淺議如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

劉芳

【摘要】隨著我國不斷增強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，我國對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，現(xiàn)行的預(yù)算法、會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)都對單位財(cái)務(wù)管理更加嚴(yán)格、細(xì)化和規(guī)范，財(cái)務(wù)管理逐步成為事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要組成部分，其優(yōu)劣將直接影響單位能否健康有序地運(yùn)行。但是由于受到傳統(tǒng)事業(yè)單位管理體制的影響，很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)仍主要集中于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識仍然較為缺乏，內(nèi)控制度不完善或者執(zhí)行力度不夠，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合度不夠，信息化手段落后，這些問題的存在不但制約了事業(yè)單位的工作開展和管理水平，無法有效規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，而且降低了事業(yè)單位在我國社會(huì)發(fā)展中所應(yīng)起到的社會(huì)價(jià)值性。在這樣的情況下，事業(yè)單位應(yīng)將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的水平不斷提升，同時(shí)要將自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識不斷加強(qiáng)，結(jié)合本單位工作實(shí)際，通過制度制定與嚴(yán)格落實(shí)、人員財(cái)務(wù)管理意識培養(yǎng)、信息化建設(shè)、內(nèi)審監(jiān)督檢查等多種措施，因地制宜，創(chuàng)新管理思路，不斷提升自身的管理能力，從而為其自身發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。本文主要通過對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面存在問題的簡單分析，對如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制提出一些對策與建議，為事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供參考。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

近年來隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位整體財(cái)務(wù)管理工作重要性日益提升，由原來的集中于資產(chǎn)、收支等方面逐漸向整體內(nèi)控體系建設(shè)方向發(fā)展。但是有些事業(yè)單位由于財(cái)務(wù)管理制度不健全、財(cái)務(wù)管理意識薄弱以及財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)力度不夠等原因，將引發(fā)一系列管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是對服務(wù)與經(jīng)營業(yè)務(wù)并存的事業(yè)單位，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的存在將事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性充分體現(xiàn)出來，事業(yè)單位只有不斷健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，將其財(cái)務(wù)管理水平不斷提升，才能夠提高整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力，強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)正常有序進(jìn)行，增強(qiáng)競爭能力。因此，研究如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制概述

財(cái)務(wù)管理制度是針對企業(yè)自身的資產(chǎn)管理、資金運(yùn)作、利潤分配等經(jīng)營問題而制定的一系列管理制度。其最主要的目的是為了達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化，主要內(nèi)容是籌資、投資、資金營運(yùn)和利潤分配。內(nèi)部控制，主要是為了防止差錯(cuò)和舞弊而規(guī)定了一系列相互制約的同時(shí)又相互聯(lián)系的相關(guān)處理程序，以此來保護(hù)資產(chǎn)的完整性，提高企業(yè)發(fā)展效率等目的。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，指的是為了使企業(yè)能夠保持正常經(jīng)營，企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則規(guī)范制度，對企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的財(cái)務(wù)上的控制管理活動(dòng)。對于事業(yè)單位而言，不僅同樣有增收、節(jié)支、爭取結(jié)余最大化、實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的要求，其更遠(yuǎn)大的目標(biāo)在于為國家事業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)，為社會(huì)發(fā)展提供更強(qiáng)有力的保障，實(shí)現(xiàn)最大的社會(huì)價(jià)值。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)日漸成為事業(yè)單位管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它不僅能夠推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提升，同時(shí)可以加強(qiáng)事業(yè)單位整體內(nèi)控體系的完善，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）確保資產(chǎn)安全完整

事業(yè)單位資金、應(yīng)收款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、存貨等各項(xiàng)資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，因此對于資產(chǎn)管理非常重視。如果資產(chǎn)安全完整性得不到保障，可能會(huì)造成資產(chǎn)損失或者資產(chǎn)不實(shí)，對單位管理產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此，完善健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，可以有效監(jiān)管各項(xiàng)資產(chǎn)，提升資金、資產(chǎn)使用效率，防止資產(chǎn)流失、壞賬損失等問題的出現(xiàn)，避免單位管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)管理職能

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是用來反映單位經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的，規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系通過規(guī)范的財(cái)務(wù)核算流程、合理明確的財(cái)務(wù)崗位職責(zé)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)等一系列內(nèi)控措施，從根源上控制會(huì)計(jì)信息，可以保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有針對性地改進(jìn)財(cái)務(wù)工作中的不足，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)核算方法的科學(xué)性和有效性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，準(zhǔn)確反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，更好為單位提供財(cái)務(wù)支持，使管理人員能夠準(zhǔn)確掌握單位的資產(chǎn)、收支情況，進(jìn)而作為各項(xiàng)工作的決策依據(jù)，確保各項(xiàng)活動(dòng)穩(wěn)定有序進(jìn)行。

（三）規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，健全整體內(nèi)控體系

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不應(yīng)局限于通過已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、發(fā)現(xiàn)和解決問題，這種管理模式具有嚴(yán)重的滯后性，而應(yīng)將內(nèi)控的觸角延伸到業(yè)務(wù)前端，從源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生。這就要求財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相互融合，從財(cái)務(wù)角度規(guī)范業(yè)務(wù)部門人員的經(jīng)營行為，實(shí)時(shí)監(jiān)控經(jīng)營收支活動(dòng)的合規(guī)性、合理性。同時(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控緊密融入單位整體內(nèi)控體系之中，實(shí)現(xiàn)對同一事項(xiàng)采取多種內(nèi)控措施，可以及時(shí)避免業(yè)務(wù)活動(dòng)中的違規(guī)行為發(fā)生。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

隨著我國對事業(yè)單位內(nèi)控管理愈加嚴(yán)格，對精細(xì)化核算要求逐步提高，事業(yè)單位對內(nèi)控管理越來越重視，對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立的思考也更加深化，但仍然存在一些問題，具體表現(xiàn)有：

（一）內(nèi)部控制制度不完善

目前，很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善，有些制度沒有根據(jù)經(jīng)營管理活動(dòng)的調(diào)整而及時(shí)予以更新，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度與管理活動(dòng)相脫節(jié)；有些制度內(nèi)容較為簡單，規(guī)定不夠細(xì)化，導(dǎo)致制度不具有可操性，例如沒有明確的財(cái)務(wù)崗位職責(zé)描述或職責(zé)描述過于簡單，造成人員崗位分工不明確，權(quán)責(zé)混淆。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定不夠細(xì)致、修訂不及時(shí)，設(shè)置不盡合理、實(shí)用性不夠，可能導(dǎo)致工作過程中職責(zé)不明，管理松散，存在工作質(zhì)量和效率低下的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)資料不能有效反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，降低對財(cái)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)的管控效果。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力不夠

有些事業(yè)單位雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，但執(zhí)行力度不足，例如有些單位財(cái)務(wù)部門定期督促業(yè)務(wù)部門催收應(yīng)收款項(xiàng)，但未得到業(yè)務(wù)部門重視而催收力度較弱，最終無法收回形成壞賬；有些單位對于固定資產(chǎn)、存貨采購及賬務(wù)處理環(huán)節(jié)較為重視，但對于盤點(diǎn)環(huán)節(jié)管理疏松，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符資產(chǎn)或未對不符資產(chǎn)及時(shí)查明原因進(jìn)行處理，導(dǎo)致資產(chǎn)損失；有些單位雖然制定了預(yù)算管理制度及相應(yīng)流程，但預(yù)算編制仍然由財(cái)務(wù)人員根據(jù)以前年度完成情況進(jìn)行預(yù)測，作為收支業(yè)務(wù)發(fā)生源頭的業(yè)務(wù)部門卻沒有參與其中，而且在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有與預(yù)算編報(bào)數(shù)據(jù)結(jié)合，對超預(yù)算或預(yù)算外事項(xiàng)沒有把控，造成實(shí)際業(yè)務(wù)收支與預(yù)算編制相背離，沒有對業(yè)務(wù)活動(dòng)收支情況進(jìn)行監(jiān)控，預(yù)算管理制度流于形式，難以實(shí)現(xiàn)期初預(yù)定收支余目標(biāo)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識薄弱，業(yè)財(cái)融合難度較大

部分事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門由于已經(jīng)適應(yīng)傳統(tǒng)管理模式，思想行為固化，不能適應(yīng)日漸規(guī)范的內(nèi)控管理要求，管理人員、業(yè)務(wù)人員對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知欠缺，他們的關(guān)注點(diǎn)主要在于完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而沒有充分考慮業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，單位相應(yīng)的內(nèi)控知識系統(tǒng)培訓(xùn)力度不足，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理歷年難以引入到單位內(nèi)部，業(yè)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，導(dǎo)致他們不能很好地理解財(cái)務(wù)內(nèi)控體系設(shè)置的緣由，執(zhí)行制度時(shí)往往存在疑義，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度阻礙、制約了業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展或者沒有必要設(shè)置過于細(xì)致，進(jìn)而對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠重視。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門具有不同的目標(biāo)點(diǎn)和關(guān)注點(diǎn)，單位難以將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，內(nèi)控制度并沒有得到真正有效的貫徹實(shí)施。業(yè)務(wù)部門缺乏對財(cái)務(wù)管理工作的理解，難以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，進(jìn)而也無法將內(nèi)控體系執(zhí)行到最佳效果。

（四）不相容崗位未有效分離，職責(zé)劃分不明確

部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門沒有對崗位進(jìn)行合理分工，由于受到編制或人員方面的影響，存在不合理兼崗的現(xiàn)象，如單位出納兼任記賬和檔案保管等，這種崗位設(shè)置沒有合理的分離不相容職務(wù)，造成的一種現(xiàn)象是無法監(jiān)控財(cái)務(wù)人員的行為。此外，有些單位內(nèi)控管理中存在業(yè)財(cái)銜接環(huán)節(jié)不流暢和職責(zé)劃分不明確的現(xiàn)象，例如財(cái)務(wù)部門同時(shí)負(fù)責(zé)工資核算與發(fā)放、同時(shí)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物與賬務(wù)管理等，上述工作職責(zé)屬于不相容崗位，工資核算應(yīng)由人力資源部門負(fù)責(zé)，固定資產(chǎn)實(shí)物管理應(yīng)由歸口資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，同時(shí)與財(cái)務(wù)部門的工資發(fā)放、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理職責(zé)相互制約、相互監(jiān)督。如不相容崗位未得到有效分離，一項(xiàng)工作全部由一人完成，或者權(quán)責(zé)不清，可能導(dǎo)致舞弊行為的出現(xiàn)，存在資金、資產(chǎn)受損失的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）財(cái)務(wù)信息化程度較低

目前很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)仍停留在會(huì)計(jì)電算化階段，也就是通過信息系統(tǒng)完成會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，而未將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理貫穿至各相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)中，更多是靠財(cái)務(wù)指標(biāo)分析反映業(yè)務(wù)收支活動(dòng)問題，未能通過系統(tǒng)設(shè)置各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)對各業(yè)務(wù)前端流程開始進(jìn)行控制，或者線上線下均可操作，而線下手工操作不能很好地約束業(yè)務(wù)人員的行為，可以進(jìn)行人為調(diào)節(jié)，不能有效地規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)信息化程度低難以將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，缺乏足夠的數(shù)據(jù)性銜接條件，導(dǎo)致出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象，相互信息靠人工傳遞，降低了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確及時(shí)性，造成事前管理、事中控制工作難度增加，管理決策效率低下。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題的改善措施

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

事業(yè)單位在制訂財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)盡量做到可以覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)，切實(shí)起到風(fēng)險(xiǎn)管控的作用，同時(shí)還應(yīng)注重制度的可執(zhí)行性、可操作性，深入探索本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，充分結(jié)合本單位工作實(shí)際情況，制定與本單位相契合的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并針對具體事項(xiàng)明確執(zhí)行方法，并隨著業(yè)務(wù)工作調(diào)整相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使其與業(yè)務(wù)流程相匹配，切實(shí)起到管控作用。例如，某事業(yè)單位經(jīng)過充分調(diào)研業(yè)務(wù)工作實(shí)際，制定支出管理制度時(shí)結(jié)合具體業(yè)務(wù)量和發(fā)生金額范圍，對重點(diǎn)關(guān)注或達(dá)到一定金額的費(fèi)用進(jìn)行重點(diǎn)審批，其他費(fèi)用按照一般審批流程進(jìn)行審批，這樣“因地制宜”既對業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了把控，又切合工作實(shí)際，具有可操作性。

（二）提高全員財(cái)務(wù)管理意識

隨著事業(yè)單位內(nèi)控管理要求的不斷提高，財(cái)務(wù)內(nèi)控作為整個(gè)內(nèi)控體系的一部分，貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中。財(cái)務(wù)人員要不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理意識和責(zé)任意識。同時(shí)，業(yè)務(wù)人員特別是業(yè)務(wù)部門管理人員也要理解財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性和之所以實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的原理，從而達(dá)到主動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的效果。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對全員財(cái)務(wù)內(nèi)控理念的灌輸，通過采取制度講解、案例警示等培訓(xùn)和宣傳方式，將財(cái)務(wù)內(nèi)控理念融入到工作環(huán)境中，逐步實(shí)現(xiàn)全員財(cái)務(wù)內(nèi)控理念的全面覆蓋，財(cái)務(wù)內(nèi)控才能真正有效運(yùn)行。

（三）增強(qiáng)制度執(zhí)行力度

在制定了完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位須要求各部門及人員嚴(yán)格按照既定財(cái)務(wù)制度要求執(zhí)行，每項(xiàng)收支活動(dòng)須遵循規(guī)范流程并嚴(yán)格按權(quán)限進(jìn)行審批。例如，某些事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按制度履行固定資產(chǎn)、存貨監(jiān)盤職責(zé)，定期配合實(shí)物管理部門完成監(jiān)盤工作，并形成盤點(diǎn)表，對于存在差異事項(xiàng)及時(shí)督促實(shí)物管理部門查找原因，盡快形成盤點(diǎn)報(bào)告及處理意見，切實(shí)保障資產(chǎn)安全完整。某些事業(yè)單位實(shí)行全面預(yù)算管理制度，嚴(yán)格遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，成立預(yù)算管理委員會(huì)，由各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生部門根據(jù)本年業(yè)務(wù)計(jì)劃安排預(yù)算，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算匯總編報(bào)，并在年度中監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，并反饋給各部門，并與業(yè)務(wù)部門共同探討、統(tǒng)籌各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支之間的平衡，重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用由相關(guān)歸口部門逐級審批，并對超預(yù)算、預(yù)算外事項(xiàng)單獨(dú)報(bào)批，確保預(yù)算管理全過程有效。

（四）合理設(shè)置部門崗位職責(zé)

不相容崗位分離的核心是“內(nèi)部牽制”，這就要求事業(yè)單位的每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上部門或人員的處理，同時(shí)又要保持一致和聯(lián)系。財(cái)務(wù)部門內(nèi)各關(guān)鍵崗位要相互分離，如出納與記賬崗位、資金收付與收付專用印章保管崗位等的分離。財(cái)務(wù)部門與非財(cái)務(wù)部門間職責(zé)要?jiǎng)澐置鞔_，如人力資源部門負(fù)責(zé)薪資核算、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)放，行政管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)實(shí)物管理、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)賬務(wù)管理等，這些職責(zé)既要保持一致和聯(lián)系，又可以相互制約和監(jiān)督，可以規(guī)避責(zé)任混淆導(dǎo)致的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，便于內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

首先，事業(yè)單位應(yīng)建立完備的財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)，以此進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，簡化財(cái)務(wù)工作流程，提升基礎(chǔ)工作效率，盡量利用系統(tǒng)進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理，使財(cái)務(wù)人員將更多精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。在此基礎(chǔ)上，單位應(yīng)對整個(gè)內(nèi)部管理體系建立一套應(yīng)用環(huán)境嚴(yán)密的信息化系統(tǒng)，該系統(tǒng)需要全體人員的共同參與，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、行政管理部門、內(nèi)審部門等以及單位外部數(shù)據(jù)緊密聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的集中管理，將各業(yè)務(wù)流程無縫銜接，克服傳統(tǒng)管理模式下各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)分散所存在的弊端，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的實(shí)時(shí)共享。財(cái)務(wù)管理人員可以隨時(shí)了解業(yè)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的即時(shí)情況，及時(shí)向業(yè)務(wù)部門反饋當(dāng)前收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況、債權(quán)債務(wù)情況等，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)職能。業(yè)務(wù)部門也可以通過系統(tǒng)隨時(shí)掌握目前業(yè)務(wù)狀況下的財(cái)務(wù)收支情況，從而為下一步業(yè)務(wù)開展做出準(zhǔn)確的決策。

同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)覆蓋整個(gè)信息系統(tǒng)流程中，貫穿于各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，通過對崗位設(shè)置、審批權(quán)限、金額限定等方面的合理設(shè)計(jì)對財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把控。單位應(yīng)要求全員進(jìn)行線上操作，完全取代手工模式，確保系統(tǒng)信息錄入的規(guī)范完整性和各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)控力度

事業(yè)單位應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督檢查職責(zé)，定期實(shí)行內(nèi)審工作，對于執(zhí)行內(nèi)控制度的過程中存在的不足之處及時(shí)予以發(fā)現(xiàn)并予以完善改進(jìn)，確保單位的財(cái)務(wù)決策及執(zhí)行能夠正常運(yùn)作。例如，某些事業(yè)單位在財(cái)務(wù)部門定期對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行自查，并對落實(shí)不完善之處及時(shí)予以改進(jìn)。同時(shí)，內(nèi)審部門定期對本單位內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，不定期聯(lián)合外部專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)共同實(shí)行全面內(nèi)控檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)告知，并要求在規(guī)定期限內(nèi)予以整改。該做法有效促進(jìn)了本單位人員對內(nèi)控重要性的認(rèn)識，更推動(dòng)了內(nèi)控體系的建立健全，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范，形成一套良性循環(huán)的內(nèi)控體系。

五、結(jié)論

綜上所述，雖然隨著我國對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重視程度大幅提高，由于體制和傳統(tǒng)管理模式等各方面的原因?qū)е率聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系仍然存在較多問題，如財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善、財(cái)務(wù)管理意識薄弱等，這對財(cái)務(wù)管理水平的提高以及內(nèi)部控制的實(shí)施都會(huì)造成不利影響。針對這種狀況，事業(yè)單位需要采取具有針對性的措施，將這些問題及時(shí)解決，從而不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，真正落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，為事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)開展提供有力保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳雪鈴.財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制關(guān)系研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016.