關于加強醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)資金管理的思考

張婧

摘 要 資金是企業(yè)生存和發(fā)展的支撐，每個企業(yè)的資金情況不僅能表明企業(yè)的資源配置是否合理，同時也能反映企業(yè)的資本結構和產權關系。企業(yè)的資金管理在企業(yè)管理和日常經營中的地位是十分重要的，而對于發(fā)展迅速的醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)來說，資金的合理使用和籌劃就顯得尤為重要。隨著市場經濟體制改革的不斷深入，醫(yī)藥制造業(yè)已經成為國民經濟的重要組成部分，它是一個以多學科為核心，以先進技術為導向和高度融合的高科技產業(yè)，在我國經濟增長中起著舉足輕重的作用。醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)從起點的生產制造、銷售經營、籌資投資，到最后的利潤分配都是以資金為紐帶，貫穿于整個企業(yè)經營活動。在資金的配置和使用過程中會出現很多問題。例如，資金結構不合理造成的資金短缺和浪費，資金冗余帶來的資金閑置和盲目投資，資金管理混亂帶來的財務風險和戰(zhàn)略風險等。本文從醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的角度出發(fā)，結合醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的特點，闡述了資金管理的重要性和目前存在的問題，并對醫(yī)藥制造企業(yè)今后如何統(tǒng)籌管理資金，規(guī)劃資金的使用效率，穩(wěn)定財務結構，降低風險，提出解決方案和相應對策，從而提高醫(yī)藥制造企業(yè)的資金管理水平和財務管理能力。

關鍵詞 醫(yī)藥制造業(yè) 經營管理 資金管理 財務管理

在我國，隨著國內人民生活水平的提高和對醫(yī)療保健需求的不斷增加，醫(yī)藥制造業(yè)已成為大眾關注的熱點和焦點，它的健康長遠發(fā)展對于保護和增進國民健康、提高人民生活質量，以及促進經濟發(fā)展和社會進步均具有十分重要的作用。而作為醫(yī)藥制造業(yè)的財務管理者，資金管理是日常財務工作的一大難題。為了更好地開展財務管理工作，讓企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，提高資金的使用效率，保障資金的安全性收益性，優(yōu)化資金結構是亟待解決的問題。

一、醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的重要性

（一）資金管理是企業(yè)長遠發(fā)展的根基

資金管理是企業(yè)財務管理的重要部分，任何企業(yè)進行經營管理活動都離不開資金的有效管理。醫(yī)藥制造企業(yè)作為近幾年發(fā)展最迅速的企業(yè)類型之一，其資金使用的控制和管理、分配和籌集都顯得尤為重要。從經濟體制的大環(huán)境來看，醫(yī)藥制造企業(yè)處于整個醫(yī)藥行業(yè)的上游，其企業(yè)本身的穩(wěn)定和健康發(fā)展是整個醫(yī)藥行業(yè)的保證?？茖W的資金管理是企業(yè)長遠發(fā)展的基礎，是立足之本。

（二）資金管理是企業(yè)內部控制的核心

醫(yī)藥制造企業(yè)想要生存和發(fā)展，就必須進行合理的資金管理，制定有效的資金管理制度。因為企業(yè)資金管理水平的高低不僅會影響企業(yè)日常業(yè)務的運營，還會對企業(yè)市場開拓、整體發(fā)展、戰(zhàn)略部署起到決定性作用。企業(yè)要在整體市場經濟中站穩(wěn)腳跟，全面提高企業(yè)的綜合競爭力、完善資金管理是前提。從企業(yè)內部來看，通過資金管理可以實現企業(yè)財務管理透明化，防止財務信息失真，降低企業(yè)財務風險，提高企業(yè)資金的利用率，從正面真實的反映企業(yè)的資金使用情況和經營情況。同時，加強資金管理能完善企業(yè)的內部控制制度，使企業(yè)的資金流進入良性循環(huán)，為企業(yè)的經營創(chuàng)造良好的資金環(huán)境。

（三）資金管理是企業(yè)正常運營的保障

有效的資金管理可以整合醫(yī)藥制造企業(yè)的資金資源，把閑置資金歸攏，開拓新的投資渠道，充分利用資金的時間價值。優(yōu)化資金結構使企業(yè)的資金進入良性循環(huán)，真正做到定量分析、定量控制。高效的資金管理讓傳統(tǒng)醫(yī)藥制造企業(yè)更快的步入現代化企業(yè)經營模式，提高企業(yè)整體能力和抗風險能力。對企業(yè)資金進行合理的管理和監(jiān)督可以提高企業(yè)的資金管理效率，降低資金成本，避免資金鏈斷裂。

二、醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理存在的問題

（一）企業(yè)管理者的資金意識普遍淡薄

從企業(yè)管理者的角度來看，醫(yī)藥制造業(yè)普遍存在資金管理意識低和監(jiān)督力度不強的問題。企業(yè)管理者往往只注重和追求企業(yè)的效益和投資回報，忽視了科學有效的資金管理，現有的資金管理制度只是一紙空文，沒有得到落實，僅僅是形式上的制度，甚至大部分管理者對企業(yè)現金流缺乏正確的認識，更談不上管理。資金的控制和統(tǒng)籌隨意性很大，有些醫(yī)藥制造企業(yè)的資金管理全憑管理層一句話，這種無序的資金管理會使企業(yè)資金過?；虿蛔?，不僅影響了正常的經營活動，造成資金閑置或浪費，最終還會導致企業(yè)出現“資金用時方恨少”和“盲目亂投資”的現象。

（二）資金缺乏內部統(tǒng)籌管理，內部控制缺失

醫(yī)藥制造企業(yè)內部環(huán)節(jié)多，資金缺乏統(tǒng)一計劃和管理。從研發(fā)到生產再到銷售，層層遞進，各個內部環(huán)節(jié)資金需求沒有得到良好的配置，造成產銷脫節(jié)，庫存嚴重，生產部門采購原材料占用了大量的資金，資金效率低。由于資金計劃的欠缺導致資金使用混亂，資金使用與企業(yè)產銷結構不一致，常常造成各個環(huán)節(jié)的資金緊缺，從而造成庫存積壓，流動性差，產品成本和資金成本的上升。

（三）信用政策不合理

整體行業(yè)內的賒銷模式和過于開放的客戶信用政策，造成醫(yī)藥制造企業(yè)資金回收周期長、壞賬多、經銷商分散、收款難的問題。大量的應收賬款和壞賬給企業(yè)的經營造成嚴重的管理負擔。同時，在這種寬松的客戶信用模式下，醫(yī)藥制造企業(yè)為了緩解資金壓力不得不使用票據貼現等高息銀行融資手段，嚴重的增加了企業(yè)的資金成本，壓縮了企業(yè)資金的流動性。

（四）資金信息和財務信息不屬實

資金管理沒有精細化、財務人員水平有限以及財務信息嚴重失真，造成資金使用反饋的假象。大多數醫(yī)藥制造企業(yè)的財務部門，只是肩負著簡單的記賬工作，不能及時反映各個部門資金使用情況，對企業(yè)的資金管理沒有進行有效的分析。即便有些醫(yī)藥企業(yè)設置了專門的資金預算崗位，許多部門的資金計劃也是各自關起門來制定，財務部門對資金信息得不到有效的收集。這種虛報瞞報財務信息的現象，致使企業(yè)管理者很難得到真實有效的資金信息。

（五）資金無預算和執(zhí)行力度差

資金預算制定不合理，沒有建立完善的資金預算管理系統(tǒng)，從而不能適應規(guī)模效益產生的大量研發(fā)費用和銷售費用支出，各項資金使用配比不合理。例如，醫(yī)藥制造企業(yè)從生產的源頭就要合理把控，原材料的采購和制造費用的分配嚴格按照年初制定的生產預算執(zhí)行，生產預算的編制應以銷售預算和經營預算為依據，盲目的生產和原材料采購會造成生產成本的增加和庫存堆積，資金占用不合理。很多醫(yī)藥制造企業(yè)除了預算制定上不合理外，預算執(zhí)行力度上也不到位，比如隨意更改年度預算，缺乏預算事中控制，導致資金節(jié)點反饋失效，資金管理脫節(jié)。

（六）投融資決策的失誤和資金投資失控

醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理監(jiān)控薄弱，風險約束機制也不完善，閑置資金容易盲目投資，往往追求短期利益而放棄長期投資和對企業(yè)有戰(zhàn)略影響的項目。大部分短期投資會帶來巨大的財務風險和投資失敗，造成企業(yè)短期資金鏈缺乏，嚴重影響企業(yè)正常的經營活動。對于中小型醫(yī)藥企業(yè)來說，因為規(guī)模小不僅會制約擴展資金籌資渠道，還會導致企業(yè)籌資成本過高，而投資人員的管理水平不高，也會使企業(yè)進入高價融資以及高投入低回報的誤區(qū)，導致企業(yè)完全陷入資金危機中。

三、加強醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的對策

（一）提高醫(yī)藥制造企業(yè)管理者的資金管理意識，完善企業(yè)資金管理機制

樹立資金管理的時間意識和綜合意識。從財務角度給企業(yè)管理者灌輸相應的知識，如企業(yè)的現金流和運營資金等概念，同時讓企業(yè)管理者明白資金流對各個經營環(huán)節(jié)的不同作用和使用要求。財務人員定期反饋資金情況和資金使用效率，不要臨時抱佛腳。企業(yè)管理者可以通過資金流報告來了解和監(jiān)測企業(yè)的資金情況。對于財務管理水平有限的企業(yè)，可以聘請外部專業(yè)的資金管理人員進行培訓和體系設計，并參與企業(yè)資金管理的監(jiān)督和執(zhí)行。

（二）從內部控制的角度建立和完善資金管理體系

一是要成立專門的資金管理部門，對企業(yè)的資金流量進行測算，對長期和短期的資金需求進行分析，對經營用資金和投資用資金進行分析。二是，醫(yī)藥制造企業(yè)要制定資金年度預算，同時要分節(jié)點分環(huán)節(jié)細化，如生產部門要制定生產資金預算、原材料采購資金預算等。銷售部門制定銷售收款資金預算，變動支出資金預算。管理部門指定管理費用資金預算、固定成本資金預算及人力成本預算；研發(fā)部門制定研發(fā)資金預算；財務部門制定財務預算、投融資金預算。同時，整個公司的預算要以經營預算為核心，采取“以銷定產”的模式，生產部門按照銷售計劃和預算安排生產和原材料采購，防止庫存積壓和存貨不足。三是按時點拆分預算、細化預算，分為月度資金預算、半年資金預算、年度資金預算，預算的調整要解除各部門的壁壘，要通過內控審計財務銷售等部門的溝通。只有形成系統(tǒng)的資金管理才能有效地把控資金的去向和來源，才能做到真正的開源節(jié)流。

（三）制定合理的商業(yè)信用政策和客戶分級系統(tǒng)

財務部門按照銷售部門提供的經銷商賒銷情況，制定客戶分級系統(tǒng)，建立客戶檔案，按照不同的分級客戶給予不同的信用政策，杜絕過分寬松的信用模式。同時要成立銷售商務中心，與財務部門聯合進行貨款的催收，定時清欠過賬期的貨款，及時更新客戶信用系統(tǒng)，對每一個客戶都應進行深入全面調查，對于信用差的客戶應及時停止合作或降級處理。從而降低壞賬損失的風險，有效回收貨款。對于貨款的清欠也應制定完善的系統(tǒng)，將收款回款作為重要考核指標，納入績效體系，讓企業(yè)的銷售部門意識到資金不僅僅是財務部門關注的問題，更是銷售部門應重視的，貨款的有效收回也是保證企業(yè)資金運轉的關鍵環(huán)節(jié)。

（四）建立生產部門的“零庫存”管理，落實產銷聯動

大部分醫(yī)藥制造企業(yè)有自己的庫房，雖然完全意義的“零庫存”管理很難實現，但這種不積壓庫存的模式、存貨流轉、資金流轉的理念必須具備。藥品本身區(qū)別于其他商品，具有一定的保質期和時效性，有些藥品還需要特殊的運輸和保存，如冷鏈和低溫避光。這就要求醫(yī)藥制造企業(yè)的庫存不能過量，產銷聯動是有效利用資金、合理消耗庫存的首要措施。

（五）完善企業(yè)內部資金信息化系統(tǒng)

科學先進的資金信息化系統(tǒng)可以有效地處理大量財務數據。首先，建立財務數據模型完成基礎數據的錄入后，再通過資金信息化系統(tǒng)進行分析，最后出具可行的資金分析報告。健全的資金信息化系統(tǒng)不僅可以減輕財務部門資金數據整理的工作量，還能防止各個環(huán)節(jié)和部門修改財務數據的情況，監(jiān)控資金數據的準確性，提高資金信息的透明度，保證財務信息的真實性。同時還能加大對其他非財務部門的監(jiān)控力度，督促其按時完整的提供資金預算或者資金使用的信息，杜絕瞞報、截留、虛報財務信息等現象的出現。

（六）制定健全的資金投融資管理制度

醫(yī)藥制造企業(yè)想長遠健康發(fā)展，除了日常經營活動外，還需要配置合適的投資戰(zhàn)略。目前，我國的醫(yī)藥制造企業(yè)多以中小型為主，地域也比較分散，企業(yè)可以利用閑置資金，強強聯合，在外部進行戰(zhàn)略項目投資。比如收購小型藥廠或生產線、購買連鎖藥店或牌照、購買藥品資質和藥品經營權等等。有效的資本性支出是具有可持續(xù)性的，會給企業(yè)帶來更長遠的利益。對內，企業(yè)可以通過對現有生產線或廠房設備的更新改造，提高資金的使用效率，讓閑置資金轉起來，加大資金的流動性。在金融投資方面，醫(yī)藥制造企業(yè)可以購買穩(wěn)健的銀行理財產品，降低財務成本，提高資金收益。

（七）合理控制研發(fā)領域的資金投入

大部分醫(yī)藥制造業(yè)都有自己的研發(fā)中心和研發(fā)實驗室。新藥的研發(fā)周期長，資金投入量大，研發(fā)過程需要反復試驗并多層審批，這就要求資金管理人員有更長遠的資金項目計劃。對于研發(fā)部門的資金管理，醫(yī)藥制造企業(yè)應成立專項資金預算，對每個研發(fā)項目分別制定可行的資金計劃。這個專項預算部門應由研發(fā)部門、財務部門、審計部門共同組成，研發(fā)部門對項目進行總體規(guī)劃，財務部門通過項目方案制定相應的資金方案，并由審計內控部門對資金的執(zhí)行撥付進行監(jiān)督和指導。對于風險大，可能出現研發(fā)無果而終的項目，要立即停止，避免大量資金投入而造成的資金鏈斷裂，減少對公司帶來經濟損失和對公司長遠發(fā)展的影響。

（八）加強財務人員的管理培訓，轉換思路

企業(yè)財務的資金管理人員應具有專業(yè)的資金分析能力，結合醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的特點，對企業(yè)資金信息進行全面的掌握和分析。定期出具資金預算報表、資金分析報表、資金決算報表等，從財務流程上做到嚴格的資金控管。同時，財務管理人員可以多參加相關培訓，借鑒大型集團公司的資金管理流程，并聯系自己企業(yè)的資金現狀，對資金進行定量分析，優(yōu)化資金結構，而不是僅僅強調資金占用和資金責任管理。

四、結語

醫(yī)藥制造業(yè)的資金是其生產經營的保障，作為財務管理人員，對資金管理的責任是巨大的。不僅要為企業(yè)內部的管理出謀劃策，也要為企業(yè)的社會形象做好內部控制和監(jiān)督。部分上市醫(yī)藥企業(yè)的資金舞弊，管理缺失，虛假財務報告讓眾多的中小股東損失嚴重。企業(yè)要發(fā)展要生存離不開資金，長久的發(fā)展需要無限的資金，而企業(yè)真實擁有的資金確是十分有限的。所以，只有科學管理、有效分析、優(yōu)化企業(yè)內部資金結構、提高資金使用效率，從而增強醫(yī)藥制造企業(yè)的綜合競爭力。醫(yī)藥制造業(yè)發(fā)展趨勢非常明確，被稱為永不衰落的朝陽產業(yè)，人口老齡化、健康意識的增強以及疾病預防的不斷擴大，促使醫(yī)藥需求持續(xù)增長。醫(yī)藥制造業(yè)要在愈演愈烈的市場競爭中生存，更是要求醫(yī)藥制造企業(yè)進一步強化自身的資金管理水平，降低財務風險，提高企業(yè)的抗風險能力，讓企業(yè)在整個醫(yī)藥行業(yè)中立于不敗之地，實現企業(yè)價值的最大化。

（作者單位為啟迪古漢集團湖南醫(yī)藥有限公司）

參考文獻

[1] 嚴繼傳.現代商企業(yè)營運資金管理問題研究[J]. 2011（3）.

[2] 袁琳.論企業(yè)集團化與財務管理集中化[J].會計之友，2010（9）.

[3] 陳月明.企業(yè)集團財務問題研究[M].大連：東北財經大學出版社，2007.

[4] 吳俊.企業(yè)銷售結算內部控制與收款緩解流程再造[J].武漢：財會通訊綜合（中），2009（2）.