“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應對措施

李運金

“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應對措施

李運金

2016年5月1日，“營改增”稅收政策試點工作，正式全面推向全國，營業(yè)稅不再稅收征收范圍。國家實行“營改增”是為了降低企業(yè)稅負，實現經濟結構的調整，稅收政策在實際執(zhí)行過程中必然對企業(yè)的發(fā)展產生多方面的影響，本文主要從會計核算角度分析稅制改革對小企業(yè)造成的影響，同時就相應的影響提出一系列的應對措施。

“營改增”；會計核算；影響；應對措施

引言

為加快我國社會經濟結構的優(yōu)化升級，我國積極的推行“營改增”政策，2016年5月1日，該制度已經全面實行。新政策的頒布和實行必然會產生各種影響，對此我們必須對相應的影響進行深入的分析，同時采取積極的措施趨利避害，為企業(yè)贏得最佳的發(fā)展狀態(tài)，更好的應對稅制改革，獲得更高的經濟效益。在此過程中我們針對稅制改革對小企業(yè)會計核算工作所產生的影響進行重點分析，同時積極的探討相應的解決措施，希望可以提高會計核算效率，實現企業(yè)經濟效益的增長。

一、概述“營改增”

“營改增”顧名思義就是營業(yè)稅改為增值稅，即過去企業(yè)應稅項目需要繳納營業(yè)稅改繳納增值稅。該稅收政策的實施可以消除重復征稅的問題，同時從整體分析，降低了企業(yè)稅負，極大的推動企業(yè)的發(fā)展。當前階段，“營改增”政策已經在全面范圍全面實施，從理論角度上，企業(yè)的稅負會降低，但是根據對實際情況的分析，部分行業(yè)尤其是部分小企業(yè)企稅負不降反增，我們需要對小企業(yè)會計核算工作進行深入的研究。

二、“營改增”實行對小企業(yè)會計核算的影響

（一）企業(yè)收入的影響

稅制改革之后，消除了重復納稅的問題，降低了小企業(yè)稅負壓力，從整體上提高了企業(yè)自身的經營收入。這些對于經濟實力欠缺的小企業(yè)所造成的影響是重大的。同時按照稅制制度的內容，營業(yè)稅和增值稅分別為價內稅、價外稅，在企業(yè)實際的經營當中，按照實際交易達成折扣或者利潤原則，稅制改革之后，小企業(yè)純利潤會發(fā)生一定的變化，由此小企業(yè)稅負壓力減輕，促進經濟收入提高，有利于小企業(yè)的穩(wěn)定長效發(fā)展。

（二）納稅范圍的影響

稅制改革之前，按照稅制規(guī)定，小企業(yè)上繳營業(yè)稅，同時企業(yè)自己采購的固定資產無法實施抵扣；就制造行業(yè)而言，企業(yè)運行所雇傭的勞務也不能進行相應的抵扣；就營業(yè)稅勞務單位而言，進行的勞務服務無法進行抵扣，由此就導致企業(yè)出現“環(huán)環(huán)征稅”的問題，面臨“全額納稅”的情況。稅制改革前，我國存在征稅范圍有九個，其中營業(yè)稅是最主要的。改革之后，稅收結構發(fā)生了調整，稅收范圍也出現了一定的變化，根據計稅方法，就增值稅而言，更多的針對企業(yè)增值稅額進行征稅，該稅收征收的優(yōu)勢為可以消除重復納稅，同時還可以加強專業(yè)之間的協作。國家經濟進一步發(fā)展，市場經濟得到了拓展，在企業(yè)的日常經營中，分工越來越細，在此背景下，實行稅制改革，不但可以規(guī)避重復征稅問題，同時也有利于市場行業(yè)的分工，加快服務行業(yè)的發(fā)展，有利于企業(yè)出口，由此也促進國家經濟進一步加快發(fā)展。

（三）稅收核算的影響

在小企業(yè)實際的經營當中，有關部門會初步核算企業(yè)經濟各環(huán)節(jié)的稅收問題，按照核算結果對自身的經營活動進行合理的安排，由此實現企業(yè)稅負風險的有效規(guī)避，確保企業(yè)經營活動的正常進行。例如，小企業(yè)正常的經營中，其生產原料有所增加，在此情況下，進行合理的規(guī)劃，降低企業(yè)收入，就可以對企業(yè)稅收進行很好的控制，保障企業(yè)稅收可以有效的控制合理的范圍內。稅制改革后，小企業(yè)需要加強自身的會計核算工作，結合自身發(fā)展實際，明確具體的納稅等級，由此才可以降低自身稅負壓力。

（四）定價機制的影響

“營改增”全面推行之后，我國稅收政策發(fā)生了轉變，對于企業(yè)經營當中的定價機制造成了較大影響。鑒于“營改增”之后企業(yè)經營收入和納稅問題，企業(yè)需要重新核算自身經營活動有關項目定價，由此對稅制改革前后企業(yè)收入發(fā)生的變化，繼而按照利潤，確定合適的定價方式。

（五）稅務管理的影響

“營改增”的設施，國家稅制深入改革，對于小企業(yè)的發(fā)展來說，其積極意義是非常明顯的。首先降低了企業(yè)稅負，減小企業(yè)稅收壓力，由此企業(yè)經營收入也提高了，確定了科學的定價機制等。但是新的稅收政策實行之后，小企業(yè)必須加強學習，更好的適應“營改增”制度的需要。積極的組織小企業(yè)內部的會計人員學習“營改增”相關政策知識，提高自主繳稅觀念，特別需要強化對會計核算人員的考核，促進其業(yè)務能力的提升，加強企業(yè)自身的稅務管理工作，有利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

三、應對“營改增”對小企業(yè)會計核算影響的有效策略

（一）調整核算方案適應“營改增”政策

就小企業(yè)來說，稅制改革之后，在稅務核算過程中，可以采取適當的策略，處理進項和銷項稅額，比如在稅制改革前，可以對增值稅稅額進行靈活的調整，由此可以降低應稅稅額。如果在一定的時間段內，小企業(yè)自身的經濟效益良好，則增值稅額會增加，對此企業(yè)可以加購一些產品原料，由此可以將進項稅額提升，通過抵扣，可以降低增值稅稅額。稅制改革之后，對于服務類以及銷售類企業(yè)造成的影響較大，二者的增值稅稅率之間的差別較大，所以小企業(yè)結合自身的情況，對稅務核算進行合理規(guī)劃，減輕企業(yè)稅務壓力。

（二）合理調整企業(yè)定價機制

稅制改革之后，為了更好的應對稅制問題，企業(yè)可以對定價策略進行適當的調整，巧妙的轉嫁企業(yè)稅收負擔，達到稅負風險控制的目的。例如，兩個企業(yè)的上下游情況接近，則下游企業(yè)在采購上游企業(yè)所提供的產品和服務的過程中，就會出現能夠進行抵扣的進項稅，因此在采購活動并沒有增加企業(yè)的經營成本。由此企業(yè)可以對定價進行重新編制，實現市場平衡，幫助企業(yè)之間達到共贏的局面。

（三）提高會計核算人員的能力

“營改增”全面實施之后，小企業(yè)也需要合理的調整自身的會計核算工作，由此提高企業(yè)內部核算人員自身的業(yè)務和管理技能，加強稅收繳納觀念，出謀劃策，幫助企業(yè)組織更加高效的經營活動，有效的控制企業(yè)經營風險。尤其是對于應稅部門，不但需要提高稅務人員的綜合素養(yǎng)，同時還要積極的稅務管理體系，對企業(yè)發(fā)票等憑證進行合理的管理，努力實現稅負以及企業(yè)利潤之間的平衡，確保在新的稅制環(huán)境下，企業(yè)同樣可以取得良好的經濟效益。

（四）結合會計核算，科學的制定決策

稅制改革之后，稅務政策發(fā)生了調整看，相應的稅收環(huán)境發(fā)生了明顯的改變。根據外部環(huán)境的改變，小企業(yè)進行相應的調整。在此背景下，小企業(yè)為了在競爭激烈的市場中爭得一些之地，必須對于重大事項的決策問題，可以將納稅主體合并，進而向有關機構申請合適的核算方式，同時有關增值稅項目同時上交稅務機關，由此可以減少上繳增值稅稅額，降低小企業(yè)的經營壓力。小企業(yè)可以利用生產經營模式，利用其他稅收政策，轉變經營模式，達成經濟目標。

結束語

綜上，“營改增”的實行，從理論上降低了企業(yè)整體稅負，消除了重復征稅的問題，有利于企業(yè)的發(fā)展。但是在實際的運行過程中，對于各個企業(yè)造成的影響差別較大，就此我們在明確各項影響的基礎上，采取有效的應對措施，從而實現企業(yè)稅負降低，經濟效益的增長。

[1]林志龍.淺議營改增對建筑企業(yè)會計核算的影響及應對措施[J].財經界(學術版),2016,10:347.

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[3]阿日古娜.試分析“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應對策略[J].時代金融,2016,27:99+104.

（作者單位：梅州農業(yè)學校）