 要：只有對(duì)國(guó)內(nèi)內(nèi)部的審計(jì)需求情況有很熟悉的了解，才能夠更高的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)步，因此就需要對(duì)國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)需求進(jìn)行全方位的調(diào)查。本文研究分析了近來的一項(xiàng)問卷調(diào)查數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)表明，當(dāng)前國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)著重于組織的經(jīng)營(yíng)管理，也有很大作用是為了符合法律的要求以及上級(jí)的要求等。內(nèi)部審計(jì)的作用是監(jiān)管，但是有小部分的單位所設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有起到作用。能夠使內(nèi)部審計(jì)工作有效發(fā)揮的主要因素有三點(diǎn)，一個(gè)是領(lǐng)導(dǎo)人員的重視，一個(gè)是審計(jì)機(jī)構(gòu)是否受到控制，還有一個(gè)是審計(jì)人員的素質(zhì)。根據(jù)這些，本文也提出了國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 需求調(diào)查 發(fā)展方略

從最近幾年的情況來看，為了對(duì)內(nèi)部進(jìn)行全方位的控制以及有效的降低風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)越來越得到人們的重視。內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)在于獨(dú)立客觀不受到其他方面的影響，目的在于對(duì)組織的工作價(jià)值進(jìn)行一定的改善。它能夠以其系統(tǒng)規(guī)范性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行一系列的改善。目前，因?yàn)閲?guó)家在審計(jì)領(lǐng)域的推動(dòng)作用，內(nèi)部審計(jì)工作也各個(gè)領(lǐng)域各個(gè)單位之間都發(fā)揮了很大的作用，但是不得不承認(rèn)的是只是因?yàn)閲?guó)家的強(qiáng)制作用才能夠取得一些成就，而很多的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司單位內(nèi)只是一個(gè)擺設(shè)，那么為什么內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)得不到重視、如何更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，國(guó)內(nèi)內(nèi)部的審計(jì)發(fā)展又該如何進(jìn)行，就需要進(jìn)行一系列的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，分析以上問題該如何解決。

一、調(diào)查問卷的準(zhǔn)備與發(fā)放

1.調(diào)查的問題。從目前的資料來看，調(diào)查內(nèi)部審計(jì)需求的研究并不是很多。普遍來說，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)有兩個(gè)原因：外部原因是受到國(guó)家法律的要求；內(nèi)部原因是自身發(fā)展的需求。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)需求決定著內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮最大功能，因此希望受調(diào)查者可以回答一下幾個(gè)問題：

1.1組織為什么要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)或者有無這方面的打算？

1.2以重要性為依據(jù)給建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需求的原因排序。

1.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的所具有的功能是什么？

1.4干擾內(nèi)部審計(jì)起到作用的問題是什么？

1.5最決定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用的因素是什么？

2.問卷說明。問卷所要設(shè)計(jì)到的內(nèi)容有下面兩個(gè)方面：基礎(chǔ)信息：接受調(diào)查者的單位、單位人數(shù)、單位性質(zhì)、年薪、職位、與單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況；內(nèi)部審計(jì)的需求情況，即上文希望接受調(diào)查的人回答的問題。當(dāng)明確好問卷的內(nèi)容之后需要進(jìn)行小規(guī)模的試驗(yàn)，主要是防止調(diào)查問卷中出現(xiàn)難以理解的語句、有歧義的詞語、發(fā)放的方式不容易讓人接受等。當(dāng)根據(jù)情況修改完善以后就可以實(shí)行正式的問卷調(diào)查。通過最后的整理與統(tǒng)計(jì)一共發(fā)放的問卷為510份，回收到的問卷有479份，其中有效合格的問卷為350份，有效率達(dá)到68.7%，可以作為研究的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

二、調(diào)查問卷的結(jié)果和分析

1.結(jié)果。通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)統(tǒng)計(jì)表明，接受調(diào)查訪問的單位中：國(guó)有企業(yè)所占比重最大，其次是民營(yíng)企業(yè)。在接受調(diào)查訪問的人中：一般的審計(jì)工作人員所占比重最大；其次是審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人；最后是其他參與調(diào)查的人，即負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理的一些人員。接受調(diào)查訪問的人中職務(wù)調(diào)查結(jié)果：最多的是單位的領(lǐng)導(dǎo)，其次是副領(lǐng)導(dǎo)等其他職位的人員。其他數(shù)據(jù)表明大多數(shù)單位都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模都不大。

2.分析。對(duì)于“組織為什么要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)或者有無這方面的打算？”這一問題的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，絕大多數(shù)的人選擇是因?yàn)樽陨戆l(fā)展的需求以及為了面對(duì)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，所占比重達(dá)到70.71%，這說明有很大部分的單位已經(jīng)明白了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。同時(shí)也有很大比重的人選擇了滿足上級(jí)部門的要求。因此，我們可以分析得出人們開始越來越重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，上級(jí)部門也開始采取了許多的措施來建立完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。對(duì)于“最決定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用的因素是什么？”這一問題我們發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的人選擇了領(lǐng)導(dǎo)的重視，也要很多人選擇了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及審計(jì)人員的素質(zhì)水平。為了進(jìn)一步確定決定內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的因素，我們又更加全面地分析對(duì)比了不同的公司，例如民營(yíng)、國(guó)企、外企等。最后我們進(jìn)行數(shù)據(jù)分析排列發(fā)現(xiàn)，無論是哪一種組織，領(lǐng)導(dǎo)的重視永遠(yuǎn)是決定內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，而審計(jì)人員的素質(zhì)也依然占有很大的比重，這就表明如果想要推動(dòng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展，首先要使領(lǐng)導(dǎo)人員明白審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，使審計(jì)工作得到批準(zhǔn)，接著還要是審計(jì)相關(guān)的工作人員素質(zhì)水平達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能夠確保后續(xù)工作得到保證。這也為我們對(duì)于國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方略提高了重要的數(shù)據(jù)。

三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方略

1.建立完善相應(yīng)的規(guī)章制度。根據(jù)結(jié)果顯示，大多數(shù)公司建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因是因?yàn)樯霞?jí)的強(qiáng)制要求，這就表明強(qiáng)制起到了很大的作用，但是這些強(qiáng)制沒有法律與規(guī)章制度體系的支撐，很難實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，如果我們建立完善與審計(jì)工作相關(guān)的規(guī)章制度、法律法規(guī)，將會(huì)有更多的公司單位實(shí)行，目標(biāo)、體制也將會(huì)被明確，工作效率也將提高。

2.使領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)的重要性。前文已表示決定內(nèi)部審計(jì)工作能夠起到作用的決定性因素就是領(lǐng)導(dǎo)的重視，這就需要培養(yǎng)單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)知。同時(shí)負(fù)責(zé)審計(jì)工作的相關(guān)人員也要向領(lǐng)導(dǎo)積極反應(yīng)相關(guān)情況，通過數(shù)據(jù)、資料、案例向其傳遞內(nèi)部審計(jì)工作起到的作用，使其意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)重視這方面的工作，才可以確保接下來的工作能夠開展。

3.提高審計(jì)人員的素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)決定著審計(jì)工作的開展，而審計(jì)人員的素質(zhì)水平?jīng)Q定著開展后的工作進(jìn)行的情況，這就要求公司要對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的選拔以及全面的培訓(xùn)，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，防止審計(jì)人員素質(zhì)不合格導(dǎo)致工作不達(dá)標(biāo)，同時(shí)也可以積極宣傳，吸引人才應(yīng)聘審計(jì)工作。

4.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。數(shù)據(jù)也表示，大多數(shù)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要保持自己的獨(dú)立性。因?yàn)閲?guó)內(nèi)許多單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)是與其他檢查機(jī)構(gòu)聯(lián)合工作，雖然聯(lián)合工作能夠在一定程度上幫助審計(jì)工作的進(jìn)行，但是卻大大限制了審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展，因?yàn)楸O(jiān)察本就是審計(jì)工作的一部分。因此需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)公司的控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)，幫助組織能夠認(rèn)識(shí)到活動(dòng)帶來的價(jià)值。

5.提高審計(jì)機(jī)構(gòu)所帶來的經(jīng)濟(jì)收益。幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)以及確保組織的活動(dòng)有收益是設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的目的所在，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)需要積極進(jìn)取，分析社會(huì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)、結(jié)合自身組織的實(shí)際情況，努力發(fā)揮自身價(jià)值將組織活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)收益在合理的情況下達(dá)到最高。

四、結(jié)語

本文通過研究調(diào)查，對(duì)不同種類的公司、不同職位的領(lǐng)導(dǎo)以及員工進(jìn)行調(diào)查，分析了影響審計(jì)工作開展的因素，研究提出了國(guó)內(nèi)審計(jì)工作的發(fā)展方略。希望希望組織領(lǐng)導(dǎo)能夠重視審計(jì)工作的開展，也希望相關(guān)的工作人員能夠基于此進(jìn)一步完善于優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)，爭(zhēng)取使審計(jì)工作在各個(gè)方面都能夠得到發(fā)展，同時(shí)也要積極做好宣傳工作，使大眾明白審計(jì)工作的重要性。最后更希望審計(jì)能夠不斷創(chuàng)新，爭(zhēng)取有更加優(yōu)秀的審計(jì)方式，從而更好的服務(wù)與組織，更好的推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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