關(guān)于完善納稅評估工作的研究

夏媺媛

摘要：納稅評估制度早已經(jīng)在國際上普遍通用，但是我國的納稅評估制度起步較晚，隨著我國改革開放，稅收管理方法也在不斷地創(chuàng)新和完善，因此近幾年納稅評估在我國也得到普遍的應(yīng)用和逐步的推廣，但是我國納稅評估工作仍然存在許多問題，這些問題的存在阻礙了納稅評估的發(fā)展，所以我們需要通過不斷的探索，逐步優(yōu)化、完善納稅評估體系，促進(jìn)我國稅收事業(yè)邁向一個新高度。

通過對納稅評估概念內(nèi)涵的分析研究，使我們更加深入系統(tǒng)的了解納稅評估制度，認(rèn)清我國納稅評估的不足，建立完善的納稅評估制度。完善的納稅評估制度將會有效的提高我國的稅收征管水平，解決當(dāng)前稅收征管所面臨的問題。

關(guān)鍵詞：納稅評估；稅收管理；評估體系

一、我國納稅評估的現(xiàn)狀及存在的問題

（一） 我國納稅評估發(fā)展現(xiàn)狀

我國的納稅評估工作起步的較晚，一直處在發(fā)展和完善的過程中，但是納稅評估在我國也已經(jīng)經(jīng)歷了十多年的歷史，我國的納稅評估從1998年開始實(shí)行，正式的發(fā)展階段是2001年印發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅、個人所得稅專項檢查等問題的通知》，這是第一在國家稅務(wù)總局文件里提及到“納稅評估”，起到了重要的標(biāo)志性作用，2012年7月，在全國稅收征管工作會議上，國家稅務(wù)總局明確提出納稅評估是稅源管理部門日常稅收征管的重要程序。

（二） 我國納稅評估的問題

1、納稅評估的法律依據(jù)不足。在我國，關(guān)于納稅評估的相關(guān)法律并沒有國家的統(tǒng)一規(guī)定，同時各地稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的納稅評估工作流程也是不盡相同。這使得納稅評估過程沒有全國性的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，一旦涉及到納稅評估工作的移交，移交部門因不了解上一個環(huán)節(jié)部門的工作流程，將很難從事工作，由此可見，在今后的稅收征管過程中，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該更加注重納稅評估相關(guān)法律的確立，建立統(tǒng)一完整的納稅評估體系。

2、納稅評估的指標(biāo)體系不健全。當(dāng)前，我國的納稅評估指標(biāo)沒有全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，都是由各個地區(qū)的稅務(wù)局分別設(shè)立，沒有形成完善的納稅評估指標(biāo)體系，同時這些評估指標(biāo)的實(shí)際應(yīng)用性較差，內(nèi)容比較空洞，與外部核算條件得不到完美的配合，現(xiàn)行的很多指標(biāo)也無法全面地準(zhǔn)確地反映當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式，缺乏效用價值，有些兒較早的文件早已經(jīng)失效，不再執(zhí)行。

3、納稅評估沒有充分利用計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。當(dāng)前我國的稅務(wù)系統(tǒng)并沒有實(shí)現(xiàn)信息的互通交流，各個部門、各個方面掌握的信息都無法及時交流，并且國、地稅之間沒有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享，這樣彼此之間的信息交流起到了很大阻礙作用，獲取的信息比較單一，因此網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的不完善、不通暢，數(shù)據(jù)無法及時共享是稅收征收管理過程中帶來明顯的阻礙作用。

二、完善我國納稅評估的對策

（一）優(yōu)化納稅評估內(nèi)部要素的對策

1、完善評估組織體系，加強(qiáng)分清權(quán)限職責(zé)。第一，需要建立專門負(fù)責(zé)納稅評估管理機(jī)構(gòu)。建立了相互聯(lián)系、相互制約的專業(yè)化評估機(jī)構(gòu)，是實(shí)現(xiàn)良好的納稅評估協(xié)作體系的基礎(chǔ)，這首先要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際的需要，在分析當(dāng)前實(shí)際情況的前提下，設(shè)置專門的評估組織機(jī)構(gòu)及專門的評估人員，可以明確到各自具體負(fù)責(zé)是事項，包括制定評估指標(biāo)及評估程序等，保證評估工作的有效開展，有利于日后稅收工作的進(jìn)行，這樣一是可以使評估專員利用稅源管理部門熟悉納稅人情況、掌握全面的信息；二是可以精簡機(jī)構(gòu)，提高效率。設(shè)立專門的人員，對納稅評估工作而言，更具有針對性，可以減少人員的冗雜，做到精簡機(jī)構(gòu)，專門性的人員辦事更加具有合理性、高效性，稅務(wù)人員操作起來更加的熟練，從而很大程度上提高了評估工作的效率。

2、開發(fā)納稅評估軟件，提高數(shù)據(jù)處理效率。從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度考慮，為了進(jìn)一步穩(wěn)定和落實(shí)納稅評估制度，應(yīng)該開發(fā)專門的納稅評估軟件，提高數(shù)據(jù)處理效率。軟件的開發(fā)與利用需要專家學(xué)者一起研究實(shí)踐得來，形成一套適用于我國當(dāng)前稅收征管局面的系統(tǒng)，進(jìn)而研發(fā)出相關(guān)軟件，廣泛推廣使用。這一軟件要借助于稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，納稅人申報資料和第三方資料，通過對納稅人海量數(shù)據(jù)的自動計算、比對，可以擺脫手工方式下確定評估對象的盲目這樣就良好的解決了評估人員效率不高，工作量大，不能充分發(fā)揮納稅評估的功能等問題，從而會提高征管效率，實(shí)行管理與服務(wù)并行的方針。從軟件設(shè)計角度，要做到界面簡潔明了，系統(tǒng)操作方便簡單，評估起來非常的方便，應(yīng)當(dāng)采取流程式作業(yè)，相關(guān)評估指標(biāo)錄入系統(tǒng)要健全，涉及的范圍要廣。

3、嚴(yán)格選拔納稅人才，提高其綜合素質(zhì)。第一，優(yōu)化配置，合理配置納稅評估專員。在實(shí)際工作中，先要建立嚴(yán)格的評估人員選拔機(jī)制，挑選綜合素質(zhì)較高的稅務(wù)人員，同時也要具備較強(qiáng)的責(zé)任心來從事納稅評估工作，具有較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的能力；第二，加強(qiáng)對從事納稅評估人員的集體培訓(xùn)，定期組織經(jīng)驗交流會，不斷提高納稅評估從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和評估能力，對評估工作涉及的稅收知識、財務(wù)知識等等的技能要進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，同時要培養(yǎng)評估專員的分析能力以及與納稅人的約談技巧，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)校的質(zhì)量和效果，不讀提高評估人員的綜合素質(zhì)，通過定期的經(jīng)驗交流會，通過評估人員對評估方法、約談技巧等進(jìn)行交流總結(jié)，培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的專業(yè)性的、富有戰(zhàn)斗力的評估團(tuán)隊。

（二）優(yōu)化納稅評估外部要素的對策

1、完善健全納稅信用體系。在一個信用環(huán)境良好的社會，講究誠信的納稅人所申報的信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性可能比較高，同時，社會各相關(guān)部門提供的納稅人涉稅信息以及宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可信，在此基礎(chǔ)上通過科學(xué)方法評估才可能得到正確結(jié)果。因此，保證納稅評估有效實(shí)施的一個前提和基礎(chǔ)是社會信用的健全發(fā)展，建立社會信用體系，對于納稅評估工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，而通過納稅評估促使納稅人真實(shí)申報，又可以促使納稅人誠信申報，提高社會整體的信用水平。

2、加快信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。在信息化時代，掌握了準(zhǔn)確有效的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，是保證納稅評估工作有效完成的一個先決條件，而當(dāng)前，制約我國的納稅評估進(jìn)程的，恰恰是涉稅信息量不足、所掌握的信息不夠真實(shí)，其主要原因在于信息不對稱、不流通，而要解決這個問題，必然要建立一個是高效快捷、信息流暢的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)過這幾年，我國的稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)較之前有卓越的成績，計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用逐步提高，取得了長足的進(jìn)步，在這樣的前提下，我們更要進(jìn)一步完善稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息共享，首先要從內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開始改變，只有做好稅務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)，才能更好的和其他各個部門銜接，才能更好的和外部系統(tǒng)融洽銜接，盡快實(shí)現(xiàn)國地稅之間的信息互通，最后我們應(yīng)該更加注意內(nèi)網(wǎng)、外網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)更高效的納稅評估機(jī)制，這樣不僅有利于稅務(wù)部門采集納稅人的會計、生活經(jīng)營信息，也有利于納稅人納稅申報、即使獲取稅務(wù)部門通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)布的稅收政策信息。（作者單位：吉林財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院）

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