企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心運(yùn)營模式存在的問題及建議

鄭曉娟

企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心運(yùn)營模式存在的問題及建議

鄭曉娟

摘要：隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展壯大，企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心管理模式被越來越多的企業(yè)所選擇和運(yùn)用，本文將企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心模式在實(shí)際運(yùn)用過程中存在的問題找出，并針對這些問題提供解決思路。

關(guān)鍵詞：資金結(jié)算中心；資金管理

企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)。隨著企業(yè)集團(tuán)化趨勢的加強(qiáng)，如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理已成為一個(gè)重要的企業(yè)管理課題。本文就企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心管理模式進(jìn)行簡要探討。

企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心管理模式是指企業(yè)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立資金結(jié)算中心，將企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)來管理和運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)集團(tuán)所屬各個(gè)分、子公司的資金業(yè)務(wù)，統(tǒng)一管理各分、子公司的現(xiàn)金業(yè)務(wù)，統(tǒng)一撥付各分、子公司日常經(jīng)營所需資金，統(tǒng)一進(jìn)行對外籌資，并辦理各分、子公司之間的往來結(jié)算等。企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心按照集團(tuán)制定的資金制度等進(jìn)行日常管理，資金管理的相關(guān)規(guī)定由集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一制定執(zhí)行。在企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心管理模式下，集團(tuán)下屬各分、子公司需在集團(tuán)總部授權(quán)下才可在外開立賬戶。在對銀行賬戶的管理權(quán)限上，最高決策權(quán)在集團(tuán)總部，各分、子公司僅擁有經(jīng)營權(quán)和資金使用權(quán)，對于企業(yè)的籌資和投資權(quán)仍然集中在集團(tuán)總部。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各分、子公司的資金收入由企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心統(tǒng)一進(jìn)行管理，集團(tuán)內(nèi)各分、子公司在企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心分別開戶，集團(tuán)對各分、子公司除企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心之外的賬戶進(jìn)行資金最高限額限定，當(dāng)該賬戶的資金達(dá)到最高限額的規(guī)定時(shí)，需將部分資金轉(zhuǎn)入企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心賬戶。對于各分、子公司的資金支付業(yè)務(wù)，由企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心統(tǒng)一進(jìn)行支付，即對外付款業(yè)務(wù)必須由企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心從內(nèi)部賬戶統(tǒng)一對外支付。

一、企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心的作用

企業(yè)集團(tuán)利用內(nèi)部資金結(jié)算中心對集團(tuán)所屬各分、子公司實(shí)行資金集中管理，使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作得到有效加強(qiáng)，使會計(jì)行為更加規(guī)范，使資金使用效率得以提高，在促進(jìn)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展以及促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)快速高效發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是使資金運(yùn)用更加靈活。企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)單位的閑置資金集中起來加以靈活運(yùn)用，使集團(tuán)內(nèi)部各分、子公司之間的資金得以相互拆借使用，從企業(yè)集團(tuán)整體的角度來說，節(jié)省了利息費(fèi)用支出，盤活了沉淀資金，挖掘了資金使用潛力，提高了資金使用效率，預(yù)防了資金體外循環(huán)和資金流失。與實(shí)行企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心模式之前相比，使資金使用更加合理有效，使資金流動性大大增強(qiáng)。

二是使融資平臺更加高效。企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心將集團(tuán)內(nèi)部各成員單位的融資權(quán)全部收回到集團(tuán)總部，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一對外融資。由于企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一對各分、子公司的資金需求進(jìn)行融資，資金需求量大，這樣就增加了企業(yè)集團(tuán)在銀行的話語權(quán)，在企業(yè)與銀行的未來業(yè)務(wù)關(guān)系中，企業(yè)集團(tuán)可以在銀行爭取到更多的優(yōu)惠措施，從而使企業(yè)受益。

三是使債務(wù)結(jié)構(gòu)更加合理。由于企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心將集團(tuán)內(nèi)部的閑置資金加以統(tǒng)籌利用，使企業(yè)內(nèi)部單位之間可以進(jìn)行資金拆解使用，對于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來說，減少了外部借款，也就減少了利息支出，降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而改變了負(fù)債結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)更加合理。

四是使信息反饋更高效。由于企業(yè)內(nèi)部各分、子公司的資金支付由內(nèi)部資金結(jié)算中心進(jìn)行統(tǒng)一支付，故，企業(yè)各分、子公司的資金去向均在內(nèi)部資金結(jié)算中心的掌控之中，各分、子公司的收款、付款、流向、余額等均在企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心的監(jiān)控之下。由于內(nèi)部資金結(jié)算中心能夠?qū)Ω鞣帧⒆庸镜氖湛?、付款、?nèi)部資金結(jié)算進(jìn)行全方位的控制，使得企業(yè)集團(tuán)總部能夠及時(shí)掌握整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金使用狀況，從而對資金的使用狀況進(jìn)行有效控制，使得重大、異常的資金支付行為得以合理遏制。通過內(nèi)部資金結(jié)算中心，集團(tuán)總部可以對各分、子公司的資金流向進(jìn)行監(jiān)控，甚至，企業(yè)集團(tuán)總部可以通過內(nèi)部資金結(jié)算中心對各分、子公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)控。

二、企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心模式在實(shí)際運(yùn)行過程中存在的問題

1.企業(yè)設(shè)立資金結(jié)算中心與中國人民銀行的《銀行賬戶管理辦法》相違背?！躲y行賬戶管理辦法》中規(guī)定，存款人在銀行開立的賬戶只能供自身使用而不得出租或者出借給其他單位。企業(yè)資金結(jié)算中心在銀行開立的賬戶供企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部多個(gè)分、子公司共同使用，與《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定相悖。因此，在一定程度上，制約了企業(yè)資金結(jié)算中心的進(jìn)一步發(fā)展。

2.資金集中管理理念不夠深入。企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理很重要的一個(gè)原因是將各個(gè)分、子公司的資金集中起來加以靈活運(yùn)用從而挖掘資金潛力，減少資金沉淀成本、提高資金使用效率。而在實(shí)際運(yùn)用過程中卻并不理想。很多大型企業(yè)集團(tuán)是由先前的很多單位企業(yè)合并起來的，這些成員企業(yè)往往業(yè)務(wù)內(nèi)容不同且比較分散，這就極易造成成員企業(yè)的管理者對資金集中管理的認(rèn)識不足，在企業(yè)內(nèi)部資金集中管理模式的運(yùn)行過程中，可能不會起到一定的促進(jìn)作用，甚至還會帶來阻力。如，有的成員企業(yè)的管理者在思考問題時(shí)，會站在自己企業(yè)利益的角度而不是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的角度，缺乏大局意識，從而給企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心的發(fā)展帶來一定的影響。再者，有的企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心只“管”不“理”，對于集中起來的各個(gè)分、子公司的內(nèi)部賬戶存款，企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心只負(fù)責(zé)上收下?lián)芤约皩ν庵Ц稑I(yè)務(wù)，而不考慮如何對這些存款余額進(jìn)行有效的使用，如何減少資金的沉默成本以及如何保持必要規(guī)模的貨幣資金頭寸。這種管理職能未得到充分發(fā)揮的管理理念阻礙了企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心的進(jìn)一步發(fā)展。

3.資金結(jié)算中心的資金有被法院凍結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)資金結(jié)算中心開戶的各分、子公司在日常經(jīng)營管理中難免會遇到一些經(jīng)濟(jì)糾紛，這就存在被法院強(qiáng)制執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全或者凍結(jié)賬戶的可能性，這種情況一旦發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心銀行賬戶將有被凍結(jié)的可能性，若該賬戶被凍結(jié)，則會對集團(tuán)內(nèi)部除涉事單位之外的其他在內(nèi)部資金結(jié)算中心開戶的單位的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成影響，進(jìn)而影響企業(yè)的日常運(yùn)營，對企業(yè)未來發(fā)展不利。

4.有發(fā)生呆賬或壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心作為企業(yè)的職能部門，沒有完全的自主性，而是在經(jīng)營決策以及日常管理上受制于集團(tuán)總部。企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心本可以不貸款給那些預(yù)期效益不好的單位，但為了不影響集團(tuán)的統(tǒng)一決策，并在集團(tuán)總部的高壓下，不得不貸款給那些預(yù)期效益不好的單位。這些單位往往經(jīng)濟(jì)效益較差、企業(yè)負(fù)擔(dān)較重且可能存在資不抵債的情況，內(nèi)部資金結(jié)算中心將資金一經(jīng)貸出，全部收回資金的可能性較小。這些單位在貸款到期卻還不了內(nèi)部資金結(jié)算中心的貸款時(shí)，便想方設(shè)法進(jìn)行續(xù)貸或者繼續(xù)申請新一輪貸款來歸還舊貸款。表面上看來，對于到期貸款歸還的問題已經(jīng)解決，而實(shí)際上卻是治標(biāo)不治本，貸款只是延續(xù)到下一個(gè)時(shí)間段，可能仍然無法收回，也可能越積累越多。這種情況一經(jīng)發(fā)生，貸款單位往往不從自身單位上尋找解決貸款困局的辦法，如更改投資策略或改變經(jīng)營思路等，而是寄希望于集團(tuán)總部的政策，希望集團(tuán)總部出臺解決資金缺口的政策。這種治標(biāo)不治本的解決方式，可能給企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心帶來呆賬或壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

5.資金時(shí)間價(jià)值未得到充分利用。由于借款的分、子公司是從企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心借入資金且該資金沒有利息，致使借款的各分、子公司在借入資金時(shí)不會考慮資金的利息費(fèi)用支出，他們?yōu)榱速Y金更加充裕，可能會使借入的資金數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際應(yīng)該借入的數(shù)額，這就造成了資金的浪費(fèi)，從企業(yè)集團(tuán)整體角度來說，企業(yè)運(yùn)用資金的時(shí)間價(jià)值大打折扣，造成了浪費(fèi)，在一定程度上影響了企業(yè)的未來發(fā)展。

6.收款不易區(qū)分具體收款單位。對于實(shí)行企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心管理的企業(yè)來說，企業(yè)所有成員單位都在企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心開戶，企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心以集團(tuán)企業(yè)名義在商業(yè)銀行開戶，各分、子公司的客戶將所付款項(xiàng)付到企業(yè)在商業(yè)銀行的大戶上，由企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心二次確認(rèn)在各分、子公司在內(nèi)部銀行的賬戶中。對于大型企業(yè)集團(tuán)而言，企業(yè)在商業(yè)銀行的賬戶收款項(xiàng)目數(shù)量眾多，而在商業(yè)銀行的眾多收款項(xiàng)目中，很多收款項(xiàng)目沒有明確標(biāo)明具體是支付給企業(yè)的哪個(gè)分、子公司的，這就造成企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心二次確認(rèn)的困難。

7.企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心工作效率遲滯。由于企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心工作人員的工作內(nèi)容比較單一，每天面對重復(fù)的工作使得工作人員產(chǎn)生抵觸心理，對于各個(gè)分、子企業(yè)的資金結(jié)算業(yè)務(wù)可能不能在第一時(shí)間進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，從而影響到企業(yè)的客戶關(guān)系的維持等，給企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利影響。

三、針對存在問題的解決建議

1.因很多大型企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)將內(nèi)部資金結(jié)算中心模式運(yùn)用，企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心模式越來越普遍，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展壯大不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。鑒于企業(yè)設(shè)立資金結(jié)算中心與中國人民銀行的《銀行賬戶管理辦法》相違背的問題，希望國家出臺相關(guān)法律法規(guī)以給予企業(yè)資金內(nèi)部結(jié)算中心的設(shè)立及存在的依據(jù)，以使企業(yè)資金內(nèi)部結(jié)算中心的運(yùn)作更加規(guī)范，在企業(yè)資金內(nèi)部結(jié)算中心出現(xiàn)相關(guān)問題時(shí)能夠有據(jù)可查。

2.使企業(yè)內(nèi)部資金集中管理理念深入人心。企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心的發(fā)展離不開集團(tuán)企業(yè)總部管理者的推動，也離不開成員企業(yè)管理者的理解和支持。因此，應(yīng)幫助企業(yè)集團(tuán)管理者和企業(yè)各分、子公司的管理者樹立全局觀念和拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)管理視野，促進(jìn)各分、子公司的管理者之間進(jìn)行資金管理交流。加強(qiáng)相關(guān)知識的培訓(xùn)使得大局意識深入到企業(yè)內(nèi)部不同層級人員，使得企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略被廣泛得認(rèn)知和促進(jìn)，從而使得企業(yè)內(nèi)部資金集中管理理念深入人心。

3.針對在企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心開戶的各分、子公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的、諸如被法院等部門凍結(jié)賬戶的情況，若此類情況發(fā)生，企業(yè)需主動與法院等部門進(jìn)行溝通，并出具企業(yè)集團(tuán)各分、子公司在企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心開戶的證明等以說明企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部除此分、子公司之外的其他單位亦在企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心開戶的事實(shí)，爭取從維護(hù)企業(yè)利益角度出發(fā)，多與法院等部門溝通協(xié)調(diào)以減少對企業(yè)的影響和保證在企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心開戶的、企業(yè)其他的分、子公司的利益。

4.對于某些在企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心開戶的分、子公司不能歸還到期借款的情況，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)借款條件和流程的審批管理，對于借款的預(yù)算、借款的立項(xiàng)、借款的用途等進(jìn)行追蹤調(diào)查，并進(jìn)行定期和不定期審查以保證借款按照規(guī)定預(yù)算、按照規(guī)定用途使用，當(dāng)發(fā)現(xiàn)借款有違背借款用途等的情況出現(xiàn)時(shí)，必要時(shí)可以將借款收回，并對相關(guān)單位進(jìn)行處罰。

5.企業(yè)應(yīng)該對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金結(jié)算中心的借款在借款使用上制定利息政策，以促進(jìn)各分、子公司對所借入資金的有效使用，防止資金浪費(fèi)。

6.對于各分、子公司統(tǒng)一在企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心開戶，而企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心在商業(yè)銀行開戶，各分、子公司的客戶付款到企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心在商業(yè)銀行的賬戶以后再由企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心將所收款項(xiàng)確認(rèn)到企業(yè)相應(yīng)的分、子企業(yè)賬戶中，這個(gè)過程的前提條件是，各分、子公司的客戶在付款時(shí)所列收款單位信息清晰、完整，若相關(guān)信息不夠清晰，則對企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心的二次確認(rèn)造成困難，即無法辨認(rèn)將該筆款項(xiàng)確認(rèn)到企業(yè)的哪個(gè)分、子公司賬戶中。對于此類情況，可從以下幾個(gè)方面予以改善：

第一，加強(qiáng)發(fā)票、收據(jù)等憑據(jù)管理?？蛻粼诮o企業(yè)付款之前，會收到企業(yè)開出的發(fā)票、收據(jù)或者罰款單等相關(guān)憑據(jù)，那么，在給客戶寄出這些憑據(jù)之時(shí)就可將本單位名稱等相關(guān)信息告知客戶，請客戶在付款時(shí)將單位名稱等信息詳細(xì)備注以方便企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心將該筆收款進(jìn)行準(zhǔn)確確認(rèn)。

第二、請商業(yè)銀行協(xié)助管理。對于企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心無法確認(rèn)的收款，我們可以聯(lián)系客戶咨詢，那么，客戶的聯(lián)系方式就顯得很重要。對于涉及到企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心賬戶的收款，如果請商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)人員要求客戶填上聯(lián)系方式，并將此聯(lián)系方式填到企業(yè)收款的相關(guān)憑據(jù)上，那么，收款無法確認(rèn)具體收款單位的困惑將迎刃而解。

第三、對于無法確認(rèn)的款項(xiàng)進(jìn)行追蹤管理。將企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心賬戶收到的各分、子公司不認(rèn)領(lǐng)的款項(xiàng)進(jìn)行公示，請各分、子公司的相關(guān)人員知曉并與相關(guān)客戶取得聯(lián)系以核對所收款項(xiàng)的用途和歸屬。

第四、加強(qiáng)往來賬務(wù)管理。企業(yè)各分、子公司應(yīng)與其客戶定期核對往來賬務(wù)，對于那些無法確認(rèn)具體單位的收款業(yè)務(wù)，很可能就在核對往來賬務(wù)的過程中出現(xiàn)，從而減少了無法確認(rèn)具體收款單位的款項(xiàng)。在此過程中，企業(yè)亦可學(xué)到經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以減少再次出現(xiàn)類似問題的可能性。

第五、建立激勵(lì)與懲罰機(jī)制。對于那些企業(yè)無法確認(rèn)具體收款單位的款項(xiàng)，我們可以先進(jìn)行歸集，在能夠確定具體收款單位時(shí)，企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心可以以收取保管費(fèi)用的名義等對此收款扣除一定的額度，用以激勵(lì)盡快將無法確認(rèn)具體收款單位的款項(xiàng)認(rèn)領(lǐng)。

7.由于企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心服務(wù)的對象是集團(tuán)企業(yè)下屬各分、子公司，這就要求企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心工作人員在完成本職工作時(shí)要注重時(shí)效性，防止因諸如結(jié)算、付款遲滯等問題影響企業(yè)的日常運(yùn)營。為了使企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心工作人員能夠更好的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理服務(wù)，內(nèi)部資金結(jié)算中心工作人員還應(yīng)了解各分、子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對其資金來源和資金去向有更進(jìn)一步的了解，以協(xié)助解決各分、子公司日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中所面臨的資金等問題，并對各分、子公司日常生產(chǎn)經(jīng)營工作中存在的與資金相關(guān)的問題提出合理化建議，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理水平。

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作者單位：（神華神東煤炭集團(tuán)）