我國稅優(yōu)健康險的發(fā)展困境及對策初探

楊藝帆

摘 要 稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險作為我國醫(yī)療保障體系的有力補(bǔ)充，其發(fā)展情況直接影響到人民群眾的生活狀況。稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險作為一個新興事物，其發(fā)展遭遇了“叫好不叫座”的困境。本文通過分析我國稅收優(yōu)惠型健康保險發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題，進(jìn)行了較為系統(tǒng)的整理和思考，提出了相關(guān)建議與解決方案。

關(guān)鍵詞 稅收優(yōu)惠險 發(fā)展困境 對策

21世紀(jì)以來，保險業(yè)成為我國金融市場上的朝陽行業(yè)。隨著我國醫(yī)療保障“三縱三橫”體系（即以社會救助托底，以“城鎮(zhèn)職工、城鎮(zhèn)居民、新農(nóng)合”基本社保醫(yī)療為主干，以商業(yè)健康保險為補(bǔ)充的多層次保障體系）的基本形成，作為制度的組成部分和必要補(bǔ)充，國家政策也開始向商業(yè)健康保險傾斜，商業(yè)健康保險迎來其發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期。2015年11月，財政部、保監(jiān)會、國家稅務(wù)總局三部委出臺《關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)的通知》，這標(biāo)志著稅收優(yōu)惠型健康保險這一全新的保險產(chǎn)品浮出水面。

一、稅優(yōu)健康險的基本狀況

稅優(yōu)健康險全稱為“個人稅收優(yōu)惠型健康保險”，即能夠享受個人所得稅減免政策、由商業(yè)保險公司承保的健康保險。根據(jù)《個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（下文簡稱《辦法》），投保人可以享受每年不超過2400元（每月200元）予以稅前扣除的福利，相當(dāng)于每月的個稅起征點(diǎn)從3500元提高至3700元。

稅優(yōu)險除了稅收優(yōu)惠這一紅利外，還有“醫(yī)療險+萬能險賬戶”這一創(chuàng)新點(diǎn)。之所以采用萬能險，是因?yàn)槎悆?yōu)險與社會醫(yī)療保險相似，也是以長期的形式經(jīng)營，需要通過賬戶累積生息的形式保證被保險人資金的保值增值，以應(yīng)對退休后的養(yǎng)老、醫(yī)療需求。

除此之外，稅優(yōu)險還設(shè)置了“不得拒?！焙汀氨ＷC續(xù)?！睏l款。首次投保時為健康人群，此后即使患病也按照健康人群的保額，即20萬元；首次投保罹患疾病，則保額減少到4萬元。根據(jù)稅優(yōu)險示范條款A(yù)款（如表1所示），賠付方面包括了住院醫(yī)療費(fèi)用保險金、住院前后門診費(fèi)用保險金、特定門診治療費(fèi)用保險金和慢性病門診醫(yī)療保險金等，保障范圍廣泛。

目前，共有人保健康、陽光人壽等12家公司獲批稅優(yōu)險業(yè)務(wù)。已在北京、上海、天津、重慶4個直轄市，太原、福州等19個省會城市及蘇州等8個非省會城市開展了試點(diǎn)工作。

二、稅優(yōu)險的意義

（一）對個人而言稅收優(yōu)惠有利于消費(fèi)者購買健康險

一方面，稅優(yōu)政策的福利是以繳納個人所得稅為前提，這一政策鼓勵公民依法納稅。另一方面，稅收的優(yōu)惠既可以理解為對商業(yè)健康險折扣銷售，又可以認(rèn)為是稅收補(bǔ)貼納稅人購買商業(yè)健康險?？偠灾?，都降低了真實(shí)價格，促進(jìn)了購買需求。

（二）對保險公司而言提高了硬實(shí)力和軟實(shí)力

稅優(yōu)險作為商業(yè)健康保險難得的歷史機(jī)遇，緊跟步伐有利于保險公司分享政策紅利。由于“理賠難”和“銷售誤導(dǎo)”的黑歷史，保險給廣大消費(fèi)者群體留下了眾多不良印象。

（三）對社會而言完善健康險市場

國家開展稅優(yōu)健康險，表面上是通過稅收補(bǔ)貼刺激商業(yè)健康險的發(fā)展，但最終目的還是為了讓利于民，將財政收入讓渡于保險業(yè)。通過稅優(yōu)險對納稅人的健康提供“應(yīng)保盡保”的保障。稅優(yōu)健康險的試點(diǎn)也為個稅遞延型養(yǎng)老金未來的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

三、稅優(yōu)健康險的發(fā)展困境

（一）營銷落地困境

據(jù)報道，泰康稅優(yōu)險三月僅承保1080單，保費(fèi)僅有100萬元。與2015年39億的年度健康險保費(fèi)相比，稅優(yōu)型健康保險屬于“叫好不叫座”。究其原因，還是由于保險展業(yè)與營銷落地困境。稅優(yōu)險作為個人稅收優(yōu)惠型健康險，其面對的對象是個體納稅人，但現(xiàn)在僅接受3人以上的團(tuán)體承保。

（二）健康管理門檻較高

作為一款政策為導(dǎo)向的準(zhǔn)公益性產(chǎn)品，保監(jiān)會對經(jīng)營該險種的公司的信息系統(tǒng)、人才儲備、資金管理、展業(yè)資源都有嚴(yán)格的監(jiān)管要求?！敖】当ｋU事業(yè)部具有健康保險業(yè)務(wù)從業(yè)經(jīng)歷的人員比例不低于50%，具有醫(yī)學(xué)背景的人員比例不低于30%”，這一規(guī)定卡住了想要在稅優(yōu)險市場分一杯羹的中小型非專業(yè)健康險公司。

（三）納稅處理不夠便利

當(dāng)購買了稅優(yōu)健康險后，保單上有由商業(yè)健康保險信息平臺按“一人一單一碼”的原則下發(fā)給的保險公司“稅優(yōu)識別碼”，納稅人根據(jù)稅優(yōu)識別碼進(jìn)行報稅退稅，但個人每月對此進(jìn)行處理煩瑣不便，團(tuán)險形式應(yīng)該由企業(yè)人力資源辦理個人所得稅申報手續(xù)，并由人力資源部門負(fù)責(zé)代扣代繳。

四、稅優(yōu)健康險的應(yīng)對措施

（一）稅優(yōu)健康險與健康管理相結(jié)合

健康管理，是指對個體或人群的健康危險因素進(jìn)行全面風(fēng)險管理的過程。將稅優(yōu)險與健康管理相結(jié)合能豐富風(fēng)險管理手段，通過對被保險人健康狀況的管理，達(dá)到了減少賠付率和降低患病率的效果。

（二）納稅人員為其父母配偶買保險亦可抵稅

在美國，政府鼓勵雇主為員工購買醫(yī)療保險，且全部保費(fèi)支出不作為員工收入計稅。自雇人員為自己及配偶子女購買醫(yī)療保險也可抵稅。因此，無論是在市場化為主的商業(yè)保障醫(yī)療體系的國家，還是國家福利型全民保障醫(yī)療體系國家，稅優(yōu)險都能起到良好的作用。

（三）保險公司實(shí)行良好的競合關(guān)系

由于萬能險賬戶能在不同的保險公司之間轉(zhuǎn)換，當(dāng)原保單的賬戶價值轉(zhuǎn)入保險公司，需在扣除風(fēng)險保險費(fèi)后計入個人賬戶，這就對保險公司之間的信息共享提出了極大的要求。除此之外，保險公司在稅優(yōu)險產(chǎn)品指引框架下設(shè)計的產(chǎn)品應(yīng)避免同質(zhì)化。

筆者認(rèn)為，我國稅優(yōu)險未來應(yīng)朝著展業(yè)專業(yè)化、服務(wù)差異化、產(chǎn)品多元化、信息系統(tǒng)化有序發(fā)展，不斷為廣大人民群眾提供多層次、多樣化的健康保障和健康管理服務(wù)。

（作者單位為對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)保險學(xué)院）

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