產(chǎn)品污染稅征收對企業(yè)EOL產(chǎn)品回收的影響機制分析

余福茂，黃盧杏

（杭州電子科技大學(xué) 管理學(xué)院，浙江 杭州 310018）

產(chǎn)品污染稅征收對企業(yè)EOL產(chǎn)品回收的影響機制分析

余福茂，黃盧杏

（杭州電子科技大學(xué) 管理學(xué)院，浙江 杭州 310018）

隨著環(huán)境污染問題的日益嚴(yán)重，社會對生產(chǎn)商提出了延生責(zé)任。生產(chǎn)商延生責(zé)任的要求使得企業(yè)不得不對廢棄的產(chǎn)品開展逆向物流回收業(yè)務(wù)，文章研究了生產(chǎn)企業(yè)回收下各節(jié)點的收益模型，并在生產(chǎn)環(huán)節(jié)引入產(chǎn)品污染稅政策構(gòu)建政府稅收管制下生產(chǎn)企業(yè)的回收決策模型，分析了稅率、回收努力成本系數(shù)對企業(yè)的最優(yōu)利潤、回收努力水平?jīng)Q策、回收率決策的作用原理。結(jié)果表明，稅收管制對促進生產(chǎn)企業(yè)的回收活動是有效的，但是會一定程度上降低生產(chǎn)企業(yè)的收益。回收努力成本系數(shù)對政府的稅收決策也是有影響的，在努力成本系數(shù)較低時，稅收管制效果明顯。

產(chǎn)品污染稅；EPR；回收努力程度；逆向物流

一、引言

20世紀(jì)90年代以來，隨著電子工業(yè)的高速發(fā)展，污染問題日益嚴(yán)重。許多發(fā)達國家制定了EPR制度對電子產(chǎn)品的回收責(zé)任進行劃分，規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)銷售的同時必須對相應(yīng)的結(jié)束生命周期的EOL（end-of-life）產(chǎn)品負責(zé)回收[1]。這種制度是對傳統(tǒng)的小販回收方式的根本改變，并由傳統(tǒng)的物料單向運作模式，衍生出從消費者到生產(chǎn)商的“逆向物流（Reverse Logistics）”的新模式[2-3]。

Nnorom通過對發(fā)展中國家廢棄物回收現(xiàn)狀的分析，論證了政府對電子廢棄物回收處理起著決定性作用[4]，F(xiàn)errer G、Swaminathan J M探討了電子廢棄物回收處理在EPR制度下是否有效的問題，建議生產(chǎn)商和生產(chǎn)商之間、生產(chǎn)商和管理部門之間應(yīng)該具有廣泛且有效的合作[5]。聶佳佳分析了制造商負責(zé)回收和由零售商負責(zé)回收的兩個閉環(huán)供應(yīng)鏈模型，認為再制造產(chǎn)品的質(zhì)量影響企業(yè)的利潤以及回收渠道的選擇[6]。Chen Y J，Sheu J B基于綠色供應(yīng)鏈管理過對生產(chǎn)企業(yè)延伸責(zé)任制度進行定價分析，研究了生產(chǎn)企業(yè)對電子廢棄物進行回收處理以及降低成本的方法[7]。YAO Z等建立了制造商與零售商之間的收益共享契約模型，分析并論證供應(yīng)鏈協(xié)調(diào)在廢棄物回收活動中的重要性[8]。王兆華和尹建華認為回收制度及法規(guī)、消費者回收意愿、管理者的環(huán)境意識、經(jīng)濟效益這幾個因素對生產(chǎn)商的回收處理行為具有正向的顯著影響[9]。潘峰等基于演化博弈模型分析了地方政府環(huán)境規(guī)制政策，認為環(huán)境質(zhì)量指標(biāo)與經(jīng)濟發(fā)展指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)、環(huán)境規(guī)制成本、處罰力度等因素都會影響政府的環(huán)境規(guī)制策略[10]。王文賓、張雨、范玲玲等認為政府獎懲力度在不同的目標(biāo)決策目標(biāo)下應(yīng)有所區(qū)別[11]。竇一杰，朱慶華基于綠色供應(yīng)鏈管理理論，分析了政府補貼、產(chǎn)品綠色度水平、產(chǎn)品競爭、消費者環(huán)境偏好等因素對政府的管制決策是如何影響的[12]。李海燕，饒凱等認為生產(chǎn)企業(yè)實施逆向供應(yīng)鏈?zhǔn)翘岣咂髽I(yè)經(jīng)濟收入和增加競爭優(yōu)勢的一種有效途徑[13]。這些研究主要從回收環(huán)節(jié)來分析生產(chǎn)商回收策略，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)品污染稅征收的強制措施研究的比較少。

本文基于生產(chǎn)源頭治理的概念，在生產(chǎn)商新產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收產(chǎn)品污染稅，用數(shù)值仿真的方法從生產(chǎn)商回收努力水平、回收率、供應(yīng)鏈利潤角度分別分析生產(chǎn)商自建回收模式下的稅收作用規(guī)律，希望給相關(guān)行業(yè)如何制定合適的稅收措施提供參考。

二、模型參數(shù)說明與假設(shè)

政府稅收政策下企業(yè)對EOL產(chǎn)品回收模型如圖1所示。

圖1 企業(yè)EOL產(chǎn)品回收模型

模型基本參數(shù)設(shè)定：Cm表示原材料單位生產(chǎn)成本；Cr表示產(chǎn)品再制造的單位生產(chǎn)成本；w表示產(chǎn)品的批發(fā)價；p表示產(chǎn)品零售價；Dp表示產(chǎn)品的市場需求；b表示電子廢棄物的市場回收價；x表示回收處理主體的回收努力程度；θ表示回收率；Q表示回收總量；I表示回收努力付出的成本；η表示產(chǎn)品稅系數(shù)；Em表示生產(chǎn)商總利潤；Er表示零售商總利潤。

模型假設(shè)說明：（1）假設(shè)通過再制造的產(chǎn)品和新產(chǎn)品擁有相同市價；（2）電子廢棄物再制造產(chǎn)品成本比新產(chǎn)品成本低，節(jié)約成本△=Cm-Cr>0；（3）假設(shè)市場需求是市場價格的二次非線性函數(shù)Dp=βp-2，β>0是待定系數(shù)；（4）電子廢棄物回收處理成本包含回收成本和回收努力成本，其中回收努力成本I根據(jù)邊際成本遞增原理，假定 I=ax2/2，a>0，是努力成本系數(shù)；（5）假設(shè)回收量與回收企業(yè)的努力程度相關(guān)，Q=Φ+kx，其中Φ表示消費者自愿返還的電子廢棄物的數(shù)量，k表示企業(yè)的回收努力程度對市場回收量的影響系數(shù)，Φ、k、x>0。

三、生產(chǎn)商回收決策模型

（一）無產(chǎn)品稅收下生產(chǎn)商EOL產(chǎn)品回收決策

沒有稅收情況下η=0，考慮逆向供應(yīng)鏈由生產(chǎn)商，零售商，消費者組成，如圖2所示。正向決策過程：生產(chǎn)商根據(jù)對市場需求的預(yù)測首先制定產(chǎn)品批發(fā)價，零售商再根據(jù)批發(fā)價決定零售價；逆向決策過程：生產(chǎn)商通過觀察市場上電子廢棄物的回收難度和一般回收價格根據(jù)企業(yè)自身的實力來決定回收努力程度。生產(chǎn)商和零售商收益模型如下：

根據(jù)逆向歸納法求解：

正向供應(yīng)鏈中價格最優(yōu)決策：

因此，可以求得生產(chǎn)商自建回收時，回收系統(tǒng)里EOL產(chǎn)品的回收量和回收率：

將決策變量的解帶入（1），（2）中可得此時生產(chǎn)商和零售商的最優(yōu)利潤模型：

分析：

Ⅰ.對于生產(chǎn)商而言，通過再制造活動節(jié)約的生產(chǎn)成本△要大于回收價b，即△>b，生產(chǎn)商通過實施回收能從中獲利的情況下才會愿意進行回收活動。

Ⅲ.回收率θ由回收價格b、努力成本系數(shù)a、新產(chǎn)品的生產(chǎn)成本Cm綜合影響決定的，其中a、b使得回收率負增長，Cm使得回收率正增長。

（二）產(chǎn)品稅收下生產(chǎn)商EOL產(chǎn)品回收決策

假設(shè)使用回收材料進行再制造的產(chǎn)品不征稅。圖2是加入了稅收環(huán)節(jié)的生產(chǎn)商回收決策模型。供應(yīng)鏈決策順序是首先政府制定稅收策略，其次生產(chǎn)商根據(jù)稅收成本以及市場需求預(yù)測制定批發(fā)價和回收投入，最后零售商覺得零售價。生產(chǎn)商，零售商利潤：

根據(jù)逆向歸納法求解：

根據(jù)逆向歸納法求解：

正向供應(yīng)鏈中價格最優(yōu)決策：

稅收后，回收系統(tǒng)里EOL產(chǎn)品的回收量和回收率可求：

將決策變量的解帶入（4），（5）中可得此時生產(chǎn)商和零售商的最優(yōu)利潤模型：

此時供應(yīng)鏈中總利潤為：

分析：

Ⅰ.生產(chǎn)商的批發(fā)價會隨著稅收增大而提高，說明當(dāng)政府通過稅收政策來使環(huán)境治理的外部成本部分轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)商生產(chǎn)成本里時，生產(chǎn)商為了滿足市場需求的同時減輕成本壓力，會提高產(chǎn)品批發(fā)價，導(dǎo)致零售價上漲，稅收成本最終向消費者轉(zhuǎn)移。

（三）稅收政策前后優(yōu)化分析

證明對生產(chǎn)商征收產(chǎn)品污染稅會改變正向供應(yīng)鏈的市場價格信號，環(huán)境的外部成本以價格形勢分?jǐn)偟缴a(chǎn)、分銷、消費等各環(huán)節(jié)。

四、數(shù)值模擬仿真

鑒于模型中涉及的參數(shù)比較多，部分求解結(jié)果比較復(fù)雜，本節(jié)采用數(shù)值分析的方法，運用Matlab軟件進行數(shù)值仿真，對主要參數(shù)之間的影響關(guān)系進一步分析。

設(shè)基本參數(shù)值 Cm=4，Cr=2，b=1，Φ=1，50=

（一）回收努力程度對生產(chǎn)商總收益的影響

圖2 回收努力程度對生產(chǎn)商利潤的影響

圖2是取a=60時的仿真實驗，圖中可以看到供應(yīng)鏈中總利潤會隨著生產(chǎn)商回收努力程度增加，有先增后減的變化。當(dāng)企業(yè)的回收努力程度為0時，企業(yè)的回收僅依靠消費者自愿返還的數(shù)量，失去了再制造利潤，所以，對生產(chǎn)企業(yè)來說，適當(dāng)?shù)奶岣呋厥张Τ潭饶芴岣咦约旱氖找?。另外，比較η=0時x*=0.145，η=0.5時x*=0.225，η=1時x*=0.315，說明稅收可以提高企業(yè)的回收努力程度，但企業(yè)的最有利潤有所降低。

（二）稅收對供應(yīng)鏈回收的影響

上述仿真分析了企業(yè)的回收努力程度決策對供應(yīng)鏈連潤的影響，而回收努力程度回收努力成本系數(shù)大小密切相關(guān)，此試驗將探討成本系數(shù)a與稅收η對供應(yīng)鏈回收綜合作用。

圖3所示，θ隨η的增加而增加，隨a的增加而減少。當(dāng)a=50，η=1時生產(chǎn)企業(yè)的回收率達到最高；當(dāng)a=150，η=0時，回收率最低，這是因為當(dāng)努力成本系數(shù)較大而政府不對生產(chǎn)商進行稅收管制時，生產(chǎn)企業(yè)一般都會選擇不努力行為來降低回收成本。另外，a比較小時，回收率隨稅率η的增加而快速提升，政府的稅收政為來降低回收成本。另外，a比較小時，回收率隨稅率η的增加而快速提升，政府的稅收政策效果很明顯，這是因為生產(chǎn)企業(yè)在作出回收決策時，會綜合平衡努力成本系數(shù)和稅收管制壓力，若成本系數(shù)較大，生產(chǎn)企業(yè)回收意愿不大，稅率的變化對企業(yè)的回收力度影響比較小。

圖4左方圖代表生產(chǎn)商和零售商的利潤模型，右方圖代表供應(yīng)鏈總利潤?？傮w看來，無論是生產(chǎn)商還是零售商的利潤都會隨著稅收η的增加而減少，從而使供應(yīng)鏈中總利潤減少，這是由于稅收使得外部環(huán)境成本內(nèi)增為供應(yīng)鏈企業(yè)的內(nèi)部成本所致。當(dāng)η=0，生產(chǎn)商的利潤隨a的增加變化比較緩慢，這說明沒有稅收時，生產(chǎn)商主要依靠正向供應(yīng)鏈的產(chǎn)品利潤，逆向活動影響較?。槐容^a=50，a=100，a=150可以看到，在a較小時，生產(chǎn)企業(yè)的利潤減少幅度比較緩慢，這是因為回收成本系數(shù)比較小時，回收利潤相對較大，生產(chǎn)企業(yè)雖然增添了稅收成本但是回收也帶來了較多的再制造收益，所以，生產(chǎn)企業(yè)的利潤減少幅度要比較慢；而回收成本系數(shù)比較大時，企業(yè)的回收成本就相對比較大，利潤減少的幅度較大。

圖3 最優(yōu)回收率變化趨勢

圖4 最優(yōu)利潤變化趨勢

五、結(jié)語

通過對產(chǎn)品污染稅的引入，建立生產(chǎn)商回收收益模型進行求解與仿真，探討了稅收對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售活動的影響以及對企業(yè)EOL產(chǎn)品回收活動的管制作用。結(jié)果表明：

1.政府的稅收會導(dǎo)致零售價的提高，當(dāng)市場需求隨著價格增加急劇減少時，對正向供應(yīng)鏈的經(jīng)濟影響比較大。所以為了制定合適的稅率，對產(chǎn)品需求的預(yù)測是有必要的。

2.對生產(chǎn)企業(yè)來說，回收努力程度并不是越高越好的，適當(dāng)?shù)幕厥胀度肽塬@得一定的回收利潤，過量的回收投入會使得回收成本快速增加，減少企業(yè)的利潤。

3.產(chǎn)品的回收成本系數(shù)能影響稅收對企業(yè)產(chǎn)生的約束效果，回收成本系數(shù)比較小時，稅收對提高企業(yè)回收的積極性是比較有效的。所以，政府在進行稅收政策時，應(yīng)當(dāng)考慮到產(chǎn)品的回收成本系數(shù)來預(yù)測稅收效果，而對于企業(yè)來說，回收成本系數(shù)與企業(yè)的規(guī)模、人力、設(shè)備、技術(shù)成本等有關(guān)，所以對企業(yè)規(guī)模的評估，人力、設(shè)備、技術(shù)成本的優(yōu)化可以降低努力成本系數(shù)，從而提高EOL產(chǎn)品的回收利用率。

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（責(zé)任編輯：C 校對：R）

F273

A

1004-2768（2016）12-0138-04

2016-10-09

國家自然科學(xué)基金資助項目（70903021,71373064）

余福茂（1975-），男，山西應(yīng)縣人，博士，杭州電子科技大學(xué)管理學(xué)院教授，研究方向：資源環(huán)境政策與管理、逆向物流；黃盧杏（1993-），女，湖北隨州人，杭州電子科技大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：資源環(huán)境政策與管理、逆向物流。黃盧杏為通訊作者。